20xx增值稅自查報(bào)告-在線瀏覽
2025-01-17 06:28本頁面
【正文】 賬面已記銷售、已計(jì)提銷項(xiàng)稅額，但未申報(bào)或少申報(bào)納稅。
4．用貨物抵償債務(wù)，有無未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
以物易物：稅法規(guī)定同，雙方都應(yīng)作購銷處理。
《細(xì)則》第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
（三）收取價(jià)外費(fèi)用的自查
1．有無將向購貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未計(jì)算繳納增值稅。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
；。
（四)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的自查
1．有無銷售貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）的價(jià)格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價(jià)格。(二)直接或者間接地同為第三者控制。
（五）以舊換新、還本銷售的自查
1．采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計(jì)稅。
稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出。
以舊換新銷售貨物：是納稅人在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。 (國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))
考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。
（七）出售、出借包裝物的自查
1．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物，有無不計(jì)或少計(jì)收入。
包裝物押金計(jì)稅稅法規(guī)定①納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。
應(yīng)納增值稅＝（逾期押金/1＋稅率）稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時(shí)要換算③對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：
對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
（八）殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查
1．有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知：（財(cái)稅〔2020〕170號(hào))
四、自2020年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2020年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2020年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2020年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2020年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（一）一般納稅人按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%)
應(yīng)納稅額=銷售額4%/2（二）小規(guī)模納稅人按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額2%（國稅函[2020]90號(hào))
（十）以貨物對(duì)外投資業(yè)務(wù)的自查
1．自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對(duì)外投資時(shí)，有無未作視同銷售處理。
（1）含義：是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
（3）稅務(wù)處理：納稅人
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