【正文】 財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的獨(dú)立存在性，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，對財務(wù)性質(zhì)的研究有其重要意義。財務(wù)作為本金的投入收益活動，是物質(zhì)生產(chǎn)流通領(lǐng)域內(nèi)的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動，而不是有的人所片面理解的“管理工具”。社會主義財務(wù)包括企業(yè)財務(wù)、家庭財務(wù)與國家財務(wù)幾大體系。由于財務(wù)是本金投入收益活動及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，所以財務(wù)管理的內(nèi)容包括組織本金投入收益活動與處理所形成的財務(wù)關(guān)系兩大方面。再次，為建設(shè)財務(wù)學(xué)科打下基礎(chǔ)。由于財務(wù)的基本矛盾是本金投入與收益的矛盾，財務(wù)學(xué)科的研究應(yīng)以馬克思唯物辯證法為指導(dǎo)進(jìn)行研究。財務(wù)的職能是指財務(wù)本身所具有的特有功能。由于企業(yè)再生產(chǎn)過程是不斷進(jìn)行的，本金在再生產(chǎn)過程中不斷投入與周轉(zhuǎn)。這就要求財務(wù)不斷籌集投入所需的本金，使財務(wù)具有籌資職能。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，籌資渠道與方式是多種多樣的。隨著企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，財務(wù)籌資的規(guī)模也要擴(kuò)大，籌資職能更顯重要。財務(wù)作為本金的投入活動，本金投入的規(guī)模與方向，一方面受制于生產(chǎn)經(jīng)營要素形成的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，另一方面當(dāng)本金籌集量（可供量）一定時，為執(zhí)行資產(chǎn)所有者調(diào)整結(jié)構(gòu)的決策或貫徹國家有關(guān)宏觀調(diào)控的政策措施，通過本金投向與投量的調(diào)整，使企業(yè)原有的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（技術(shù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等）發(fā)生調(diào)整，這是財務(wù)調(diào)節(jié)職能的主要內(nèi)容。發(fā)揮財務(wù)調(diào)節(jié)職能，是調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為并使之合理化的重要手段，也是國家宏觀調(diào)控政策作用于企業(yè)微觀活動的重要連接裝置。財務(wù)分配的對象是企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的全部商品價值的貨幣表現(xiàn)額（C+V+M）。財務(wù)分配還是正確處理滿足國家政治職能與組織經(jīng)濟(jì)職能的需要，處理所有者、經(jīng)營者、勞動者等幾方面物質(zhì)利益關(guān)系的基本手段。財務(wù)分配職能是使財務(wù)范疇與其他經(jīng)濟(jì)范疇相區(qū)別的又一重要特征之一。一方面，財務(wù)活動反映生產(chǎn)經(jīng)營要素的形成、資源的利用與生產(chǎn)經(jīng)營及對外投資的成果，能揭示企業(yè)各項管理工作的問題；另一方面，財務(wù)關(guān)系集中反映國家行政管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動者等之間的物質(zhì)利益關(guān)系，能揭示在這些關(guān)系處理中存在的問題。財務(wù)管理必須按國家與所有者及經(jīng)營者的有關(guān)規(guī)定實施財務(wù)監(jiān)督，使這些規(guī)定得以執(zhí)行，這就是財務(wù)監(jiān)督職能的基本內(nèi)容。正確認(rèn)識財務(wù)職能，充分發(fā)揮財務(wù)的作用，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的良性循環(huán)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與效益相結(jié)合，是企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)。同時，不同的財務(wù)職能的發(fā)揮，影響著財務(wù)管理必須采用不同的管理方法，這對財務(wù)學(xué)科建設(shè)也有重要的意義。