【正文】 虧損難以避免時(shí)，管理層為了給以后年度扭虧留下空間，就會(huì)通過操縱非經(jīng)常性項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間來操控利潤。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 30 關(guān)于資產(chǎn)減值 ? IAS 36 資產(chǎn) : ? 除商譽(yù)的減值不允許轉(zhuǎn)回外，其他資產(chǎn)在一定條件下，資產(chǎn)減值允許轉(zhuǎn)回 ? 中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) （ 2020年） ? 資產(chǎn)減值一經(jīng)提取，不得轉(zhuǎn)回 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 31 管理層通過操控非經(jīng)常性項(xiàng)目交易時(shí)點(diǎn)的力度， 對企業(yè)的報(bào)告凈利潤進(jìn)行盈余管理 。 2020年 12月，證監(jiān)會(huì)正式取消了 PT制度，規(guī)定，連續(xù) 3年虧損的上市公司將在第三年年報(bào)公布后的 10日內(nèi)直接暫停上市，不再繼續(xù)提供特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)。由于證監(jiān)會(huì)對 ST PT公司的盈利指標(biāo)計(jì)算并沒有要求剔除非經(jīng)常性損失，所以利用非經(jīng)常性損益來達(dá)到保牌和避免退市就成為一種力度大、見效快的盈余管理手段。 ? 損益滿計(jì)觀 ：采用損益滿計(jì)觀確認(rèn)收益，將全面收益引入到財(cái)務(wù)報(bào)告的體系中。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 33 ? 美國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 ： ? 美國 FASB的 SFAS130《 報(bào)告全面收益 》 中也規(guī)定收益表要列示持續(xù)經(jīng)營損益、非持續(xù)經(jīng)營損益、異常項(xiàng)目損益和會(huì)計(jì)原則變更的累積影響四類項(xiàng)目。 ? 世紀(jì)之初，美國上市公司中出現(xiàn)了諸如川普旅館、富國銀行、思科公司等企業(yè)濫用擬制性盈余的情況，自行將非經(jīng)常性收益納入正常收益中，而將經(jīng)營活動(dòng)中損失歸為非經(jīng)常性損失，“報(bào)喜不報(bào)憂”，擾亂投資者的分析。 ? 2020年 10月 16日， IASB與 FASB共同發(fā)布了其關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)合作項(xiàng)目的征求意見稿。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 34 ? 我國的規(guī)定： ? 我國的“非經(jīng)常性損益”所包含內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“異常項(xiàng)目”，在內(nèi)涵的界定和外延的廣度上都顯得更加寬泛，難以直接比較。 ? 我國非經(jīng)常性損益是僅作為一個(gè)需要在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出表外披露的概念，而在 APB等準(zhǔn)則中對應(yīng)的相關(guān)項(xiàng)目是要求列示在財(cái)務(wù)報(bào)表上的具體項(xiàng)目。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 35 國別 頒布規(guī)定 項(xiàng)目內(nèi)容 確認(rèn)方式 披露要求 美國 APBSFAS130 非常損益、異常項(xiàng)目、中止經(jīng)營、會(huì)計(jì)政策變更 原則與列舉結(jié)合 表內(nèi)列示 國際 IAS IAS8 取消非常項(xiàng)目作為單獨(dú)類別名稱 原則 直接將重要的非常業(yè)務(wù)單獨(dú)列報(bào) 中國 公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第 1號(hào) —— 非經(jīng)常性損益 非經(jīng)常性損益 列舉為主、原則為輔 表外披露 不同準(zhǔn)則之間的比較 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 36 ? 學(xué)者的研究： ? 根據(jù)以往的研究成果，一般認(rèn)為，依照當(dāng)前與過去的報(bào)表來進(jìn)行管理人員業(yè)績評價(jià)及收益預(yù)測時(shí)，應(yīng)將非經(jīng)常性損益予以剔除，因?yàn)檫@些項(xiàng)目具有非重復(fù)性及不可預(yù)測性，管理人員對其無力控制。即有明確分析的理論思路與框架，以事實(shí)來說明。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 38 比如：以 “ 所有天鵝都是白的 ” 命題為例 ? 用案例研究 ——從東北抽樣是“白”的，但是廣東抽樣是“黑”的，這就證明了“所有天鵝都是白的”理論是不對的；進(jìn)一步說明“所有天鵝都是白的”為什么錯(cuò)？ ? 方法是： （ 1）、建立新的理論假設(shè) ——南方的天鵝是黑的，北方的是白的； （ 2）、選取變量 ——地域差異、氣候差異分析 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 39 是否需要 研究的理論框架 ？ ? 第一種觀點(diǎn)：要假定沒有理論，這樣不會(huì)影響你收集數(shù)據(jù)。 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 40 3 案例研究的步驟 ? （ 1）研究對象初步定義。 ? （ 2）理論的初步解釋、理論的假設(shè)現(xiàn)象。 ? （ 3）以案例研究（包括訪談）與原有理論對比作新的解釋或者說明，繼續(xù)找案例持續(xù)下去形成多方面的解釋。在你提出的理論基礎(chǔ)上，進(jìn)行假設(shè)回答或者進(jìn)行重新檢驗(yàn) 。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 41 案例分析方法 ? 案例分析是以實(shí)際的案例為出發(fā)點(diǎn)來分析問題，在經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中，案例分析就是對一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的刻畫和分析，以此給人以啟示。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 42 案例研究思想 ? 歐式案例研究思想傾向于闡釋主義，認(rèn)為研究應(yīng)該主觀化，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)創(chuàng)造力和原創(chuàng)性以及在一個(gè)明確的前后關(guān)聯(lián)環(huán)境下，“深度描述”和理解現(xiàn)象。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 43 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 44 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 45 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 46 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 47 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 48 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 49 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 50 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 51 第二 講 層次分析法 (AHP法 ) (Analytic Hierarchy Process) 建模 仰恩大學(xué)數(shù)學(xué)系 吳建國 作業(yè)發(fā)布網(wǎng)址： 在：網(wǎng)站首頁 學(xué)科建設(shè) －數(shù)學(xué)建模 中 課件到郵箱 中取 ,密碼為 yeumcm 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 52 層次分析法（ AHP）是美國運(yùn)籌學(xué)家匹茨堡大學(xué)教授薩蒂 ()于上世紀(jì) 70年代初，為美國國防部研究 “ 根據(jù)各個(gè)工業(yè)部門對國家福利的貢獻(xiàn)大小而進(jìn)行電力分配 ” 課題時(shí)，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理論和多目標(biāo)綜合評價(jià)方法，提出的一種層次權(quán)重決策分析方法。 是對難于完全定量的復(fù)雜系統(tǒng)作出決策的模型和方法。 日常生活中有許多決策問題。要考慮 品牌的信譽(yù)、冰箱的功能、價(jià)格和耗電量。要考慮 景點(diǎn)的景色、居住的環(huán)境、飲食的特色、交通便利和旅游的費(fèi)用 。要考慮 成果的貢獻(xiàn)（實(shí)用價(jià)值、科學(xué)意義），可行性（難度、周期和經(jīng)費(fèi)）和人才培養(yǎng)。層次分析法則為研究這類復(fù)雜的系統(tǒng)，提供了一種新的、簡潔的、實(shí)用的決策方法。 該方法將定量分析與定性分析結(jié)合起來，用決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷各衡量目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)之間的相對重要程度，并合理地給出每個(gè)決策方案的每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)數(shù)，利用權(quán)數(shù)求出各方案的優(yōu)劣次序，比較有效地應(yīng)用于那些難以用定量方法解決的課題。其特征是合理地將定性與定量的決策結(jié)合起來，按照思維、心理的規(guī)律把決策過程層次化、數(shù)量化。 ? 該方法自 1982年被介紹到我國以來，以其定性與定量相結(jié)合地處理各種決策因素的特點(diǎn)，以及其系統(tǒng)靈活簡潔的優(yōu)點(diǎn)，迅速地在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)，如工程計(jì)劃、資源分配、方案排序、政策制定、沖突問題、性能評價(jià)、能源系統(tǒng)分析、城市規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)管理、科研評價(jià)等，得到了廣泛的重視和應(yīng)用。