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2025-01-16 22:14本頁面
【正文】 (2008年3月1日起，工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由每月1600元提高到每月2000元） 共計(jì)負(fù)擔(dān)所得稅稅款為：90,000+54,000+2,940 =146,940 所得稅負(fù)擔(dān)率為： 146,940 247。,二、稅務(wù)籌劃與納稅責(zé)任,稅務(wù)籌劃與偷稅 稅務(wù)籌劃與欠稅 稅務(wù)籌劃與抗稅 稅務(wù)籌劃與騙稅,（一） 稅務(wù)籌劃與偷稅,偷稅： 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為。 《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）第二百零一條規(guī)定： 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數(shù)額在1萬元以上10萬元以下；或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上，且數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。,（二）稅務(wù)籌劃與欠稅,逃避追繳欠稅： 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的行為。 《刑法》第二百零三條規(guī)定： 對逃避追繳欠稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金； 數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。 法律責(zé)任： 《征管法》第六十七條規(guī)定： 對于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1至5倍以下罰款。,（四）稅務(wù)籌劃與騙稅,騙稅： 采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。,三、個人稅務(wù)籌劃的步驟,熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 理解法律規(guī)定的精神 了解法律和主管部門對納稅活動“合法和合理”的界定 了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和要求 納稅人的基本情況：財(cái)務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度 具體要求 簽訂委托合同 制定籌劃方案并實(shí)施,四、個人稅務(wù)籌劃的基本方法,利用稅收優(yōu)惠政策 收入實(shí)現(xiàn)時機(jī)的選擇 縮小計(jì)稅依據(jù) 其他方面的考慮,（一）利用稅收優(yōu)惠政策 ——利用起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除,對個人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅。其具體起征點(diǎn)由省級國家稅務(wù)局在規(guī)定幅度內(nèi)確定。,（一）利用稅收優(yōu)惠政策（1） ——利用起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除,營業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000～5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得規(guī)定每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用為800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；對小規(guī)模納稅人規(guī)定簡便易行的計(jì)稅方法和征收管理辦法。 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率； 金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率； 娛樂業(yè)適用5—20%的稅率。根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，月銷售額在3000元以下（不含3000元）的免征增值稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)按全額計(jì)算征稅。所以，確定起征點(diǎn)時，應(yīng)將不含稅銷售額換算為含稅銷售額與之對應(yīng)。 第二、若含稅銷售額達(dá)到或超過3180元，則要考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收情況。 第三、現(xiàn)在我們計(jì)算一下含稅銷售額為多大時的稅后 收益與取得3179.99元銷售額時相等，設(shè)兩者稅后收益相等時的銷售額為X，即： X－X/（1+6%）6.6%=3179.99 X=3391.14（元）,結(jié)論,當(dāng)納稅人的月含稅銷售額為3391.14元時，其稅后收益為3179.99元。,案例3,某市的張女士開了一個小吃店，預(yù)計(jì)月營業(yè)額在3500元～4500元之間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為4000元。若納稅人的月營業(yè)額在3999.99元以下時，無需繳納營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)，收入越大越好；
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