國家財務(wù)與國家財政、國家銀行、國家保險等共同構(gòu)成國民經(jīng)濟(jì)資金運(yùn)動體系，通過資金的配置實行物質(zhì)資源的優(yōu)化配置，使國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)與經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。（二）企業(yè)財務(wù)在微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的地位企業(yè)財務(wù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分。企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模需要追加投資，從而要求進(jìn)行籌資活動。企業(yè)籌資活動只有在籌資成本率小于投資收益率和籌資風(fēng)險適度時才能進(jìn)行。（2）投資收益與風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與結(jié)構(gòu)的制約性。同時，投資風(fēng)險必須適度，企業(yè)投資收益的取得才具可靠性。目標(biāo)成本是保證企業(yè)目標(biāo)利潤得以實現(xiàn)的耗資界限。（4）企業(yè)收入實現(xiàn)與合理分配對再生產(chǎn)連續(xù)性的制約作用。總之，企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)模與結(jié)構(gòu)制約著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)與效益，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動起著主導(dǎo)作用。財務(wù)管理就是遵循本金活動規(guī)律和國家宏觀調(diào)控要求，正確組織財務(wù)活動和合理處理財務(wù)關(guān)系的一項工作。財務(wù)管理主體是指進(jìn)行本金投入與收益活動，并與有關(guān)方面發(fā)生各種財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)組織與個人。1．具有獨(dú)立的財權(quán)。2．具有獨(dú)立的財務(wù)責(zé)任。3．具有獨(dú)立的物質(zhì)利益。從上述三個經(jīng)濟(jì)特征看，能作為財務(wù)管理主體的經(jīng)濟(jì)組織包括各種企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位、進(jìn)行國有資本經(jīng)營的專職部門與中介經(jīng)營組織，可概括為國家財務(wù)主體、企業(yè)財務(wù)主體和私人財務(wù)主體三個層次。企業(yè)內(nèi)部的非獨(dú)立核算單位和國家行政單位、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位不能成為財務(wù)管理主體。財務(wù)管理目標(biāo)是為財務(wù)管理主體謀取盡可能多的利益。不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的財務(wù)管理主體，其內(nèi)部財務(wù)管理體制有一定的區(qū)別。本書以企業(yè)財務(wù)主體為主進(jìn)行講述。由于財務(wù)是財務(wù)主體所進(jìn)行的本金投入與收益活動，本金投入是手段，取得收益是目的，所以財務(wù)管理的基本目標(biāo)是盡可能少的本金投入取得盡可能多的收益。用公式表述：這一模式表述具有廣泛的適用性，可涵蓋不同財務(wù)管理主體的目標(biāo)。對一般所有者而言，該公式的分子項為資本增值額（投資者分配利潤），分母項為實際投入資本，該指標(biāo)表現(xiàn)為資本增值率；對上市公司的所有者（股東）而言，分子項為股利加上期初期末股價凈差額，分母項為股票購價，該指標(biāo)表現(xiàn)股東資本收益率；對債權(quán)人而言，分子項為利息或債息額，分母為借出資本；對于國家財務(wù)部門，作為宏觀財務(wù)管理主體，與其他所有者一樣，其目標(biāo)也為追求資本增值率的滿意值?？傮w目標(biāo)為追求本金利潤率的滿意值，這是就財務(wù)管理主體總體而言的。為了建立財務(wù)管理主體內(nèi)全方位、多層次財務(wù)管理責(zé)任制，還應(yīng)將分項目標(biāo)再按構(gòu)成要素分解為各種小目標(biāo)，使這些小目標(biāo)能具體落實到內(nèi)部責(zé)任單位與責(zé)任人，形成縱橫交錯的財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的責(zé)任體系。只有在財務(wù)管理目標(biāo)確定之后，才能建立財務(wù)管理責(zé)任制，進(jìn)行日常財務(wù)管理。財務(wù)理論體系包括基本理論、應(yīng)用理論與發(fā)展理論幾部分，財務(wù)管理目標(biāo)理論是財務(wù)基礎(chǔ)理論的重要組成部分① 郭復(fù)初．財務(wù)通論．第2版．上海：立信會計出版社，1997。