【正文】 在了一起，以資審計(jì)同仁共勉。其中基本建設(shè)程序與工程管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目外圍的審計(jì)，而工程造價(jià)與財(cái)務(wù)管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)的審計(jì)，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是核定項(xiàng)目總造價(jià)的主要依據(jù)。在審計(jì)某個(gè)災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目過程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復(fù)項(xiàng)目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實(shí)際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。這樣，對(duì)財(cái)政資金是一個(gè)極大的損失浪費(fèi)，致使有限的財(cái)政資金無法發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)效益。在災(zāi)后重建項(xiàng)目的竣工決算審核中，由于審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨的是審計(jì)項(xiàng)目多、要求審結(jié)時(shí)間短，而審計(jì)人員有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價(jià)審核資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)人員相結(jié)合的辦法將災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)分步進(jìn)行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在空間上一些建設(shè)單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補(bǔ)齊，致使投資千萬至億的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表出現(xiàn)項(xiàng)目下達(dá)資金與項(xiàng)目建設(shè)成本完全吻合、決算無結(jié)余資金的財(cái)務(wù)狀況；在時(shí)間上建設(shè)單位利用建安工程結(jié)算已審而財(cái)務(wù)決算報(bào)表未審的空閑時(shí)間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。建設(shè)單位沒有有效控制概算，部分項(xiàng)目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。常見的問題是中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）低而送審結(jié)算價(jià)很高，大量的簽證都在項(xiàng)目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標(biāo)工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財(cái)務(wù)人員對(duì)結(jié)算審核報(bào)告內(nèi)容缺乏了解而無法進(jìn)一步分析項(xiàng)目的超概算原因或投資節(jié)約資金。財(cái)務(wù)管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目建設(shè)單位自籌資金不到位，而且落實(shí)自籌資金意識(shí)差，認(rèn)為落實(shí)項(xiàng)目自籌資金對(duì)行政、事業(yè)單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。建設(shè)單位管理費(fèi)控制不嚴(yán)，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。一些項(xiàng)目建設(shè)單位為了獲取資金在項(xiàng)目概算管理費(fèi)總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。但是，部分建設(shè)單位缺乏項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效意識(shí)，不能本著節(jié)約的原則搞建設(shè)，列支項(xiàng)目以外的支出，而是將建設(shè)單位管理費(fèi)花光花盡。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)支出中，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)務(wù)決算中各項(xiàng)支出的歸類核算要以項(xiàng)目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。在項(xiàng)目竣工決算的編制上，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)。監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。項(xiàng)目管理不規(guī)范，招投標(biāo)流于形式。甚至存在非法轉(zhuǎn)包等問題。我區(qū)工程造價(jià)審核只能依靠中介機(jī)構(gòu)來完成，審計(jì)核減金額勢(shì)必要收費(fèi)，核減金額越高收費(fèi)越高，某些施工企業(yè)肆意高報(bào)工程造價(jià)，這樣一來，給本來就有資金缺口的項(xiàng)目增加了成本。只有嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，緊扣設(shè)計(jì)及項(xiàng)目概算核實(shí)工程造價(jià)，加強(qiáng)招標(biāo)、監(jiān)理等方面的工程管理才能使有限的財(cái)政資金發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益。政府要積極協(xié)調(diào)審計(jì)與其他職能部門的聯(lián)系，抓好審計(jì)意見的整改落實(shí)，落實(shí)問責(zé)制度?；▽徲?jì)需要更為寬廣的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且所涉領(lǐng)域知識(shí)跨度大，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從實(shí)際需求出發(fā)，采取研討、交流學(xué)習(xí)、考察、影像培訓(xùn)、材料培訓(xùn)等多種形式培養(yǎng)審計(jì)人員，拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次，提升對(duì)基建投資項(xiàng)目的分析能力，提高其發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及對(duì)相應(yīng)問題提出合理化建議的能力。為了協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)人員有限、造價(jià)審核需外聘中介的現(xiàn)狀，進(jìn)行建安工程結(jié)算審核時(shí)必須要求建設(shè)單位先行完成財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制，將建安工程的送審價(jià)納入財(cái)務(wù)決算報(bào)表。另外審計(jì)人員要嚴(yán)格審核支出票據(jù)的真實(shí)性、完整性，認(rèn)真核實(shí)相關(guān)票據(jù)材料的附件證明，剔除與項(xiàng)目無關(guān)的其他支出。施工企業(yè)為了追求企業(yè)利益最大化，個(gè)別施工企業(yè)惡意虛報(bào)工程結(jié)算價(jià)款，對(duì)于施工企業(yè)送審金額較審定金額過高的企業(yè)，給予適當(dāng)?shù)奶幜P，讓其承擔(dān)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用，并在以后的幾年內(nèi)不得參與項(xiàng)目招投標(biāo)的規(guī)定。建設(shè)項(xiàng)目的固定不可轉(zhuǎn)移性特點(diǎn)要求審計(jì)工作超前發(fā)揮作用，要從決策、勘探選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工過程開始之前即開展審計(jì)。第二篇：水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法一?總則第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》?《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律?法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實(shí)際,制定本暫行辦法?第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目?第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性?合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?二?審計(jì)內(nèi)容第四條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)?水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)?第五條 水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容:(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”?“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”?“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性?完整性和合法性。(二)實(shí)際投資完成額。(四)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性?包括概算調(diào)整的原則?各種調(diào)整系數(shù)?設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等。審查彌補(bǔ)資金缺口的來源,有無擠占?挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況?第七條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容:建筑安裝工程支出?設(shè)備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性?合法性和效益性?第八條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容:(一)交付使用的固定資產(chǎn)?流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí),手續(xù)是否完備。(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況?第九條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容:審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況?第十條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容:水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源?分配?上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性?第十一條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容:(一)銀行存款?現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況。(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性?有無積壓?隱瞞?轉(zhuǎn)移?挪用等問題(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移?挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題,呆帳壞帳的處理情況等?(五)按照有關(guān)規(guī)定,計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確,是否合理合法?第十二條 水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:(一)工程勘測(cè)?設(shè)計(jì)?施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)。(三)合同變更?解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)。也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)?水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督?第