淺析我國銀行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅-在線瀏覽
2025-04-15 03:10本頁面
【正文】 現(xiàn)方式、成本構(gòu)成、抵扣發(fā)票的獲取方式均有不同，難以采用統(tǒng)一的征收方式。銀行服務(wù)群體包括大量個體經(jīng)營者和個人客戶，向其支付利息時，不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，也很難逐筆計算服務(wù)價值，并確定其中包含的增值稅。 四是稅制轉(zhuǎn)換和實施成本高。據(jù)農(nóng)業(yè)銀行初步估算，營改增后如果在全行2 萬多個網(wǎng)點布放稅控機，并相應(yīng)增加稅務(wù)專管員，一次性約需增加投入40 億元左右。只有有效解決增值稅發(fā)票問題，才能滿足銀行業(yè)增值稅征繳需要。在現(xiàn)行營業(yè)稅稅制下，對銀行從事國家鼓勵的金融業(yè)務(wù)給予了一定的優(yōu)惠政策，如助學(xué)貸款、小額涉農(nóng)貸款、國債、同業(yè)往來等利息收入免征營業(yè)稅，同時對符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅按3%征收，營改增后面臨著如何延續(xù)這些優(yōu)惠政策的問題。 一是對國家財政收入的影響。如果我國也照方抓藥大規(guī)模減免增值稅，會造成國家稅收數(shù)千億元量級的急劇減少。 二是對銀行財務(wù)狀況將造成負面影響。銀行外購商品或服務(wù)的上游企業(yè)實施營改增后，其銷項稅負會增加銀行外購成本，壓縮盈利空間，影響成本收入比等多項指標(biāo)。作為增值稅一般納稅人，銀行業(yè)要設(shè)計與行業(yè)經(jīng)營實踐相適應(yīng)的增值稅發(fā)票制度，還要考慮如何在增值稅方案中體現(xiàn)并延續(xù)現(xiàn)有營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 四是對納稅管理實務(wù)的影響。 五、對銀行業(yè)實施營改增的政策建議 (一) 銀行業(yè)增值稅改革的基本原則 作為牽連影響面甚廣的綜合性稅制改革，銀行業(yè)營改增能否真正降低行業(yè)本身和實體經(jīng)濟的稅負，關(guān)鍵是要進行妥善的制度設(shè)計與衡量，特別注重稅率的選擇和征收方式的可行性，為此在設(shè)計稅制時應(yīng)考慮以下原則: 一是體現(xiàn)增值稅基本計稅原理。 二是盡量控制銀行稅務(wù)管理成本。 三是對國家財政收入不產(chǎn)生大的影響。 四是不簡單照搬照抄國際做法。我國銀行業(yè)利潤高速增長期雖已結(jié)束，但目前盈利水平較高，實行免稅或零稅率不僅會對國家財政收入產(chǎn)生較大沖擊，也會引起社會輿論指責(zé)。不因我國銀行業(yè)實施營改增而影響銀行業(yè)服務(wù)在國際金融市場的競爭力。對三農(nóng)和小微等普惠金融服務(wù)、金融業(yè)走出去、金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、POS 機支付等應(yīng)給予進項稅額抵扣政策。但對照前述原則進行分析，簡易計稅法并非最佳選擇，理由如下: 一是簡易計稅方法適用于會計核算相對薄弱的小規(guī)模納稅人，而銀行的會計核算與財務(wù)管理體系比較健全，符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。銀行外購商品或勞務(wù)的進項稅額依然無法抵扣，企業(yè)支付給銀行的利息也無法抵扣，破壞了
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