財務(wù)管理方法，是按照企業(yè)管理的基本要求，依據(jù)企業(yè)本金運(yùn)動規(guī)律性和財務(wù)管理原則加以確定的。但是，企業(yè)管理的一般要求、企業(yè)本金運(yùn)動的一般規(guī)律與財務(wù)管理的一般原則，決定了各項財務(wù)管理具有共同的某些財務(wù)管理方法，即財務(wù)管理的一般方法。各項財務(wù)管理的特殊方法，將在以后各章介紹。（一）財務(wù)預(yù)測與決策企業(yè)現(xiàn)代化管理，要求企業(yè)財務(wù)管理工作由過去的事后反映與監(jiān)督為主，轉(zhuǎn)向事前預(yù)測與決策為主。只有正確進(jìn)行財務(wù)預(yù)測與決策，才能事先估計到各種有利與不利因素，趨利避害，克服財務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)活動的盲目性，增強(qiáng)自覺性，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供前提條件。通過財務(wù)預(yù)測與決策，確定財務(wù)目標(biāo)與相應(yīng)的實施方案，才能為財務(wù)計劃的編制與執(zhí)行打下基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)測與決策還為確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與對外投資規(guī)模及其方向提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)測，主要是對企業(yè)計劃期財務(wù)指標(biāo)的測算，它是在過去與現(xiàn)在財務(wù)資料的基礎(chǔ)上，對未來的財務(wù)狀況與財務(wù)指標(biāo)作的估計。財務(wù)預(yù)測是在占有大量財務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)活動資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)計算方法來進(jìn)行的。財務(wù)預(yù)測采用的主要方法，從我國目前所適用的來說，一般有直接計算法、因素分析法、量本利分析法、比例法、期末余額法等。財務(wù)預(yù)測是財務(wù)決策的前提。簡言之，財務(wù)決策就是決定財務(wù)目標(biāo)和實施方案的過程。財務(wù)決策一般分為確定財務(wù)目標(biāo)、提出財務(wù)實施方案和選擇財務(wù)實施方案三個基本步驟。財務(wù)決策采用的主要方法通常有綜合平衡法、決策表和樹型決策法，以及最大最小收益法（即小中取大法）和最小最大后悔值法（即大中取小法）等① 吳水澎等．財務(wù)管理的理論與方法．成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，1989，112～117。（二）財務(wù)計劃財務(wù)管理計劃性原則要求認(rèn)真編制財務(wù)計劃。財務(wù)計劃的內(nèi)容取決于財務(wù)管理的內(nèi)容，主要包括籌資計劃、短期性投資計劃、流動資金計劃、長期性投資計劃、固定資金計劃、成本費(fèi)用計劃、銷售收入計劃、收益分配計劃等。企業(yè)財務(wù)計劃有各種不同的形式，按其時間長短來分，有長期（三年以上）、中期（一至三年）和短期（一年以內(nèi)）計劃三種；按照影響程度來分，有戰(zhàn)略性財務(wù)計劃（影響面大，時間長）和戰(zhàn)術(shù)性財務(wù)計劃（影響面小、時間短）兩種；按照計劃期是否固定來分，有定期計劃（計劃期固定不變）和滾動計劃（計劃期劃分為滾動期和展望期，一個滾動期完后，展望期相應(yīng)往后延展，計劃期不固定）兩種；按照計劃數(shù)字是否固定來分，有固定型計劃（只有一套計劃數(shù)字）和彈性計劃（同一指標(biāo)有幾套計劃數(shù)字，或者計劃指標(biāo)有一定幅度）兩種。財務(wù)計劃為財務(wù)控制、分析與考核提供依據(jù)。（三）財務(wù)控制財務(wù)計劃的執(zhí)行要依靠財務(wù)控制。簡言之，財務(wù)控制就是依據(jù)財務(wù)目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)實際偏差與糾正偏差的過程。通過財務(wù)控制，能使財務(wù)計劃與制度對財務(wù)活動發(fā)揮其規(guī)范與組織作用。離開財務(wù)控制，財務(wù)活動就可能盲目進(jìn)行，各種問題也難以及時發(fā)現(xiàn)與糾正，使財務(wù)計劃管理流于形式，甚至使財務(wù)活動偏離正確的方向。通過財務(wù)歷史資料與預(yù)計資料的分析，可以為財務(wù)計劃的制定與調(diào)整提供依據(jù)；通過對財務(wù)計劃執(zhí)行情況與影響因素的分析，可以及時揭露問題，采取控制措施，保證財務(wù)計劃的實現(xiàn)；通過對財務(wù)活動過程及其結(jié)果的分析，可以檢查企業(yè)內(nèi)部、行業(yè)與國家有關(guān)財務(wù)制度的執(zhí)行情況，正確處理企業(yè)與各方面的財務(wù)關(guān)系；通過財務(wù)分析，還可以研究和掌握企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)律性，增強(qiáng)財務(wù)管理的自覺性。