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 58 三、層次分析法的步驟和方法 運(yùn)用層次分析法構(gòu)造系統(tǒng)模型時(shí)，大體可以分為以下四個(gè)步驟： 1. 建立層次結(jié)構(gòu)模型 2. 構(gòu)造判斷 (成對比較 )矩陣 3. 層次單排序及其一致性檢驗(yàn) 4. 層次總排序及其一致性檢驗(yàn) 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 59 1. 建立層次結(jié)構(gòu)模型 ? 將決策的目標(biāo)、考慮的因素（決策準(zhǔn)則）和決策對象按它們之間的相互關(guān)系分為最高層、中間層和最低層，繪出層次結(jié)構(gòu)圖。 ? 最低層 ：決策時(shí)的備選方案。 ? 對于相鄰的兩層，稱高層為 目標(biāo)層 ，低層為 因素層 。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 60 例 1 大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)選擇問題 獲得大學(xué)畢業(yè)學(xué)位的畢業(yè)生 ， 在 “ 雙向選擇 ”時(shí) ， 用人單位與畢業(yè)生都有各自的選擇標(biāo)準(zhǔn)和要求 。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 61 工作選擇 可供選擇的單位 P1’ P2 ， Pn 貢 獻(xiàn) 收 入 發(fā) 展 聲 譽(yù) 工作環(huán)境 生活環(huán)境 目標(biāo)層 準(zhǔn)則層 方案層 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 62 目標(biāo)層 O(選擇旅游地 ) P2 黃山 P1 桂林 P3 北戴河 準(zhǔn)則層 方案層 C3 居住 C1 景色 C2 費(fèi)用 C4 飲食 C5 旅途 例 2. 選擇旅游地 如何在 3個(gè)目的地中按照景色、費(fèi)用、居住條件等因素選擇 . 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 63 例 3 科研課題的選擇 某研究所現(xiàn)有三個(gè)科研課題，限于人力及物力，只能研究一個(gè)課題。在這些因素的影響下，如何選擇課題 ? 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 64 將決策問題分為 3個(gè)或多個(gè)層次： 最高層：目標(biāo)層。通常只有一個(gè)總目標(biāo)。 表示采取某種措施、 政策、方案等實(shí)現(xiàn)預(yù)定總目標(biāo)所涉及的中間環(huán)節(jié)； 一般又分為準(zhǔn)則層、指標(biāo)層、策略層、約束層等。 表示將選用的解決問題的各種措施、政策、方案等。 每層有若干元素，層間元素的關(guān)系用相連直線表示。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 65 2. 構(gòu)造判斷 (成對比較 )矩陣 在確定各層次各因素之間的權(quán)重時(shí) ， 如果只是定性的結(jié)果 ， 則常常不容易被別人接受 ， 因而 Santy等人提出：一致矩陣法 ， 即： 1. 不把所有因素放在一起比較 ， 而是兩兩相互比較 2. 對此時(shí)采用相對尺度 ， 以盡可能減少性質(zhì)不同的諸因 素相互比較的困難 ， 以提高準(zhǔn)確度 。 判斷矩陣是表示本層所有因素針對上一層某一個(gè)因素的相對重要性的比較。 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 66 判斷矩陣元素 aij的標(biāo)度方法 標(biāo)度 含義 1 表示兩個(gè)因素相比，具有同樣重要性 3 表示兩個(gè)因素相比，一個(gè)因素比另一個(gè)因素稍微重要 5 表示兩個(gè)因素相比，一個(gè)因素比另一個(gè)因素明顯重要 7 表示兩個(gè)因素相比，一個(gè)因素比另一個(gè)因素強(qiáng)烈重要 9 表示兩個(gè)因素相比，一個(gè)因素比另一個(gè)因素極端重要 2， 4， 6， 8 上述兩相鄰判斷的中值 倒數(shù) 因素 i與 j比較的判斷 aij，則因素 j與 i比較的判斷 aji=1/aij 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 67 ?????????????????1135/13/11125/13/13/12/117/14/1557123342/11Aijjiijnnij aaaaA1,0,)( ???? 設(shè)要比較各準(zhǔn)則 C1,C2,… , C n對目標(biāo) O的重要性 ijji aCC ?:A~成對比較陣 A是正互反陣 要由 A確定 C1,… , C n對 O的權(quán)向量 選擇旅游地 目標(biāo)層 O(選擇旅游地 ) 準(zhǔn)則層 C3 居住 C1 景色 C2 費(fèi)用 C4 飲食 C5 旅途 C1 C2 C3 C4 C5 C1 C2 C3 C4 C5 稍加分析就發(fā)現(xiàn)上述成對比較矩陣有問題 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 68 ???????????????71242/11A成對比較的不一致情況 2 1 2 12 ( : )a C C?):(4 3113 CCa ? ):(8 3223 CCa ?一致比較 不一致 允許不一致，但要確定不一致的允許范圍 202002 蘇州大學(xué)商學(xué)院 羅正英 69 ???????????????????????nnnnnnwwwwwwwwwwwwwwwwwwA?????212221212111考察完全一致的情況 nW ?,)