【正文】 100 50000 5800 （ 10） 2100 2100 余額 33300 2020 500 18000 100 50000 3700 總計 53800 總計 53800 股利同時減少了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，但是股利不屬于費用。其中，第一部分總結了這些交易的細節(jié)，第二部分對其進行了財務上的分析。 ? 收益表的數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收入和費用，這些數(shù)據(jù)放在留存收益帳戶下。 ? 資產(chǎn)負債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負債和所有者權益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。 ? 用來顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。 （ 2）支付 40000 美元購買土地。 （ 4）獲得 5500 美元的服務收入，并收到現(xiàn)款。 （ 6）支付下列費用：租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務費用 400。 （ 8）所有者用自己的錢改建住房，這對公司來說不屬于會計事項。 （ 10）按成本價出售土地 22020 美元并收到現(xiàn)款。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) 負債 +所有者權益 所有者權益交易類型 8/57 現(xiàn)金 + 應收帳款 辦公設備+ 土地 應付帳款+ 普通股+ 保留盈余 現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) （ 1） +50000 = +50000 向所有者發(fā)行普通股 （ 2） 40000 +40000 （ 3） +500 +500 （ 4） +5500 +5500 服務收入 收入表數(shù)據(jù) （ 5） +3000 +3000 服務收入 （ 6） 1100 1200 400 1100 1200 400 租金 雇員工資 總務費用 （ 7） 400 （ 8） 公司沒有會計事項 400 （ 9） +1000 1000 （ 10） +22020 22020 （ 11） 2100 2100 股利 留存收益表數(shù)據(jù) 余額 33300 2020 500 18000 100 50000 3700 總計 53800 總計 53800 資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù) 圖表 22 顯示了?？章眯泄?4月底的財務報表，這是他們的第一個運營月度。在這里之所以要重復這些財務報表，是為了給你加強印象。四月份，?？展举嵉昧?800 美元的凈收益。 2. 留存收益表從留存收益的余額開始編制（這對一個新公司來說是零），加上本期的凈收益，減去股利，就得到了最后的留存收益余額。留存收益的數(shù)據(jù)可以從留存收益表中取得，并且包含在所有者權益當中。結果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。（★★★） 圖表 22 ?？章眯泄矩攧請?表 ?？章眯泄? 收益表 20X1 年 4 月 30 日 9/57 收入： 服務收入（ 5500+3000） 8500 費用： 工資費用 1200 租金費用 1100 總務費用 400 費用總計 2700 凈收益 （★） 5800 ?？章眯泄? 留存收益表 20X1 年 4 月 30 日 20X1 年 4 月 1 日留存收益 0 加：本月凈收益 （★） 5800 5800 減：股利 （ 2100） 20X1 年 4 月 30 日留存收益 （★★） 3700 海空旅行公司 資產(chǎn)負債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負債 現(xiàn)金 （★★★） 33300 應付帳款 100 應收帳款 2020 所有者權益 辦公設備 500 普通股 50000 土地 18000 留存收益 （★★） 3700 所有者權益總計 53700 資產(chǎn)總計 53800 負債及所有者權益總計 53800 ?？章眯泄? 現(xiàn)金流量表 20X1 年 4 月 30 日 營業(yè)活動現(xiàn)金流量 從客戶收取現(xiàn)金（ 5500+1000） 6500 支付設備款和雇員工資（ 2700+400） （ 3100） 營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量 3400 投資活動現(xiàn)金流量 獲取土地 （ 40000） 銷售土地 22020 投資活動凈現(xiàn)金流量 （ 18000） 籌資活動現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 50000 支付股利 （ 2100） 籌資活動凈現(xiàn)金流量 47900 現(xiàn)金凈增加（或減少） 33000 20X1 年 4 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 4 月 30 日現(xiàn)金余額 （★★★） 33300 我們剛才進行的交易分析可以用來編制財務報表。試想一下百事公司，他們有幾百個帳戶和幾 千筆交易，用來處理他們這些交易的電子表格將大得無法使用。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里是怎樣使用復式記賬法的。 章中復習 復習要點總結 Mike Cassell在一所大學附近開辦了一家調查機構，他給公司取名為 Cassell Researchers, 年 7 月事公司開張的第一個月份，在這一個月里，公司的業(yè)務如下： a. Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了 25000美元 ，公司向 Cassell發(fā)行了普通股。 c. Cassell Researchers 公司用 20200 美元現(xiàn)金購買了一塊靠近這所大學的土地，并打算用這塊地來建設公司的辦公用房。 e. Cassell Researchers 支付了它在業(yè)務 b 中所欠款項中的 100 美元。 g. Cassell Researchers 用現(xiàn)金支付辦公用房的租金 400 美元和 100 美元的總務費用。 i. 