【正文】 用途款項應開設該戶進行專戶管理。 22 按存取款形式分類 （ 1）支票帳戶 ? 概念： ——指存款人在銀行開立的憑現(xiàn)金解款單和支票等結算憑證辦 理存取現(xiàn)金的帳戶。 ②必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，套取銀行信任。 23 （ 2）存折帳戶 ? 概念： ——指存款人在銀行開立的憑存折（卡）辦理存取現(xiàn)金的帳戶。 二、單位活期存款業(yè)務的核算 單位活期存款 存取方式 轉帳存取 現(xiàn)金存取 同城 異地 支票戶 存折戶 24 （一）會計科目設置及使用 “單位活期存款”科目 本科目屬負債類科目，用來核算銀行吸收單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位，機關、社會團體等）存入的活期存款。 “單位定期存款”科目 本科目屬負債類科目，用來核算銀行吸收單位存入的定期款項。 25 “應付利息 ”科目 本科目屬負債類科目，用來核算銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生的當期應付而未付的利息額。 “ 利息支出”科目 本科目屬損益類科目，用來核算銀行在進行存款、借款業(yè)務中發(fā)生的利息費用支出。 26 （二）支票戶存取現(xiàn)金業(yè)務程序及核算 開戶 （ 1）單位手續(xù) ? ①開戶申請書 ? ②有關開戶文件 ? ③印鑒卡 （ 2）銀行手續(xù) ? ①審批 ? ②登記 “ 開銷戶登記簿 ” ? ③確定所屬會計科目、編排帳號、開立分戶帳頁 ? ④確認印鑒卡片 ? ⑤向單位發(fā)售業(yè)務憑證 27 開立單位存款帳戶的業(yè)務流程： 判斷客戶 重要憑證 付出 3294 開客戶號 3150 開立賬戶 3155 重要憑證付出 3294 開立賬戶 3155 新客戶 老客戶 想想看： 一家獨立核算的公司是否必須同時開立基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶與專用存款帳戶？為什么？ 28 存人現(xiàn)金 ? （ 1）流程 —— 先收款，后記帳。 ? （ 2）記帳憑證 ——現(xiàn)金支票 ? （ 3）會計分錄 ——與存入分錄相反 32 33 ? （ 4）核算手續(xù) 單位 會計柜組 ① 審核 ②輸入交易碼 3157 ③輸入賬號 ④輸入憑證號碼、金額（自動減錢箱數(shù)） ⑤登記現(xiàn)付日記簿、分戶帳 ⑥蓋章 ⑦付款 1 2 34 做做看： A商場將本日銷貨收入的現(xiàn)款 200 000元送存其開戶銀行。 （三）活期存款業(yè)務的賬務核對 ? 目的： 內外賬務相符。 36 ? 方式： 定期對帳 （ 對支票戶對帳采取的方式） 一般使用套寫分戶帳頁 隨時對帳 （ 對存折戶對帳采取的方式） 一般進行 “ 帳折見面 ” 正聯(lián) ——銀行分戶帳 副聯(lián) ——單位對帳單 想想看 : 一般工商企業(yè)的銀行存款日記賬如何與開戶銀行進行存款余額的核對？其結果是如何處理的 ? 37 三、單位定期存款業(yè)務的核算 （一）有關規(guī)定 ? 存期： 3個月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年等 ? 存額： 人民幣一萬元起存，多存不限。 ? 要求： 一次存入，到期支取，只能轉帳，不能取現(xiàn)，可提前支取一次。 ? （ 2）部分提前支取 ——采取 “ 滿付實收，更換新存單 ” 做法?！皾M付”分錄為： 借 :單位定期存款 （全部本金） 利息支出 （支取部分本金利息） 貸 :單位活期存款 （本加部分利） 43 ? 實收： 將續(xù)存金額，按原存入日、期限、利率、到期日開 具新的存單，并在備注欄摘錄原存單的編號及業(yè)務事實。 計息基本公式 ——單利法： 利息 =本金 期限 利率 期限 ——采取 “ 算頭不算尾 ” 的做法（即從存入日算起至支取日的前一天為止）。 45 利率 ? 活期存款計息利率 ——按支取日銀行掛牌的活期存款利率 ? 定期存款計息利率 到期支取 ——按存入時銀行掛牌的定期存款利率 提前、逾期支取部分 ——同活期存款利率 計息單位 ——人民幣本金元以下不計息 46 （二）單位活期存款利息計算 計息時間規(guī)定 ——分季定期結息（按實際天數(shù)） ? 結息日： 每季末月 20日 ? 結息期限： 上季末月 21日起至本季末月 20日（含）止 計息方法 （ 1）帳頁計息法 （又稱乘法賬頁計息） ? 定義： ——采用乙種帳頁上的積數(shù)欄結計利息的一種方法。以此類推，直至結息日營業(yè)終了止。 ? ③結息日次日 編制傳票將其應付利息轉為本金入帳。 ② 可以從帳頁上直接反映出應付該單位應計息積數(shù)、利息額。 ? 適應范圍 ——適用于存款余額變動頻繁的存款帳戶。 ②結息日 按余額表將本季各戶余額分別加總，即為各戶累計應計息積數(shù)，然后再乘以利率，可得應付利息。 ? 