【正文】 按照公司制度進(jìn)行賒銷、賒購管理，對逾期往來帳款要提出處理建議。 〈六〉、成本會計(jì)崗位： （直接上級主管：會計(jì)主管） 按照公司成本核算的要求建立成本分類明細(xì)帳，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和公司管理要求設(shè)置成本明細(xì)科目。 按月提供各種產(chǎn)品成 本的實(shí)際消耗金額和數(shù)量資料并與公司成本定額資料、成本計(jì)劃資料進(jìn)行對比，提供比較分析表。 負(fù)責(zé)糖、桔水成本耗費(fèi)的監(jiān)督，特別對原料蔗收購價(jià)格的監(jiān)督和管理。 根據(jù)糖、桔水成本報(bào)表預(yù)測成本，就糖、桔水價(jià)格銷售潛力編制比較報(bào)告，并向總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)提供資料。 完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 ①建立材料管理責(zé)任制。 ②建立材料采購、收發(fā)、領(lǐng)退、保管制度。 ④建立低值易耗品的領(lǐng)用和保管制度，結(jié)合公司具體情況，確定低值易耗品的報(bào)銷、報(bào)廢辦法。 ⑥建立材料的清查盤點(diǎn)制度。 負(fù)責(zé)材料核算和管理的財(cái)會人員，要經(jīng)常深入實(shí)際了解材料的使用和保管情況，掌握材料的收發(fā) 、 結(jié)存情況，并根據(jù)變動情況 及時(shí)修訂定額，使材料儲備定額更加合理。 審核采購用款計(jì)劃。同時(shí)，要嚴(yán)格審核采購用款計(jì)劃，采購用款計(jì)劃由采購部門負(fù)責(zé)制訂，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)審查、考核和監(jiān)督。 搞好材料的日常核算和管理工作。 (2)認(rèn)真審查材料收發(fā)的原始憑證。 負(fù)責(zé)做好材料的稽核工作。核對的內(nèi)容主要有名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、金額等。 (3)對材料明細(xì)賬（或材料卡片）與有關(guān)存貨盤點(diǎn)報(bào)告表的數(shù)量進(jìn)行核對，以保證賬實(shí)相符。特別注意收料單上收入的數(shù)量、品種、規(guī)格是否與實(shí)收一致，有無以次充好，以少充多等舞弊行為。領(lǐng)料是否為生產(chǎn)所需。還應(yīng)注意材料收發(fā)結(jié)存動態(tài)，長期沒有領(lǐng)用的積壓材料及生產(chǎn)中不能使用的廢料，應(yīng)書面報(bào)告上級領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)處理。 搞好委托加工材料的審核和管理工作。盤點(diǎn)以后，將“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”同材料明細(xì)賬進(jìn)行對比，以確定材料的盤盈或盤虧，并查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理 。 完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 及時(shí)向上級主管傳達(dá)稅務(wù)部門有關(guān)文件、指令，同時(shí)向稅務(wù)部門傳遞公司 相關(guān)資料、文件等。 按照國家增值稅相關(guān)管理辦法的規(guī)定開具、保管增值稅票，增值稅票應(yīng)由專人保管、專人開具，及時(shí)申報(bào)、及時(shí)繳銷。 完成上級主管交辦的其他工作。 建立銷售產(chǎn)品和客戶明細(xì)臺帳，詳細(xì)核算各產(chǎn)品的數(shù)量、金額、成本結(jié)轉(zhuǎn)額、毛利以及客戶的詳細(xì)資料。 每月編制各產(chǎn)成品庫存、銷售明細(xì)表，要求反映各種數(shù)量、金額和毛利。 十一 、報(bào)帳會計(jì)崗位：（直接上級主管：會計(jì)主管） 按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求和公司內(nèi)部管理制度的規(guī)定辦理各種報(bào)銷復(fù)核手續(xù)。 及時(shí)整理各種原始憑證交總帳會計(jì)記帳，對不合法憑證應(yīng)予以退回當(dāng)事人，對不完整憑證應(yīng)要求限期補(bǔ)辦。 完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 依照制度規(guī)定，設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，建立健全固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，按取得固定資產(chǎn)的不同來源，正確計(jì)算和確定固定 資產(chǎn)的原始價(jià)值，及時(shí)計(jì)價(jià) 入 賬；對入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生有明確規(guī)定的情況外，不得任意變動。 按國家的有關(guān)規(guī)定選擇固定資產(chǎn)折舊方法，及時(shí)提取折舊；掌握固定資產(chǎn)折舊范圍，做到不錯(cuò)、不漏。對自營工程，在建 工程要嚴(yán)格審查工程預(yù)算；施工中要正確處理試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出和收 入 ；完工交付使用要按規(guī) 定編制竣工決算，并參與辦理竣工驗(yàn)收和交接手續(xù)，對出包工程，要參與審查工程承包合同，按規(guī)定審批預(yù)付工程款；完工交付使用要認(rèn)真審查工程決算，辦理工程款清算。 會同有關(guān)部門定期組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，匯總清查盤點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時(shí)妥善處理；并按規(guī)定的報(bào)批程序，辦理固定資產(chǎn)盤虧的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理。 〈十三〉、出納員崗位 ：〈直接上級主管：財(cái)務(wù)部經(jīng)理〉 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度銀行結(jié)算制度和公司制定的相關(guān)制度及規(guī)定，根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款和付款憑證辦理收付款業(yè)務(wù)。 辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每天結(jié)出余額與實(shí)存現(xiàn)金核對，做到日清月結(jié)；每日做出現(xiàn)金、銀行收付日表報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，月末同時(shí)報(bào)總經(jīng)理。 對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保安全和完整無缺，如有短缺，要負(fù)賠款責(zé)任，自己每天下班前要對現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行一次盤點(diǎn)，保證帳款相符，出現(xiàn)差異及時(shí)報(bào)告。 負(fù)責(zé)保管空白支票，必須建立支票使用登記簿，按照票據(jù)號碼順序逐一登記，嚴(yán)防丟失和被盜。 出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿登記和稽核、會計(jì)檔案工作，不得一人保管簽發(fā)支票所使用的各種印章。 服從本部門領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，按時(shí)、按質(zhì)完成本職工作，發(fā)現(xiàn)問題必須及時(shí)向本部門領(lǐng)導(dǎo)反映，如因隱瞞問題造成過失的，由當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 保證過磅 數(shù) 據(jù)的真實(shí)、正確和有效，如發(fā)現(xiàn)有弄虛作假或擅自修改過磅數(shù)據(jù)的，將受到公司嚴(yán)厲的處分并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 嚴(yán)守保密制度，嚴(yán)禁帶與崗位業(yè)務(wù)無關(guān)人員上崗，如有違反則嚴(yán)重處罰。 嚴(yán)格遵守設(shè)備操作規(guī)程、虛心學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。 上崗時(shí)如不按操作規(guī) 程進(jìn)行而發(fā)生的設(shè)備故障或其他嚴(yán)重后果的，要負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 〈十五〉、糖倉主管： （直接上級主管：財(cái)務(wù)部經(jīng)理） 在財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)成品糖驗(yàn)收入庫、出庫和保管工作。 要經(jīng)常檢查庫存成品糖的保管狀況，做好密封、防潮、通風(fēng)、排熱、防蟲害等基礎(chǔ)工作。 定期對倉庫的庫存進(jìn)行盤點(diǎn) ，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符，如發(fā)現(xiàn)有不相符之處，應(yīng)及時(shí)向上級匯報(bào)，由有關(guān)部門協(xié)助調(diào)查處理。 負(fù)責(zé)倉庫管理中的入出庫單、驗(yàn)收單等原始資料和賬冊的歸集、記錄和保管，并定期上交財(cái)務(wù)部匯總。 定期向上級匯報(bào)工作，接受監(jiān)察部門的監(jiān)督檢查。 1 認(rèn)真完成公司交辦的其他工作任務(wù)。 本集團(tuán)的 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 忠于集團(tuán)、忠于公司， 熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)， 使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 本集團(tuán)的 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 本集團(tuán)的 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉 所在公司 的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和會計(jì)方法，為改善 本公司 內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。除法律規(guī)定和 有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計(jì)信息。 本集團(tuán)的 會計(jì)人員違反 會計(jì) 職業(yè)道德的， 由集團(tuán)根據(jù)其情節(jié)嚴(yán)重程度給予必要的 處罰；情節(jié) 特別 嚴(yán)重的， 將提請 會計(jì)證發(fā)證機(jī) 關(guān)吊銷其會計(jì)證。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （ 1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （ 3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材 料。 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對 點(diǎn)收。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會計(jì)帳簿記錄保持一致。 （ 2）會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。 （ 3）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對 清楚。 財(cái)務(wù)部經(jīng)理工作 移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交 清 冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交 清 冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會計(jì)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。接收單位和移交日期由主管部門確定。 1 移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 記賬原則和方法： 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)按平均年限法攤銷。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。 往來賬（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款）的壞帳采用直接核銷法。 對外投資按成本核算方法。 輔助車間之間的成本分配采用一次分配法。 