公司宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 2. 對這些交易進行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負債表，以及現(xiàn)金流量表。 答案 要求 2 第一部分 —— 交易細節(jié) （ a）收到 25000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 （ c）支付 20200 美元購買辦公用地。 （ e）支付交易 b 中產(chǎn)生的應付帳款中的 100 美元。這對公司來說不屬于會計事項。 （ h）按照成本價 5000 美元出售一小塊土地。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) = = 負債 所有者權益 所有者權益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設備+ 土地 應付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20200 +20200 11/57 （ d） +1900 +1900 服務收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會計事項 （ g） 400 100 400 100 租金 總務費用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計 25450 總計 25450 Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營業(yè)（服務）收入 19000 費用： 租金 400 總務費用 100 費用總計 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產(chǎn)負債表 20X1 年 7 月 31 日 資產(chǎn) 負債 現(xiàn)金 10100 應付帳款 250 辦公設備 350 所有者權益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權益總額 25200 總資產(chǎn) 25450 負債及所有者權益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營業(yè)活動現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 12/57 支出： 支付給供應商（ 100+400+100） （ 600） 營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動 現(xiàn)金流量 購入土地 （ 20200） 銷售土地 500 投資活動凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復式記賬法 學習目標 3 理解復式記賬法的工作機制 會計是建立在 復式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎上的。 例如，海空旅行公司從加里里昂那里收到 50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒有記錄所有者權益的增加，那將是不完整的。這種交易會同時影響哪兩個方面？答案是，這項購買行為會（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。所有的會計事項都會對公司產(chǎn)生兩方面的影響。這個術語來自于它的樣子，在后面我們會看到，它很象一個“丁”字。比如，現(xiàn)金賬戶可以如下表示： 現(xiàn)金 左邊 右邊 借方 貸方 賬戶的左邊叫做借方（ Debit），右邊叫做貸方（ Credit）。 雖然“左邊”“右邊”的說法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說法由來已久了 1。 賬戶的增加和減少 1 “借方”（ Debit） “貸方” （ Credit）的說法來源于拉丁文 debitum 和 creditum。 13/57 賬戶的類型決定了我們怎樣在賬戶中記錄其增加和減少。 ? 資產(chǎn)的增加在賬戶的左邊（借方）記錄。 ? 與資產(chǎn)相反，負債和所有者權益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。 在會計上，借方和貸方只是一個符號，沒有實際含義，也不表示實際的“借”或者“貸”。 就可以了。如圖表 23 所示： 圖表 23 會計等式和借貸規(guī)則 現(xiàn)在的會計系統(tǒng)下，計算機根據(jù)賬戶類型把借方和貸方解釋為增加或減少。但是借方和貸方在會計體系中依然根深蒂固，以至于在計算機環(huán)境下我們還是使用這兩個術語。所以，資產(chǎn)的增加和減少的記錄方向恰好與負債和所有者權益的記錄方向相反。圖表 23說明了會計等式和借貸規(guī)則之間的關系。?？展臼盏搅?50000 美元現(xiàn)金并向加里里昂發(fā)行了普通股。 賬戶中留下的金額叫做 余額 （ balance）。 思考 你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負債表和一張收益表嗎？公司的財 務報表將會反映什么內容？ 答案：可以編制一張資產(chǎn)負債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和 50000美元的普通股，這是一項所有者權益。你可以回到前面看一下我們已經(jīng)編好的報表以作溫習。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地。如下面的丁字帳所示： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 現(xiàn)金 普通股 余額 貸方 余額 50000 美元 增加 50000 美元 40000 美元 土地 借方 增加 40000 美元 在這筆交易完成以后，現(xiàn)金就有了 10000 美元的余額（ 50000 美元的借方余額減去貸方40000 美元的發(fā)生額），土地有 40000 美元的借方余額，普通股有 50000 美元的貸方余額。 交易 2 用 40000 美元現(xiàn)金購買土地。 15/57 交易 3 是賒購了 500 美元的辦公設備。如下面的圖表 24 所示： 圖表 24 會計等式與?？章眯泄镜那叭P交易 50000美元所有者權益 50000美元現(xiàn)金 10000 美