【正文】 賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記 賬憑證的人員或其他人員請教；如果認為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務負責人反映，由其做出更改或照登的決定。 7 （ 2） 登記賬薄要及時。本記賬單位針對賬目的不同分別采取不同的時間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結出余額，與客戶核對。 （ 3） 注明記賬 符號。在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2。 （ 5） 正常記賬使用藍黑墨水。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬： A 按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄： B 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； C 在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； D 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬薄應按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必 要的防范措施。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在 “ 借或貸 ” 等欄 8 內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并在余額欄內(nèi)用 “0” 表示。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的 “0” 應當放在 “ 元 ” 位。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ” 字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的 “0” 應當放在 “ 元 ”位。每一賬頁登 記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ” 字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“ 承前頁 ” 字樣。 財政部《會計基礎工作規(guī)范》還對 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)的結計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定 ： （ A） 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù) “ 過次頁 ” 的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結賬時，加計 “ 合月合計 ” 數(shù)。 （ C） 對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以 只 9 將每頁的余額結轉次頁，如某些材料明細賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結轉次頁。對于實行會計電算化的單位，財政部《會計基礎工作規(guī)范》還提出了打印上的要求： “ 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印 ” ；本記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬月末各打印一次，并每月初與客戶出納核對。之所以這樣做，是因為在以機器或其他磁性介質儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強，而且信息處理的過程不明，不便于進行某 些會計操作和進行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。凡在結賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負責。當記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。 (3) 補充登記法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用 10 藍字填制一張記賬憑 證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。 15．賬實不符的處理 造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財務人員收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬務不符，以及發(fā)生意外災害等。現(xiàn)金清查后應填寫 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” 并據(jù)以調整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。 （ 2） 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面： 一是雙方或一方記賬錯誤； 二是存在未達賬項，對于未達賬項，應通過編制銀行存款余額 調節(jié)表進行調整。 （ 3） 各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符 對各項財產(chǎn)物資的盤點結果，應逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調整賬面記錄的原始憑證。 （ 4） 有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符 一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。對方單位核對后退回 ，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。 三 業(yè)務質量控制規(guī)范 建立質量控制制度、完善質量控制機制是提高業(yè)務質量、防范代理記賬風險的可靠保證。 1．業(yè)務承接與資料料傳遞控制 （ 1） 代理方與被代理方應簽訂代理書面委托合同。 （ 2） 雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。會計事項處理完畢，有關資料及電子檔案及時交回被代理方。 2. 建賬前準備工作 (1) 根據(jù)客戶的需要 ,選派合適的記賬人員 ,記賬人員要建立與企業(yè)相適應的財務會計制度。 (2) 依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。 (3) 根據(jù)企業(yè)性質及需要 ,確定賬務處理程序。 公司的業(yè)務必須由主管負責人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負責人同意，會計人員的工作不得私自交換。 （ 3） 建立例外事項或重大事項的請示報告制度。 （ 4） 主管負責人負責對外承接業(yè)務 ,其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務 ,以避免公司內(nèi)部人員以不正當手段爭搶業(yè)務 ,防止其他人員私自承接業(yè)務對客戶不負責以及不顧事實配合客戶處理業(yè)務的現(xiàn)象。所有會計人員的工資與質量全額掛鉤，實行嚴格考核。對發(fā)生嚴重質量問題造成客戶較大經(jīng)濟損失的，或嚴 13 重違反工作紀律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。 4．學習制度 （ 1） 會計人員應針對不同對象和在會計實務中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學習內(nèi)容，講求 實效，不搞形式。 （ 3） 學習的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實際需要選擇新的會計準則或國家統(tǒng)一的會計制度、新的會計法規(guī)、會計職業(yè)道德或會計實務中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實際需要分別采取集中培訓或自學形式。處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務形成的會計憑證、會計帳冊、財 務會計報告等會計資料應整理歸檔 ,并在約定時間內(nèi)交還企業(yè)。 ，應當及時辦理更正手續(xù)。錯誤較多的，應當重新編報。 14 5．會計電算化檔 案包括機內(nèi)會計數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計憑證賬簿報表等數(shù)據(jù)。 6．對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報后對客戶的所有資料用移動硬盤進行備份，并更新最新的資料。 8．系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應視同會計檔案保管。 五 會計工作交接制度 ，嚴格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認。 3. 記 賬人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 4. 記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （ 1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 （ 3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 5. 記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 6. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 （ 3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實 際操作狀態(tài)下進行交接。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 16 1