【正文】 司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益　　即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本　?。?）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理　　a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利　　長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　貸：投資收益股利收入　　b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司　　投資收益股利收入　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本　　應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額　　舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有?！　?月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元　　5月末成本　＝2400+15003458＝442萬元　　包裝物　　A、發(fā)出 借：營業(yè)費(fèi)用（出借隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）　　 其他業(yè)務(wù)支出（出租隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）　　貸：包裝物　　注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。　　七、存貨　　存貨取得　　A、外購 借：原材料（等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)付賬款（等）　　B、投資者投入 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　C、非貨幣性交易取得　　（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）　　（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）　　貸：原材料（等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　營業(yè)外收入非貨幣性交易收益　　補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加　　D、債務(wù)重組取得　?。?）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)收賬款　　銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）　　（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）　　銀行存款（補(bǔ)價(jià)）　　貸：應(yīng)收賬款　　銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）　　E、接受捐贈(zèng) 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）　　應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）　　月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　貸：資本公積其他資本公積　　存貨日常事務(wù)　　A、在途物資 借：在途物資　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)付賬款　　B、估價(jià)入帳 借：原材料　　貸：應(yīng)付賬款估價(jià)　　注：本月未入庫增值稅不得抵扣　　C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本　　制造費(fèi)用　　管理費(fèi)用　　貸：原材料（等）　　D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi)　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）計(jì)劃成本法　　A、入庫 借：原材料（等）　　貸：物資采購（計(jì)劃成本）　　B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實(shí)際成本）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）　　C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出　　借方（超支）： 借：材料成本差異　　貸：物資采購　　貸方（節(jié)約） 借：物資采購　　貸：材料成本差異　　計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)　　實(shí)際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）　　材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）　　D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町悺　〗瑁荷a(chǎn)成本（等，+或）　　貸：材料成本差異（+或）　　零售價(jià)法　　成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）　　本期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率　　例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。2012年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄最全總結(jié)一、資產(chǎn)類　　一、現(xiàn)金　　備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　現(xiàn)金清查a、盈余 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　貸：營業(yè)外收入（無法查明）　　其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人　　b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　貸：庫存現(xiàn)金　　查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）　　其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）　　其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　接受捐贈(zèng) 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　貸：資本公積其他資本公積　　應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　二、銀行存款　　A、貨款交存銀行 借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金　　B、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金　　貸：銀行存款　　三、其他貨幣資金　　A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等）　　貸：銀行存款　　B、購買原材料： 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：其他貨幣資金（明細(xì)）　　C、取得投資： 借：短期投資　　貸：其他貨幣資金（明細(xì)）　　四、應(yīng)收票據(jù)　　A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：應(yīng)收賬款　　B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）　　C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）　　D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付　　（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司　　貸：銀行存款　?。?）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司　　貸：銀行存款　　短期借款（帳戶資金不足部分）　　E、到期托收入帳 借：銀行存款