理財規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章-在線瀏覽
2025-01-16 22:01本頁面
【正文】 營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,16,（五）稅前扣除技術(shù) 指合法和合理地情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 （2）技術(shù)較為復(fù)雜。 （4）具有相對確定性。 （2）扣除金額最大化。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,17,（六）抵免技術(shù) 指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而對對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 （1）絕對節(jié)稅。 （3）適用范圍較大。 注意事項： （1）抵免項目最多化。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,18,（七）延期納稅技術(shù) 指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 特點： （1）絕對節(jié)稅 （2）技術(shù)較為簡單 （3）適用范圍較小 （4）具有一定的風(fēng)險性 注意事項： （1）盡量爭取退稅項目最多 （2）盡量是退稅額最大化 （九）利用稅收優(yōu)惠技術(shù) 在指合法和合理的情況下，使納稅人按照國家的稅收優(yōu)惠政策享受差別稅收待遇的稅收籌劃技術(shù)。如果采用（ ）可以使計稅基數(shù)降至低稅率級次，從而 降低最高邊際適用稅率。 A. 前者是通過使納稅人的計稅基數(shù)合法和合理地減少而節(jié)稅 B. 后者是通過使納稅人的計稅基數(shù)合法和合理地減少而節(jié)稅 C. 前者主要是利用國家的財經(jīng)政策 D. 后者主要是利用國家的社會政策 答案：A,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,22,第三節(jié) 增值稅稅收籌劃 第一單元 增值稅概述,增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、納稅義務(wù)人 凡在中華人民共和國境內(nèi)的銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人都是增值稅納稅義務(wù)人。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,23,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,24,二、稅率和征收率 （一）增值稅稅率 我國增值稅采取基本稅率再加一檔低稅率的模式，具體可分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。 增值稅一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率以外，稅率一律為17%。低稅率為13%。3. 零稅率。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,26,（二）增值稅征收率 1.增值歲對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人使用的稅率成為征收率。 （3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅； （4）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,27,三、應(yīng)納稅額的計算 （一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期不含稅銷售額適用稅率 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 （二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 （三）進口貨物應(yīng)納稅額的計算 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率 （四）出口貨物退稅 納稅人出口適用零稅率的貨物可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項貨物的增值稅退稅。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,28,四、優(yōu)惠政策 （一）免征增值稅的項目 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人； 2.避孕藥用具； 3.古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書； 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進口貨物和設(shè)備； 6.由殘疾人組織直接進口共殘疾人使用的專用品； 7.銷售的自己使用過的物品。 2.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,30,第二單元 籌劃思路,一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇 增值稅納稅人方面的稅收籌劃思路： 1.個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地； 2.如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰； 3.產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負輕重。 二、折扣方式銷售中稅收籌劃 1.折扣銷售，即會計上的商業(yè)折扣。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,32,2.銷售折扣，即會計上的現(xiàn)金折扣。 3.銷售折讓。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,33,三、自主定價方面的稅收籌劃 增值稅的有關(guān)法規(guī)對企業(yè)市場定價的幅度沒有具體限定，即企業(yè)擁有企業(yè)法所賦予的充分的市場定價自主權(quán)。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,34,小節(jié)考核 例1：小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，（ ）征收增值稅。 A. 4% B. 6% C. 13% D. 17% 答案：C,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,36,第四節(jié) 消費稅稅收籌劃,第一單元 消費稅概述 一、納稅義務(wù)人 中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。 二、消費稅的計稅依據(jù) 三、稅率 （一）稅目 消費稅共14個稅目： 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板.,1.從價計征。 3.從價從量復(fù)合計征。退還的消費稅稅額按照應(yīng)納消費品所適用的消費稅稅率計算。,2025/1/4,東營市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,40,一、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷行為，不按獨立企業(yè)之間
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