【正文】 ，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會計報表中列示。三、負(fù)債、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。　　，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整?！　?，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。在流動負(fù)債下單列項目反映?！　??！　?、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬?！　　①Y本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中分項列示。五、收入42．收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入?！　?，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬?！　?、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目記賬?！　?、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費(fèi)用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入經(jīng)營成本?！　。匆欢?biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期?！　　２捎枚~成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實際成本。七、利潤，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額?！　?，在會計報表中分項列示?！　　！　?。采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。　　，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會計報表。第三部分 會計內(nèi)部控制制度　　　，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 　　　　(1) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。　　(3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。 　　(2)會計內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越會計內(nèi)部控制的權(quán)力。 　　(4)會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 　　(6)會計內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 　　，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。 　　，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。 　　、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。 　　，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。 　　，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 　　、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 　　、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。 　　，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。 　　，減少和消除人為操縱因素，確保會計內(nèi)部控制的有效實施；同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。會計內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是： 　　(1)對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。 　　(3)對執(zhí)行會計內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反會計內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。 　　。 　　?！　?、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 　　，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。 　　，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 　　經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 　　。公司有關(guān)部門或個人用款時，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。 　　(3)支付復(fù)核。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 　　。 　　《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。 　　，不得用于直接支付公司自身的支出。 　　借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 　　，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。財務(wù)中心加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 　　，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 　　，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 　　，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 　　按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 　　： 　　(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 　　(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 　　(3)支付款項印章的保管情況。 　　(4)票據(jù)的保管情況。 　　，及時采取措施，加以糾正和完善。分公司財務(wù)負(fù)責(zé)其所在公司的資金結(jié)算、往來等管理工作。原則上各公司只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。（1）支票由出納人員或財務(wù)中心門指定專人保管。（2）支票領(lǐng)用時按要求逐項認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財務(wù)中心門領(lǐng)取支票。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。財務(wù)中心門及時催促各業(yè)務(wù)部門及時辦理結(jié)算報銷手續(xù)。（5）收到支票后，及時送存銀行，不拖不壓。做到先登帳后付款，先收款后登帳。（7）每周五下班前各公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報告財務(wù)中心經(jīng)理，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。結(jié)算起點暫定為1000元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；采購價款一次低于800元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。（4）收入現(xiàn)金及時入帳，送存銀行。（5）財務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。（7）報銷時憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會計審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金。（8）工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，月末發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。（10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，帳目當(dāng)日清月結(jié)，帳實相符。（12） 不準(zhǔn)白條抵庫。（14） 不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。主管會計經(jīng)常與出納核對庫存現(xiàn)金情況。（1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報送各公司財務(wù)中心門備案。（4）備用金管理人員每周與財務(wù)中心門結(jié)算一次，及時補(bǔ)充備用金。（5）因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。二、范圍：適用于總部、分公司、各部門。⒉支款憑證支款時應(yīng)提供購貨合同書、購貨協(xié)議書、購貨訂單、物品申購審批單、出差申請審批表及其他相應(yīng)資料。⑵流程圖支款人→部門經(jīng)理→財務(wù)總監(jiān)→財務(wù)顧問→公司領(lǐng)導(dǎo)→出納員→會計（1）員工因公出差可以借差旅費(fèi)。（2）出差較為頻繁（如外圍業(yè)務(wù)員）及業(yè)務(wù)費(fèi)較多（如分公司經(jīng)理），可采用定額備用金方式。（3）當(dāng)月連續(xù)幾次出差，在上次借款未還清的，不予再借款。特殊情況經(jīng)部門主管同意可借不超過本人半個月的工資。（5）大額借款（達(dá)到3000元）需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在晚上8：00到次日7：00之間出差，乘車船超過6小時，可以乘坐火車臥鋪、汽車臥鋪或豪華空調(diào)、輪船二等艙。員工符合乘坐臥鋪或豪華空調(diào)，輪船二等艙的，非主觀原因未能乘坐的，可按硬坐車票或三等艙票價的40%發(fā)給補(bǔ)貼。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷辦法公司因工作、業(yè)務(wù)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)安排，接待客戶及相關(guān)人員，本著不浪費(fèi)的前提下，所發(fā)生的招待費(fèi)，經(jīng)辦人應(yīng)在招待費(fèi)發(fā)票上背書其招待人員及人數(shù)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報財務(wù)顧問簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，予以報銷。（2）車票上需背書從哪里到哪里，做什么事，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，予以報銷。凡由公司委托銀行代扣手機(jī)費(fèi)的，在其工資中自動扣減相關(guān)費(fèi)用。具有IP功能電話撥打長途時必須使用IP功能，如查出未使用IP功能，本次通話費(fèi)全額扣除，自己負(fù)擔(dān)。（4）非承包自營店通訊費(fèi)執(zhí)行“定額+銷量提取數(shù)”，最高限額為300元。廣告費(fèi)（不含公益性廣告）報銷辦法（1）根據(jù)年度廣告預(yù)算與計劃，由各業(yè)務(wù)經(jīng)理或宣傳策劃部提出申請，注明廣告方式、內(nèi)容、預(yù)期效果、預(yù)算金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)實施。（3）原則上廣告費(fèi)用由總部負(fù)擔(dān)。（3）由總部宣傳策劃部承辦相關(guān)手續(xù)，并保存相關(guān)資料。（2）未涉及的其它事項發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)實際情況，由公司領(lǐng)導(dǎo)酌情處理。領(lǐng)款人→部門經(jīng)理 →會計→財務(wù)總監(jiān)→財務(wù)顧問→出納員五、注意事項憑證填寫要求（1）應(yīng)用藍(lán)色或黑色簽字逐項填寫，禁止使用紅色筆、圓珠筆或鉛筆；（2）字跡要清晰，不得涂改。（2）公司員工采購商品所取得的發(fā)票必須符合稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定。對不符合財務(wù)規(guī)定的票據(jù)，財務(wù)人員有權(quán)拒絕接受，予以退回，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。（4）發(fā)票日期：應(yīng)如實填寫。（6）發(fā)票上應(yīng)清楚蓋有“發(fā)票專用章”或“財務(wù)專用章”。結(jié)算規(guī)定（1）財務(wù)總監(jiān)對所有公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)審核和簽署