特點 ① 不論存款帳戶余額是否變動，均須在每日營業(yè)終了轉抄帳戶余額至余額表上，結息日再加總即為累計應計息積數(shù)。 51 （三）單位定期存款利息計算 計息時間規(guī)定 —— 按對年對月對日計算 計息方法 —— 利隨本清（逐筆計息） 帳務處理 ? 預提時： 借：利息支出 貸：應付利息 ? 到期支付本息時： 借：單位定期存款 ? 應付利息 ? 貸：單位活期存款 ? 舉例 （ P66） 某單位某年 5月 6日來行辦理本日到期一年期定期存款 20萬元，年利率為 25%，應付利息？ 52 167。 個人結算帳戶 ——指自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款帳戶。 ? 個人結算帳戶 ——是專門記載資金流通，且資金能夠用于對外頻繁往來結算；業(yè)務辦理多為轉帳結算。 按存款人姓名進行明細核算。（ 本科目下設“教育儲蓄存款”專戶 ） 按存款人姓名及存款種類進行明細核算。 按稅費的項目進行明細核算。 ? 規(guī)定： ① 1元起存，多存不限 ② 憑存折（卡）存取，可預留印鑒（密碼） ③ 一律記名 ④ 征交個人所得稅（銀行代扣代交利息稅） 57 （二）開戶與續(xù)存 開戶 判斷客戶 重要憑證 付出 3294 開客戶號 3050 開立活儲賬戶 3055 重要憑證付出 3294 開立活儲 賬戶 3055 新客戶 老客戶 操作說明（必輸項）： 憑證種類 3294 輸入證件號碼 客戶名 金額 預留密碼和預留密碼確認等 存折打印、蓋章。 58 59 60 ? 傳票： —— 儲蓄存款憑條 ? 會計分錄： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款 ? 續(xù)存 —— 與開戶的區(qū)別： ? ① 客戶無須提供身份證，且憑證多由銀行電腦代填，客戶只須簽名認可； ? ② 銀行只要按存折帳號與分戶帳核對余額相符后進行記帳。 ? 利率 ——按結息當日銀行掛牌活期儲蓄利率計付。 ? 方法 ——類同單位活期存款計息方法。 63 關于個人存款利息所得納稅的有關說明： ? 在 1999年 10月 31日前孳生的利息所得，免征利息稅； ? 在 1999年 11月 1日至 2020年 8月 14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收個人所得稅； ? 在 2020年 8月 15日后（含當日）孳生的利息所得，按照 5％的稅率征收利息稅。 64 ? 帳務處理 在結息日次日編制轉帳傳票將各戶利息轉為本金入帳。 ? 應付利息 =540000 %247。 ? 特點 存款時間長，存期固定，規(guī)定存儲起存額。 ? 主要規(guī)定： ① 起存額 ： 一般 50元起存。 ③ 利率 ： 到期支取按存入時約定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率?？稍试S提前支一次。 72 舉例 ? 例 某儲戶 2020年 2月 28日存入 1萬元三年期整整定期儲蓄存款，利率為 %，按利隨本清計算到期實付儲戶本息額？帳務處理的會計分錄？ ? 例 上例儲戶若于 2020年 1月 28日要求提前支取全部存款，支取日活期利率為 %，計算實付儲戶本息額？ ? 例 上例儲戶若于 2020年 1月 28日要求提前支取6000元，余款續(xù)存，計算實付儲戶本息額？帳務處理的會計分錄？ 73 （二）零存整取定期儲蓄存款核算 ? 定義 （簡稱：零整） 約定存期，固定存額，每月存儲一次，到期支取本息的一種定期儲蓄存款。 ② 存期： 1年、 3年、 5年。 ④ 計息：按月計息，不足整月的零頭天數(shù)不計息。 舉例： 儲戶王峰每月存款 30元，定期一年的零整帳戶資料如 下，計算銀行到期應付存款利息？ 77 戶名：王峰 零整定期存款分戶帳 利率 % 月份 存入金額 存款余額 月數(shù) 月積數(shù) 累計月積數(shù) 1 30 30 1 30 30 2 30 60 1 60 90 3 30 90 1 90 180 4 30 120 1 120 300 5 30 150 1 150 450 6 30 180 1 180 630 7 30 210 1 210 840 8 30 240 1 240 1080 9 30 270 1 270 1350 10 30 300 1 300 1650 11 30 330 1 330 1980 12 30 360 1 360 2340 1 0 0 12 0 0 78 應付利息 =2340 %247。 12 = 應付利息 = 360 = 80 （ 2）存款逾期支取部分利息或提前支取利息計算 ——類 同整整處理。 ? 主要規(guī)定 ① 起存額： 50元 ② 存期：不限 ③ 利息：存期一年以內按實際存期相應整整同檔次利率打 6折；存期一年以上不論時間長短均按一年期利率打 6折。 金融債券業(yè)務的核算 一、基本規(guī)定 二、債券發(fā)行的核算 三、債券計息及折、溢價攤銷的核算 四、債券兌付的核算 83 一、基