企業(yè)實施納稅籌劃的必要性(doc17)-稅收-在線瀏覽
2024-10-21 21:12本頁面
【正文】 稅。 （ 1）減稅技術概念。與繳納全額稅收相比，減征的稅收越多，節(jié)稅的效果也就越好。高科技企業(yè)、再循環(huán)生產企業(yè)等的減稅，這類減稅是一種稅收獎勵，是國家對納稅人貫徹國家政策的財務獎勵。 （ 2）減稅技術特點。減稅技術運用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，是屬于絕對節(jié)稅范圍。減稅技術 無需利用數(shù)理、統(tǒng)計等方面的知識，只要通過簡單的計算就能大致知道可以節(jié)減多少稅收，從技術上來說非常簡單。減稅仍是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，而這些條件不是每個納稅人在大多數(shù)情況下都能滿足的，比如：必須是一個滿足產品出口企業(yè)條件的企業(yè)，因此，減稅技術仍然是一種不能普遍運用、適用范圍較小的納稅籌劃技術手段。能夠運用減稅技術的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動，往往有一些是被認為是投資收益低和高風險的地區(qū)、行業(yè)。 （ 3）減稅技術要旨。在合法和合理的情況下，盡量爭取減稅待遇，爭取盡可能的稅種獲得減稅待遇，爭取減征更多的稅收。 2）盡量使減稅期最長化。減稅期越長，節(jié)稅效果越好。如， A、 B、 C、 D四個國家公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。打算長期經(jīng)營此項業(yè)務的企業(yè)，完全可以考慮把公司或其子公司搬到 D國去，從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。稅率差異式規(guī)定不同的稅率，公司的適用稅率為 50％，經(jīng)濟合作社的適用稅率為 45％；又如，一個國家對不同地區(qū)的納稅人規(guī)定不同的稅率，一般地區(qū)的公司所得稅稅率為 35％，某一個特區(qū)的公司所得稅稅率為 20％；再如，不同國家性質相同或相似的稅種的稅率不同， A國的公司所得稅稅率為 45％， B國的公司所得稅稅率為 38％， C國的公司所得稅稅率為 28％。一個國家里的稅率差異，往 往是要鼓勵某種經(jīng)濟、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的存在和發(fā)展，它體現(xiàn)國家的稅收鼓勵政策。 （ 1）稅率差異技術概念。與按高稅率繳納稅收相比，按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。合法和合理利用稅率差異，可以節(jié)減稅收支出。 1）絕對節(jié)稅。 2）技術較為復雜。計算出結果后還要按一定的方法進行比較，才能大 致知道可以節(jié)減多少稅收，所以稅率差異技術較為復雜。稅率差異是普遍存在著的，幾乎每個納稅人都有一定的挑選范圍，因此，稅率差異技術是一種能普遍運用，適用范圍較大的納稅籌劃技術。稅率差異是客觀存在的，而且在一定時期是相對穩(wěn)定的，因此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 此稅率差異技術具有相對確定性。 1）盡量尋求稅率最低化。在其他條件相同的情況下，按高低不同稅率繳納的稅額是不同的，它們之間的 差異，就是節(jié)減的稅收，尋求適用稅率的最低化，可以達到節(jié)稅的最大化。稅率差異具有一定的穩(wěn)定性只是一般而言，稅率差異中還有相對更穩(wěn)定的。在合法和合理的情況下，應盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。如， A國的公司所得稅稅率是 33％； B國的公司所得稅稅率 為 40％； C國的公司所得稅稅率為 36％，那么在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，一個投資者到 A國開辦公司就可以節(jié)減稅收，并使節(jié)減的稅收最大化。分劈是指把一個自然人（法人）的應稅所得或應稅財產分成多個自然人（法人）的應稅所得或應稅財產。分劈技術是指在合法和合理的情況下，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術 。使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率稅級，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。有一對夫婦結婚后，妻子把存款都交給無存款的丈夫，繳納個人所得稅時，丈夫的年應稅此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 股息為 2萬元，存款利息 2萬元，而妻子無應稅所得，這時，丈夫就會有 2萬元的所得要按 40％的稅率納稅。出于調節(jié)收人、解決失業(yè)、促進經(jīng)濟增長等原因，基本同樣的社會、經(jīng)濟政策理由一個國家對不同規(guī)模企業(yè)有時規(guī)定不同的稅率，如我國對年應稅所得超過 10萬元的企業(yè)的所得稅稅率為 33％，對年應稅所得 3萬元～ 10萬元的企業(yè)所得稅稅率為 27％，對年應稅所得不超過 3萬元的企業(yè)所得稅稅率為 18％。分劈技術運用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，屬于絕對節(jié)稅的納稅籌劃技術。一些企業(yè)往往通過分立為多個小企業(yè)，強行分割所得來降低適用稅率，因此被許多國家認為是一種避稅行為。不過即使是自然人，能夠適用的人和進行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術適用范圍較窄。 3）分劈技術較為復雜。所以技術較為復雜。使用分劈技術節(jié)稅，除了要合法，特別要注意的是所得或財產分劈的合理，要使得分劈合法和合理，比如，嚴格 遵循稅務局宣傳冊子的指導來分劈所得和財產。 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 （ 2）節(jié)稅最大化。例如，一對英國夫婦有 40英鎊在其丈夫名下的共同財產，他們有一個兒子。丈夫尋求稅務咨詢，稅務顧問向 他建議，正確的做法是丈夫生前就把 40萬英鎊的共同財產分劈為兩部分，自己留下 ，把 子名下，在他去世后把他那部分財產留給兒子，妻子去世后再把她那部分財產留給兒子。英國的遺產稅是實行夫婦分別申報納稅制度的，在遺產稅上每個人都享有 ，這里面有一個不是人人都會發(fā)現(xiàn)的稅收陷井，就是每個納稅人也只有 免稅額。 五、扣除技術手段 扣除原意是從原數(shù)額中減去一部分。稅收中廣義的扣除還包括：從應計稅額中減去一部分，即“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收抵免”?？鄢夹g的扣除是狹義的扣除，即指從計稅金額中減去各種扣除項目金額以求出應稅金額，扣除項目包括各種扣除額、寬免額、沖抵額等?？鄢c特定適用范圍的免稅、減稅不同，扣除規(guī)定普遍地適用于所有納稅人。又如，美國所得稅法規(guī)定，計算個人應納稅所得額時，可以扣除諸如政府發(fā)行用于“公益目的”的債券利息收人等不予計列所得、求職費用等調整所得項目金額、房屋抵押貸款利息等扣除項目金額以及諸如納稅人本人和配偶等的寬免額等。扣除技術是指在合法和合理的情況 下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術。 （ 2）扣除技術的特點： ①可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 ②技術較為復雜。比如，很多國家對虧損的結轉沖抵規(guī)定有多種選擇性條款：結轉沖抵以后年度應稅所得，結轉以前年度所得，結轉不同類別等。扣除是適用于所有納稅人的規(guī)定，幾乎每個納稅人都能采用此法節(jié)稅，因此，扣除技術是一種能夠普遍運用、適用范圍較大的納稅籌劃技術?？鄢谝?guī)定時期是相對
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