cpa審計第十九章ppt課件-在線瀏覽
2025-06-22 12:05本頁面
【正文】 跡。 ? 3．分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。 (二 )長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序 ? 1．獲取或編制長期股權(quán)投資 明細表 ，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目與報表數(shù)核對相符。 （發(fā)生、完整性、準確性、截止） ? ? 3．對于重大的投資，向被投資單位 函證 被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。 （計價和分攤） 6．對于成本法和權(quán)益法 相互轉(zhuǎn)換 的，檢查其投資成本的確定是否正確。 （準確性） ? 9．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在 質(zhì)押、擔(dān)保 情況。 （權(quán)利和義務(wù)） ? 10．確定長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表上已 恰當(dāng)列 報。 （列報） ? 四、投資收益審計 ? (一 )投資收益的審計目標(biāo) ? ，且與被審計單位有關(guān)； ? 。 ? 。 ? ? (二 )投資收益的實質(zhì)性程序 ? 1．獲取或編制投資收益分類 明細表， 復(fù)核加計正確并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，與報表數(shù)核對相符。如有，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 ? 4. 確定投資收益的已恰當(dāng) 列報 。 第四節(jié) 籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試 ? 一、籌資活動的內(nèi)部控制 ? 籌資活動 主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。 無論是否依賴內(nèi)部控制，注冊會計師 均應(yīng)對 籌資活動的內(nèi)部控制獲得足夠的 了解 。 ? 一般來講， 應(yīng)付債券 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括： ? (1)應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán)。 ? (3)應(yīng)付債券的發(fā)行，要有受托管理人來行使保護發(fā)行人和持有人合法權(quán)益的權(quán)利。 ? (5)債券的承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議。 ? (7)如果企業(yè)保存?zhèn)钟腥嗣骷毞诸愘~，應(yīng)同總分類賬核對相符，若這些記錄由外部機構(gòu)保存，則須定期同外部機構(gòu)核對。 ? (9)債券的回購要有正式的授權(quán)程序。
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