【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)核實(shí)后，就可開(kāi)具紅字專用發(fā)票；三是一個(gè)發(fā)票系統(tǒng)可同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等多種類型發(fā)票；四是首次購(gòu)買(mǎi)及本次置換專用設(shè)備可全額抵減（講解）。增值稅納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版后，一是無(wú)需再按月到辦稅服務(wù)廳抄報(bào)稅。發(fā)票升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國(guó)范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為多少？答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為：（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。.我原是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，同時(shí)也提供交通運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？答：增值稅小規(guī)模納稅人，既從事貨物銷售，又提供交通運(yùn)輸服務(wù)的，在《增值稅納稅申報(bào)表》（適用小規(guī)模納稅人）時(shí)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”要分別填寫(xiě)。其他企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。2015年，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍、由年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元提高到20萬(wàn)元，稅務(wù)總局及時(shí)出臺(tái)配套措施，將惠及對(duì)象由查賬征稅企業(yè)擴(kuò)大到正常管理的所有企業(yè)，變過(guò)去小型微利企業(yè)按年享受優(yōu)惠為按季、按月享受優(yōu)惠，變以往事前審批為事后備案，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國(guó)有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)；（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策？ 增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額、營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征收營(yíng)業(yè)稅。小微企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)納稅人從事的行業(yè)有限制性規(guī)定嗎？ 申請(qǐng)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人必須是增值稅小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，均可享受此項(xiàng)政策。個(gè)體工商戶可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？根據(jù)57號(hào)公告規(guī)定，個(gè)體工商戶月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季申報(bào)未超過(guò)9萬(wàn)元）的，可以享受免征增值稅政策。未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？ 未辦理稅務(wù)登記單位和個(gè)人按次銷售額不超過(guò)500元的，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)可享受增值稅起征點(diǎn)免稅政策，但無(wú)法按照月銷售額享受3萬(wàn)元以下免征增值稅政策?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號(hào)）規(guī)定，以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于新政策，我們搜集到了一些熱門(mén)問(wèn)題：小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是什么？有哪些變化？《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定：自2013年8月1日起（稅款所屬期），對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于小微企業(yè)增值稅重要優(yōu)惠政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。增值稅征收范圍包括：銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，營(yíng)改增。長(zhǎng)期以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算申報(bào)之前不得接受企業(yè)提出的注銷申請(qǐng)?！肚防U稅款申報(bào)及確認(rèn)表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。四、企業(yè)所得稅清算要求？企業(yè)依法進(jìn)行清算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明文件和依據(jù)資料。主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說(shuō)明材料。如果確定2008年不符合條件卻按小型微利企業(yè)已進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，需要將已享受的5%的企業(yè)所得稅減免稅額在匯算清繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。同時(shí)，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算口徑，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。由于2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)無(wú)法計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額，無(wú)法確定企業(yè)2008年是否屬于小型微利企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第四行“利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第七行“減免所得稅額”內(nèi)。年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。第一篇：納稅輔導(dǎo)卡1[定稿]納 稅 輔 導(dǎo) 卡元寶山征收處企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題一、什么是企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳？根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。二、小型微利企業(yè)應(yīng)如何預(yù)繳所得稅？企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，企業(yè)在2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，首先按照2007年的年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額來(lái)判定是否屬于小型微利企業(yè)，如果2007年符合小型微利企業(yè)條件的，可以將利潤(rùn)總額與5%的乘積填入“減免所得稅額”項(xiàng)目?jī)?nèi)。在2008年末，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)2008年的有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。三、企業(yè)所得稅的匯算清繳程序?填寫(xiě)納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫(xiě)是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。結(jié)清稅款納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。企業(yè)依法清算結(jié)束后，按照有關(guān)規(guī)定持下列有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅清算申報(bào)：企業(yè)所得稅清算申報(bào)表；資產(chǎn)處置損益明細(xì)表；負(fù)債清償損益明細(xì)表；剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表；清算期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表）；法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的稅收清算報(bào)告。企業(yè)在辦妥清算申報(bào)，結(jié)清稅款后，持有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。輔導(dǎo)員：楊慧霞 劉松柏第二篇：納稅輔導(dǎo)今天講課主要講解以下部分內(nèi)容:小微政策，營(yíng)改增增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)，致納稅人一封信固定資產(chǎn)加速折舊第一部分；小微企業(yè)（重要）小型微利企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對(duì)繁榮市場(chǎng)、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都起著重要作用。對(duì)于國(guó)稅來(lái)說(shuō)，與大家相關(guān)的稅種就是增值稅與企業(yè)所得稅。一般納稅人，小規(guī)模納稅人（區(qū)分：稅率，發(fā)票，申請(qǐng)）。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71 號(hào)）規(guī)定：從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅等政策。小微企業(yè)免征收增值稅的月銷售額是否包括3萬(wàn)元？答：根據(jù)57號(hào)公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元包含3萬(wàn)元，因此以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，也包含9萬(wàn)元。辦理稅務(wù)登記后，對(duì)月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季申報(bào)未超過(guò)9萬(wàn)元）的納稅人，可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。個(gè)體工