第 九 條 ：會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用，應(yīng)按照 集團(tuán)統(tǒng)一制定的 《會計(jì)科目運(yùn)用表》進(jìn)行處理； 會計(jì)人員對已規(guī)定的會計(jì)科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得隨意變更，在填列會計(jì)科目的名稱時(shí)不能只填 科目編號，科目級別不得跨越填寫 ，集團(tuán) 《會計(jì)科目運(yùn)用表》 如下表所示。 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章；不得收取或?qū)ν忾_出沒有固定格式，不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理使用規(guī) 定的非正式原始憑證，即“白條”（遇特殊情況，如搶險(xiǎn)救災(zāi)、車禍等經(jīng)經(jīng)辦人員說明原因并有證明人簽證、單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)可以例外）。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章和經(jīng)辦人印章。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證如果是外文，應(yīng)將主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 譯成中文。 為便于查帳及憑證的歸 類 查閱，集團(tuán)規(guī)定記帳憑證統(tǒng)一為通用的“記帳憑證”，并由計(jì)算機(jī)打印而成。 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上；一借多貸或一貸多借分錄的記帳憑證，記帳憑證摘要必須以“一借”或“一貸”為主，填清多貸、多 借的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，便于記錄時(shí)分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記摘要。 辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記帳憑證應(yīng)由審核人員和會計(jì)主管簽章后，再交記帳人員登記帳簿。 會計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管。 會計(jì)憑證 傳遞的程序?yàn)椋? 原始憑證（報(bào)帳人） 領(lǐng)導(dǎo)審核審批 報(bào) 帳會計(jì) 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 （報(bào)帳審核） 出納（收付款項(xiàng)） 移交票據(jù)給 總帳會計(jì)（沖帳及輸憑證） 會計(jì)主管（記帳憑證審核 ） 財(cái)務(wù)經(jīng)理審核 記帳 出報(bào)表。會計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 登記會計(jì)帳簿方法按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三章會計(jì)核算中第三節(jié)登記會計(jì)帳簿第五十六條至第六十四條的規(guī)定要求進(jìn)行登記、更正、結(jié)帳。 會計(jì)人員離職移交時(shí)，尚未登記的帳目應(yīng)登記完畢，并在所經(jīng)管的每個(gè)帳戶最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)余額處加蓋印章，接替人員若不是在新年度 開始接管工作的，應(yīng)連續(xù)使用移交人員未用完的帳簿連續(xù)記錄，不得 自行另立新帳。 會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。編表前要做到： ①、 按期結(jié)帳。 ②、 核對帳目。 ③、 試算平衡。 ④、 會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接；來自各管理部門的計(jì)劃數(shù)和統(tǒng)計(jì)表，應(yīng)與有關(guān)部門業(yè)務(wù)報(bào)表相互數(shù)字一致。如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，應(yīng)同 時(shí)通知 接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 六 、會計(jì)指標(biāo)體系 銷售毛利率 =（銷售收入 銷售成本） /銷售收入 *100% 銷售利潤率 =凈利潤 /銷售收入 *100% 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =（利潤總額 +利息支出） /平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額） /2 資本收益率 =凈利潤 /實(shí)收資本 *100% 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 *100% 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 *100% 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 *100% 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 待攤費(fèi)用 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /應(yīng)收帳款平均余額 *100% 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 /平均存貨 *100% 平均存貨 =（期初存貨 +期末存貨） /2 第四章：內(nèi)部牽制制度 第十一 條 ：內(nèi)部牽制制度的原則： 會計(jì)人員必須實(shí)行回避制度，各公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本 公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員。一切財(cái)務(wù)費(fèi)用開支都應(yīng)按《費(fèi)用開支審批權(quán)限》辦理。 財(cái)務(wù)部門保險(xiǎn)柜報(bào)警系統(tǒng)密碼和鑰匙由出納人員掌握，其他人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得掌握。 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對全公司財(cái)產(chǎn)物資的反映和監(jiān)督。 財(cái)務(wù)部