財務(wù)分析的一般程序，包括揭示差距、測定各影響因素的影響程度和提出對策幾個方面。按時間來分，有定期分析與不定期分析；按范圍大小來分，有全面分析、專題分析和小分析等。不定期分析，一般是針對財務(wù)計劃執(zhí)行中的某些問題，隨時進(jìn)行分析。所以，全面分析常常是定期分析。小分析是針對財務(wù)控制中某些指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析。上述各種財務(wù)分析形式，各有不同的用途。不定期的專題分析，適合于財務(wù)指標(biāo)分管部門采用，以便解決主要問題。經(jīng)常進(jìn)行小分析，適合于財務(wù)指標(biāo)基層分管單位（如工業(yè)企業(yè)的車間、班組、商業(yè)企業(yè)的柜、組）采用，以保證各項小指標(biāo)的完成。企業(yè)目前常用的方法主要有對比法、比率法、連環(huán)替代法、差額分析法和平均分析法等。財務(wù)考核與物質(zhì)獎懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，是構(gòu)建激勵與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)考核指標(biāo)，應(yīng)是責(zé)任單位或個人應(yīng)承擔(dān)完成責(zé)任的可控制性指標(biāo)，一般根據(jù)所分管的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行考核，使財務(wù)指標(biāo)的完成有強(qiáng)有力的制約手段與鼓勵措施。通過財務(wù)考核，可以正確貫徹按勞分配原則，克服平均主義，促使企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高企業(yè)素質(zhì)。（2）相對指標(biāo)考核，這種形式適合于變動性較大，而又有一定變化規(guī)律的財務(wù)指標(biāo)考核，如運(yùn)用銷售資金率（或產(chǎn)值資金率）考核流動資金占用額，運(yùn)用資產(chǎn)保值增值率考核國有資產(chǎn)管理業(yè)績，運(yùn)用變動費(fèi)用率考核變動費(fèi)用支出額等。這種形式適合于某些在基期的基礎(chǔ)上要求降低多少或增加多少的財務(wù)指標(biāo)考核，如按費(fèi)用降低率、流動資金周轉(zhuǎn)加速率等指標(biāo)考核等。財務(wù)考核采用何種形式，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況加以確定。上述財務(wù)管理一般方法是密切聯(lián)系的有機(jī)體。各種方法可以單獨(dú)運(yùn)用，也可以配合使用，形成科學(xué)的財務(wù)管理方法體系。就企業(yè)而言，為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部需要，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)之間公平競爭和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)由國家與企業(yè)制度若干財務(wù)管理制度作為進(jìn)行財務(wù)管理的根據(jù)。下面對有關(guān)企業(yè)各種財務(wù)制度的內(nèi)容與基本要求作一概述。一、財務(wù)管理體制進(jìn)行財務(wù)管理，首先要明確采取何種財務(wù)管理模式，即管理體制。財務(wù)管理體制形式取決于經(jīng)濟(jì)管理體制形式。國家統(tǒng)負(fù)盈虧制的基本內(nèi)容，從財權(quán)分割看，資金籌集權(quán)與投資權(quán)、成本開支審批權(quán)、工資總額決策權(quán)、產(chǎn)品定價權(quán)和利潤分配權(quán)等均集中于國家有關(guān)部門（財政、計經(jīng)委、銀行、企業(yè)主管部門），企業(yè)財權(quán)很??；從財務(wù)責(zé)任劃分看，資金供應(yīng)責(zé)任、資產(chǎn)損失報銷責(zé)任、債務(wù)償還責(zé)任和虧損彌補(bǔ)責(zé)任均由國家承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)完成國家有關(guān)財務(wù)考核指標(biāo)（如資金周轉(zhuǎn)、成本降低、工資總額、利潤額等方面的指標(biāo)），但不承擔(dān)籌資、報損和補(bǔ)虧責(zé)任；從利益分配看，國家集中了企業(yè)絕大部分純收入（常在90%以上），企業(yè)留用的利潤很少（通常不超過純收入的10%），對留用利潤的分配還按國家規(guī)定的各種基金提取比例進(jìn)行，支配權(quán)很小。國家統(tǒng)負(fù)盈虧制在建國初期對集中財力保證重點建設(shè)起過一定的作用，但它在資金分配與成本開支上常與企業(yè)生產(chǎn)