【正文】 留盈余的增加，如下所示： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 15500 500 40000 500 50000 5500 （ 5） +3000 +3000 服務(wù)收入 余額 15500 3000 500 40000 500 50000 8500 總計(jì) 59000 總計(jì) 59000 交易六 檢查點(diǎn) 23 本月，?？展緸橄铝鞋F(xiàn)金耗費(fèi)支付了 2700 美元：辦公室租金 1100 美元；雇員工資1200 美元（支付給一位臨時助手）；總務(wù)費(fèi)用 400 美元。對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 15500 3000 500 40000 500 50000 8500 （ 6） 1100 1100 租金 6/57 1200 1200 工資費(fèi)用 400 400 總務(wù)費(fèi)用 余額 12800 3000 500 40000 500 50000 5800 總計(jì) 56300 總計(jì) 56300 交易七 ?？展鞠蛟谏鲜鼋灰兹刑岬降霓k公用品商店支付 400 美元的辦公設(shè)備款。（在會計(jì)上，我們澄海空公司支付 400 美元的 賒購 款。）這項(xiàng)交易對會計(jì)等 式的影響是減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，同時也等額減少了應(yīng)付帳款： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 12800 3000 500 40000 500 50000 5800 （ 7） 400 400 400 余額 12400 3000 500 40000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 對于賒購款的支付對于辦公設(shè)備資產(chǎn)沒有任何影響，因?yàn)楦犊钚袨榧葲]有增加也沒有減少公司的辦公設(shè)備。付 款不是費(fèi)用，實(shí)際上，企業(yè)是在償還債務(wù)。 交易八 里昂改建了他們家的房子，成本是 30000，從個人基金里支付現(xiàn)金。這個事情對于?？展緛碚f不是會計(jì)事項(xiàng)或者交易，它對公司業(yè)務(wù)沒有影響，所以也就不會被公司記錄。這是里昂家庭這個實(shí)體的交易，但不是公司這個實(shí)體的交易。我們現(xiàn)在僅僅關(guān)注企業(yè)這個實(shí)體，改建房子這個事件對此沒有影響。這個交易也說明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍。 交易九 在交易五中，海空公司向其客戶提供了延期付款的政策?，F(xiàn)在企業(yè)向一個客戶收回了1000 美元（我們說這是 收回賒銷款 ）。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資 產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該在服務(wù)收入中記錄增加，因?yàn)楹？展疽呀?jīng)在他們提供服務(wù)時，在交易五的收入中記錄了增加值?！笆栈刭d銷款”是指在現(xiàn)金中記錄增加值，以及在應(yīng)收帳款中記錄減少值。這項(xiàng)交易對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 12400 3000 500 40000 100 50000 5800 （ 9） +1000 1000 400 400 余額 13400 2020 500 40000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 與前一項(xiàng)交易相比，總資產(chǎn)沒有變化。這是為什么呢？因?yàn)楹？展局皇前岩豁?xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)。 交易十 ?？展景岩粔K土地賣掉了，作價 22020 美元，與其購入時的價格相等。?？展臼盏搅?22020 美元現(xiàn)金，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 13400 2020 500 40000 100 50000 5800 （ 10） +2200 22020 7/57 余額 35400 2020 500 18000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 注意，公司并沒有把全部土地都賣掉，只是擁有的土地價值減到了 18000 美元。 交易十一 公司宣布了一項(xiàng)股利，并支付給加里里昂和莫尼卡里昂 2100 美元以作私用，這個事項(xiàng)對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 35400 2020 500 18000 100 50000 5800 （ 10） 2100 2100 余額 33300 2020 500 18000 100 50000 3700 總計(jì) 53800 總計(jì) 53800 股利同時減少了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，但是股利不屬于費(fèi)用。 企業(yè)會計(jì)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 圖表 21 總結(jié)了上面的 11 個事項(xiàng)。其中，第一部分總結(jié)了這些交易的細(xì)節(jié)，第二部分對其進(jìn)行了財(cái)務(wù)上的分析。研究這張表格時，要注意，每一筆交易都保持了下面的會計(jì)等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 該表業(yè)提供了?？展驹诰幹曝?cái)務(wù)報(bào)表時需要用到的數(shù)據(jù)： ? 現(xiàn)金 流量表中需要用到的數(shù)據(jù)都放在現(xiàn)金賬戶下，現(xiàn)金收款顯示為現(xiàn)金的增加，支付款項(xiàng)顯示為現(xiàn)金減少。 ? 收益表的數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收入和費(fèi)用，這些數(shù)據(jù)放在留存收益帳戶下。收入的發(fā)生會增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會減少留存受益。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。會計(jì)等式顯示，總資產(chǎn)（ 53800）等于總負(fù)債加上總的所有者權(quán)益（ 53800）。 ? 用來顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。 圖表 21 海空旅行公司交易分析 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ 1）收 到 50000 美元現(xiàn)金并向?qū)就顿Y 50000 美元現(xiàn)金的所有者發(fā)行普通股。 （ 2）支付 40000 美元購買土地。 （ 3）賒購 500 美元的辦公設(shè)備。 （ 4）獲得 5500 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 （ 5）向客戶提供價值 3000 美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。 （ 6）支付下列費(fèi)用：租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務(wù)費(fèi)用 400。 （ 7）支付交易三中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的 400 美元。 （ 8）所有者用自己的錢改建住房，這對公司來說不屬于會計(jì)事項(xiàng)。 （ 9）收到交易五中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的 1000 美元 。 （ 10）按成本價出售土地 22020 美元并收到現(xiàn)款。 （ 11）宣布并向所有者支付股利 2100 美元。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 8/57 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股+ 保留盈余 現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) （ 1） +50000 = +50000 向所有者發(fā)行普通股 （ 2） 40000 +40000 （ 3） +500 +500 （ 4） +5500 +5500 服務(wù)收入 收入表數(shù)據(jù) （ 5） +3000 +3000 服務(wù)收入 （ 6） 1100 1200 400 1100 1200 400 租金 雇員工資 總務(wù)費(fèi)用 （ 7） 400 （ 8） 公司沒有會計(jì)事項(xiàng) 400 （ 9） +1000 1000 （ 10） +22020 22020 （ 11） 2100 2100 股利 留存收益表數(shù)據(jù) 余額 33300 2020 500 18000 100 50000 3700 總計(jì) 53800 總計(jì) 53800 資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù) 圖表 22 顯示了?？章眯泄?4月底的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是他們的第一個運(yùn)營月度。根據(jù)第一章中最后講述的總括問題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。在這里之所以要重復(fù)這些財(cái)務(wù)報(bào)表，是為了給你加強(qiáng)印象。根據(jù)數(shù)據(jù)流，觀察以下內(nèi)容： 1. 收益表報(bào)告了本期的收入、費(fèi)用以及凈收益或凈損失。四月份，海空公司賺得了5800 美元的凈收益。將海空公司的收益表與本章開始講到的百事公司的收益表進(jìn)行對比，這兩份收益表都只包含兩個帳戶：收入和 費(fèi)用。 2. 留存收益表從留存收益的余額開始編制（這對一個新公司來說是零），加上本期的凈收益，減去股利，就得到了最后的留存收益余額。（★） 3. 資產(chǎn)負(fù)債表列示了公司本期期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的余額。留存收益的數(shù)據(jù)可以從留存收益表中取得，并且包含在所有者權(quán)益當(dāng)中。（★★） 4. 現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營業(yè)活動的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動。結(jié)果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。再把期初的現(xiàn)金余額加到現(xiàn)金的變化量上，就得到了本期的期末的現(xiàn)金余額，這將反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。（★★★） 圖表 22 ?？章眯泄矩?cái)務(wù)報(bào) 表 ?？章眯泄? 收益表 20X1 年 4 月 30 日 9/57 收入： 服務(wù)收入（ 5500+3000） 8500 費(fèi)用： 工資費(fèi)用 1200 租金費(fèi)用 1100 總務(wù)費(fèi)用 400 費(fèi)用總計(jì) 2700 凈收益 （★） 5800 ?？章眯泄? 留存收益表 20X1 年 4 月 30 日 20X1 年 4 月 1 日留存收益 0 加：本月凈收益 （★） 5800 5800 減：股利 （ 2100） 20X1 年 4 月 30 日留存收益 （★★） 3700 ?？章眯泄? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 （★★★） 33300 應(yīng)付帳款 100 應(yīng)收帳款 2020 所有者權(quán)益 辦公設(shè)備 500 普通股 50000 土地 18000 留存收益 （★★） 3700 所有者權(quán)益總計(jì) 53700 資產(chǎn)總計(jì) 53800 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 53800 海空旅行公司 現(xiàn)金流量表 20X1 年 4 月 30 日 營業(yè)活動現(xiàn)金流量 從客戶收取現(xiàn)金（ 5500+1000） 6500 支付設(shè)備款和雇員工資（ 2700+400） （ 3100） 營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量 3400 投資活動現(xiàn)金流量 獲取土地 （ 40000） 銷售土地 22020 投資活動凈現(xiàn)金流量 （ 18000） 籌資活動現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 50000 支付股利 （ 2100） 籌資活動凈現(xiàn)金流量 47900 現(xiàn)金凈增加（或減少） 33000 20X1 年 4 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 4 月 30 日現(xiàn)金余額 （★★★） 33300 我們剛才進(jìn)行的交易分析可以用來編制財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，即使是對一個最小的企業(yè)組織，10/57 圖表 21 中所用的分析方法也會非常的繁瑣。試想一下百事公司，他們有幾百個帳戶和幾 千筆交易，用來處理他們這些交易的電子表格將大得無法使用。正因?yàn)檫@個原因，會計(jì)人員使用一種稱為復(fù)式記賬法的會計(jì)系統(tǒng)來編制會計(jì)報(bào)表。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里是怎樣使用復(fù)式記賬法的。但是現(xiàn)在，先讓我們來復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過的知識。 章中復(fù)習(xí) 復(fù)習(xí)要點(diǎn)總結(jié) Mike Cassell在一所大學(xué)附近開辦了一家調(diào)查機(jī)構(gòu)，他給公司取名為 Cassell Researchers, 年 7 月事公司開張的第一個月份，在這一個月里，公司的業(yè)務(wù)如下： a. Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了 25000美元 ，公司向 Cassell發(fā)行了普通股。 b. 公司賒購了 350 美元的辦公設(shè)備。 c. Cassell Researchers 公司用 20200 美元現(xiàn)金購買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來建設(shè)公司的辦公用房。 d. 公司為客戶提供調(diào)查服務(wù)，收取現(xiàn)金 1900。 e. Cassell Researchers 支付了它在業(yè)務(wù) b 中所欠款項(xiàng)中的 100 美元。 f. Mike Cassell自己花了 2020 美元用于度假。 g. Cassell Researchers 用現(xiàn)金支付辦公用房的租金 400 美元和 100 美元的總務(wù)費(fèi)用。 h. 公司按照成本價 5000 美元的價 格售出上述土地的一小部分。 i. 公司宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 要求： 1. 參考圖表 21，分析上述這些業(yè)務(wù)對于 Cassell Resear