【正文】 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫(kù)存商品 ② 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 ③ 商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 ④ 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ⑤ 期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入 “ 應(yīng)收帳款 ” 和 “ 匯兌損益 ” 科目 ⑥ 按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 （３）分期收款銷售 ① 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 ② 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入 ③ 計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算） 借：商品銷售成本 貸 ： 分 期 收 款 發(fā) 出 商品 ２．商品銷售退回、折扣與折讓 （１）商品銷售退回 ① 本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的 商品 借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ② 采用售價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： ① 屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ② 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 ③ 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。08 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不能不會(huì)的 194 個(gè)分錄 一、實(shí)收資本及資本公積 （一）實(shí)收資本 １．收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 ２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 ３．收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 ４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積 １．捐贈(zèng)公積 （１）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù) ） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊 （３）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商 品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫(kù)存商品 貸：資本公積等 ２．資本折算差額 企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合 記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借或貸：資本公積 ３．投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積 ４．法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 二、借入款項(xiàng) （一）短期借款 １．借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 ２．發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） ３．歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長(zhǎng)期借款 １．借入各種長(zhǎng)期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期借款 ２． 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚 未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期借款 ３．長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 ４．歸還長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券 １．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債 券（債券 面值） ２．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債 券（債券 溢價(jià)） ３．折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng) 付債券（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債 券（債券 面值） ４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債 券（應(yīng)計(jì) 利息） ５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債 券（應(yīng)計(jì) 利息） ６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤 銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） ７．債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等 三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租 （一）商品購(gòu)進(jìn) １．采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn) （１）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn) 收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 ① 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) ② 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) （２）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù) ① 采用支票等結(jié)算方式 支付貨款時(shí)， 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采 購(gòu)（商品 進(jìn)價(jià) ） ２８ ② 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）