【正文】 踐有機(jī)結(jié)合起來，不斷探索新的管理方法，不斷提高經(jīng)營管理 水平，以更好的適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展需要。（3）培養(yǎng)會計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，這是對會計(jì)人員落實(shí)會計(jì)職能的基本要求。日常應(yīng)注意培養(yǎng)會計(jì)人員以下素質(zhì)：（1）培養(yǎng)會計(jì)人員較高的法制觀念，這是會計(jì)人員的基本素質(zhì)。會計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了會計(jì)核算的質(zhì)量和財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。要把會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)核算有機(jī)結(jié)合起來，會計(jì)核算要在會計(jì)監(jiān)督下進(jìn)行，會計(jì)監(jiān)督要貫穿與會計(jì)核算和單位全部經(jīng)濟(jì)活動之中，通過有效的會 計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序，夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，使單位的經(jīng)營管理工作得到健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，會計(jì)基礎(chǔ)工作是建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提高會計(jì)工作水平的重要保證。，實(shí)施有效會計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，詳細(xì)具體的財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算還可使各部門不得擅自虛報(bào)支出，從而對舞弊行為起到遏制作用。預(yù)算控制就是要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動按照計(jì)劃執(zhí)行，減少人為因素和經(jīng)濟(jì)活動的隨意性。各單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際制定規(guī)范嚴(yán)密的物資采購、資產(chǎn)管理、資金收付、資產(chǎn)處置等內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持大額支出、大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體討論，落實(shí)合理可行的集體決策程序，根據(jù)需要廣泛聽取職工和大家意見，把握好決策，從決策的源頭確保經(jīng)營的規(guī)范。,降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。一些問題年年審、年年犯，得不到根本的糾正，一些內(nèi)控制度在執(zhí)行時(shí)常常被弱化，這充分暴露了我們在執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面還有一些不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，特別是在責(zé)任追究方面力度還不夠大，失之于寬、失之于軟，懲戒和警示作用發(fā)揮的不夠好。，強(qiáng)化資金監(jiān)管力度。同時(shí)要根據(jù)政策變化、生產(chǎn)管理要求變化定期或不定期進(jìn)行評估修正,提高內(nèi)控制度的有效性,從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制在日常和全過程控制的作用。各單位應(yīng)以會計(jì)業(yè)務(wù)流程為主線，找出流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，制定完善相應(yīng)的會計(jì)控制制度，制度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的組織、制約、信息溝通、監(jiān)督、考核和調(diào)節(jié)功能。，制定完善可行的內(nèi)部控制制度。各單位應(yīng)正確理解審計(jì)問題整改，避免整改問題就事論事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制，完善機(jī)制，規(guī)范管理才是治本之策，通過對問題的整改抓點(diǎn)帶面，舉一反三，完善制度，強(qiáng)化管理，建立起規(guī)范管理的長效機(jī)制。他山之石可以攻玉，各單位通過對通報(bào)的問題對照分析，查找自身存在的不足，汲取別人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做到“有則改之，無則加勉”，不斷提高自身規(guī)范經(jīng)營管理水平。被審計(jì)單位應(yīng)正確理解審計(jì)檢查的問題，利用審計(jì)檢查和問題整改的契機(jī)，提高人員規(guī)范經(jīng)營的意識，深入剖析問題根源，完善制度，強(qiáng)化管理，通過審計(jì)檢查整改不斷提高經(jīng)營管理水平。四、被審計(jì)單位應(yīng)正確認(rèn)識和理解各類審計(jì)的作用。，邊改邊犯。，造成整改不徹底。三、被審計(jì)單位對審計(jì)部門查出問題的整改存在的幾種錯(cuò)誤傾向在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位對審計(jì)檢查普遍存在是來“挑刺”的錯(cuò)誤認(rèn)識，存在怕把問題暴漏給審計(jì)人員的錯(cuò)誤心態(tài)，因此對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改存在幾種傾向：，消極整改。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)的高低直接影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確和財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度。這些問題，不僅削弱了會計(jì)基礎(chǔ)工作，而且影響了會計(jì)工作秩序的正常運(yùn)行和會計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。（四）會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，許多都是由于監(jiān)督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)部門之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監(jiān)督，致使環(huán)節(jié)互控流于形式。從當(dāng)前來看，一些單位經(jīng)營活動有章不循、弄虛作假現(xiàn)象比比皆是，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)，內(nèi)控制度 的剛性作用得不到發(fā)揮，從而在單位產(chǎn)生了這樣或那樣的違紀(jì)和腐敗現(xiàn)象。（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不力。二、審計(jì)問題存在的內(nèi)在原因（一）內(nèi)控制度不健全。第一篇：淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對策淺析當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對策一、當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)狀隨著市場改革的不斷深入，會計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也越來越復(fù)雜，為了規(guī)范經(jīng)營行為，促進(jìn)單位依法辦事，審計(jì)部門近年來加大了審計(jì)監(jiān)管力度，深入開展了預(yù)算、資金、收入、建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)費(fèi)使用、專項(xiàng)治理等方面的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)和通報(bào)了一大批財(cái)務(wù)管理的問題。涉及企業(yè)日常管理的方方面面，覆蓋面包含了各行各業(yè)。近幾年，各單位都建立或補(bǔ)充了自己的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是從整體內(nèi)部控制管理方面來說卻還存在制度不夠健全，制定標(biāo)準(zhǔn)不高，和單位實(shí)際結(jié)合不密切，缺乏科學(xué)性和可操作性等特點(diǎn)，譬如： 2010年審計(jì)通報(bào)的關(guān)于合同管理的問題，一些單位沒有合同管理辦法，一些單位合同管理辦法可操作性差，給單位造成潛在的損失。分析近年審計(jì)問題：虛列、推遲或超標(biāo)列支費(fèi)用、賬外資產(chǎn)、變相購置資產(chǎn)等等，都是由于內(nèi)控制度執(zhí)行不力。（三）監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲力度不夠。同時(shí)，一些獎(jiǎng)懲制度由于考核機(jī)制的不健全，以及獎(jiǎng)勵(lì)資金的來源限制，致使通過獎(jiǎng)懲落實(shí)監(jiān)督的機(jī)制被大大削弱。會計(jì)基礎(chǔ)工作是建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提高會計(jì)工作水平的重要保證，但從審計(jì)檢查的問題來看，隨意使用會計(jì)科目，推遲確認(rèn)或超標(biāo)準(zhǔn)列支成本，資金結(jié)算不規(guī)范，任意偽造、變造虛假的會計(jì)憑證等問題依然存在。（五）財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，紀(jì)律觀念淡薄。分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，一些是由于會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動真?zhèn)?，不能?yīng)用會計(jì)知識進(jìn)行準(zhǔn)確核算導(dǎo)致的，一些是由于會計(jì)人 員職業(yè)素質(zhì)差，面對不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與參與亂紀(jì)行為造成的。被審計(jì)單位對審計(jì)問題的整改往往采取避重就輕、敷衍了事、大事化小等方法；或者主觀上有意識地進(jìn)行“選擇性整改”，對容易整改的問題，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問題，如追回?fù)p失、糾正以前年度發(fā)生的問題等，往往態(tài)度就變得消極。被審計(jì)單位對一些屬于體制機(jī)制范疇的不規(guī)范、不完善、不合理的問題，也難以整改到位，認(rèn)為各單位的情況差不多，有的甚至問題更為嚴(yán)重，自己只是“不幸”罷了，存在相互攀比的思想，認(rèn)識不清，整改不到位。由于對審計(jì)問題認(rèn)識不清，被動接受，因此整改往往就事論事，不能深入查找問題的根源，做到標(biāo)本兼治，從根本上解決存在的問題，甚至有些問題屢查屢犯，邊改邊犯。積極落實(shí)整改。，自我修正。，舉一反三，積極做好杜絕審計(jì)問題的長效機(jī)制。五、認(rèn)真分析問題根源，扎實(shí)落實(shí)審計(jì)問題整改，建立規(guī)范經(jīng)營的長效機(jī)制被審計(jì)單位對審計(jì)檢查和通報(bào)的問題應(yīng)積極對待，求本溯源，標(biāo)本兼治，努力健全和完善經(jīng)營管理制度，不斷提高自己的經(jīng)營管理水平。內(nèi) 部控制制度是保證會計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在動力,也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，提高管理水平的基本要求。內(nèi)控制度必須要緊密結(jié)合單位實(shí)際，要具有較強(qiáng)的可操作性。同時(shí)內(nèi)控制度要盡量明確相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限、工作規(guī)程，減少人為因素,以便于監(jiān)督考核。審計(jì)存在的問題，究其根源還是相關(guān)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律、不落實(shí)內(nèi)控制度、疏于監(jiān)管，而考核、處罰又不到位造成的。因此要保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，必須加大違紀(jì)、違規(guī)的查處力度，以嚴(yán)明的紀(jì)律保證財(cái)經(jīng)秩序規(guī)范有序。科學(xué)規(guī)范的決策程序是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，制定和執(zhí) 行正確有序的決策程序是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑?？茖W(xué)嚴(yán)密的預(yù)算控制不僅可以充分維護(hù)財(cái)務(wù)管理秩序，降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，而且可以充分發(fā)揮管理控制潛力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，嚴(yán)格控制支出。因此各單位應(yīng)進(jìn)一步研究健全全面預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用。如上分析原因，許多審計(jì)問題都是由于會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范造成的。各單位應(yīng)在會計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算的一般規(guī)定，確保會計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法。分析歷年來審計(jì)問題，科目使用混亂，會計(jì)計(jì)量、確認(rèn)隨意，不遵守核算制度，不堅(jiān)持原則，許多都是因?yàn)闀?jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，政治素質(zhì)差造成，因此提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是減少和預(yù)防審計(jì)問題的重要環(huán)節(jié)。（2）培養(yǎng)會計(jì)人員良好的職業(yè)道德，這是會計(jì)人員生存和發(fā)展的前提。（4）培養(yǎng)會計(jì)人員較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。作者：武進(jìn)林第二篇：淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對策淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對策淺談當(dāng)前審計(jì)整改存在的問題及對策落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改，一方面，是各級政府、各有關(guān)部門和單位推進(jìn)依法行政的具體體現(xiàn)，對維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展具有重要作用。但在實(shí)際審計(jì)工作中，往往存在“屢審屢犯”、“重審計(jì)輕整改”等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威。一方面，一些審計(jì)人員存在“一審了之、一罰了之”的觀念，在提出審計(jì)整改建議時(shí)，不深入分析問題產(chǎn)生的原因，很難從彌補(bǔ)政策漏洞方面提出可操作性強(qiáng)、有針對性的意見建議。二是整改責(zé)任追究法規(guī)制度不健全。而對被審計(jì)單位整改不作為、慢作為的責(zé)任追究法規(guī)制度則很健全，一些單位拒絕整改、拖延整改的現(xiàn)象比比皆是?，F(xiàn)實(shí)中一項(xiàng)問題的整改往往涉及到多個(gè)部門，需要多個(gè)部門的配合和積極行動才能促使問題的解決。二、強(qiáng)化審計(jì)整工作的重要意義和作用一是可以倒逼提升審計(jì)質(zhì)量。因此，審計(jì)人員只有嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，把每一個(gè)取證都做成鐵證，使每一個(gè)審計(jì)建議都切實(shí)可行，才能夯實(shí)審計(jì)整改工作基礎(chǔ)。審計(jì)的根本目的不是查問題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機(jī)制上解決問題，杜絕隱患。三、強(qiáng)化審計(jì)整改工作的意見和建議一是建立健全審計(jì)整改責(zé)任追究體系。二是強(qiáng)化審計(jì)整改工作合力。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改情況回訪和檢查核實(shí)制度，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題建立整改情況臺賬，定期檢查并督促相關(guān)單位及時(shí)整改問題，規(guī)范管理。建立審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況公告公開制度，通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等媒體對審計(jì)結(jié)果和整改情況進(jìn)行公告公開，接受社會公眾的監(jiān)督和評議，促使被審計(jì)單位自身主動整改，健全完善制度，主動適應(yīng)和接受監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督的雙重功效。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì) 問題 對策商業(yè)銀行審計(jì)部門，承擔(dān)著對全行內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的檢查、監(jiān)督重任。由于傳統(tǒng)的手工審計(jì)已無法適應(yīng)電子商務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理信息化發(fā)展的需要