【正文】 中，保證個人理財(cái)服務(wù)的連續(xù)性、有效性。、繼續(xù)培訓(xùn)、跟蹤評價(jià)、處罰和退出機(jī)制等管理制度。（二）理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理部門理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理部門主要包括個人金融部、金融市場部、授信審批部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等。審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括：、資本實(shí)力和管理能力，審議理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策，確定理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及高級管理層、理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理部門、基層營銷管理機(jī)構(gòu)三個層面。第二章理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容第五條理財(cái)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以理財(cái)業(yè)務(wù)主體、客體、參與機(jī)構(gòu)為審計(jì)對象。機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督參照本辦法。第二條本辦法所稱理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，是指審計(jì)稽核部門依照相關(guān)制度規(guī)定，對本行理財(cái)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)活動。如C房地產(chǎn)企業(yè)倒閉，理財(cái)資金的本金和利息將損失慘重，給購買理財(cái)資金的民眾造成巨大損失，進(jìn)而嚴(yán)重影響A銀行的聲譽(yù)和并造成實(shí)質(zhì)性損失。首先與國家的宏觀政策相違背，國家及時調(diào)控房地產(chǎn)行業(yè)，說明該行業(yè)存在著泡沫和危機(jī)。C企業(yè)雖付出了比銀行貸款利率高30%的利息代價(jià)獲得了貸款，但化解了資金鏈斷裂的危機(jī)。上述案例中，A銀行利用自身募集資金的優(yōu)勢募集到資金，借用B信托公司的渠道發(fā)放了貸款給自身熟悉的C企業(yè)，并獲得利差收益。C企業(yè)通過正規(guī)途徑將無法獲得A銀行W分行的支持，并面臨資金鏈斷裂的威脅。C企業(yè)為私營中型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在W市拍下多個地塊，屬于擴(kuò)展型房地產(chǎn)企業(yè)，在A銀行W分行有存量開發(fā)貸款，并想在新項(xiàng)目中獲得A銀行W分行的信貸支持。其中，委托貸款類理財(cái)產(chǎn)品取代銀信合作成為銀行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品并“曲線放貸”的主要選擇。信托貸款量在2011年上半年得到了有效控制。具體操作為商業(yè)銀行將發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品所籌集的資金用于購買信托公司的產(chǎn)品，信托公司轉(zhuǎn)而將這筆資金用于購買置換這家銀行的存量信貸資產(chǎn)或向企業(yè)發(fā)放信托貸款。面對信貸規(guī)?？刂坪痛婵罾使苤葡碌摹柏?fù)利率”，企業(yè)有旺盛的資金需求，居民有積極的理財(cái)需求，商業(yè)銀行有推動理財(cái)產(chǎn)品和表外融資的動力，銀行資金表外循環(huán)成為三方共同的訴求。本文從審計(jì)角度，通過審計(jì)案例的剖析，提出在銀行理財(cái)業(yè)務(wù)創(chuàng)新中審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：一是關(guān)注通過理財(cái)產(chǎn)品變相發(fā)放貸款，使信貸資產(chǎn)表外化。在到期日安排方面，部分銀行會將理財(cái)產(chǎn)品的到期日設(shè)置在月末最后的一到兩日，由于到賬資金不能及時劃撥，理財(cái)產(chǎn)品到期后資金將以活期存款的形式留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。為了達(dá)到存貸比時點(diǎn)考核指標(biāo)，部分銀行會通過理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行期和到期日的安排，以滿足監(jiān)管部門的要求。個別標(biāo)的資產(chǎn)若真出了風(fēng)險(xiǎn)，銀行也可以用新發(fā)資金的續(xù)接來“捂蓋子”，最終有可能演繹成“龐氏游戲”。正是因?yàn)檫@種混合運(yùn)作模式，“資金池”成了一個“黑匣子”，多款產(chǎn)品無序?qū)?yīng)著多款資產(chǎn)標(biāo)的，單個理財(cái)產(chǎn)品無法實(shí)現(xiàn)成本可算、風(fēng)險(xiǎn)可控，無法進(jìn)行估值和測算投資收益。雖然每一種理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行時間、投資期限、預(yù)期收益率不同，但是募集的資金都進(jìn)入同一個“池子”；同時，銀行借助信托平臺不斷采購資產(chǎn)組建“資產(chǎn)池”。具體運(yùn)作是，銀行建一個“資產(chǎn)池”，銀行就像個采購員，采購債券、貨幣市場工具、票據(jù)、信貸資產(chǎn)等，將其虛擬地置入一個池子內(nèi)；銀行同時對應(yīng)地建立一個“資金池”(規(guī)模大致與“資產(chǎn)池”相當(dāng))，把從客戶募集的資金放入該池中來對接采購來的資產(chǎn)。二是理財(cái)產(chǎn)品多進(jìn)入“資金池”中黑箱運(yùn)作。隨著貨幣政策縮緊，法定存款準(zhǔn)備金的計(jì)提比例不斷上升，而非保本型理財(cái)產(chǎn)品可以改變銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，使得存款在其負(fù)債中所占比重下降，出現(xiàn)大量的表外資產(chǎn)，整個銀行體系的存款減少，從而法定準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍縮小。理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新對商業(yè)銀行而言，拓展了其業(yè)務(wù)空間，增加了利潤增長點(diǎn)，同時也向國外成熟的理財(cái)產(chǎn)品不斷看齊；對廣大投資者而言，改變了過去單一的投資方式，從過去被動的“儲蓄理財(cái)”轉(zhuǎn)為主動的選擇“理財(cái)產(chǎn)品”；對資金需求者而言，在信貸資金無法支持的情況下，通過理財(cái)產(chǎn)品的平臺，獲取直接融資。目前我國實(shí)行的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的金融體制，商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)范圍的限制，不得直接從事信托投資、證券投資、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，但資金量的充沛和客戶金融資產(chǎn)無法在銀行得到一站式全方位管理，在利益的驅(qū)使下商業(yè)銀行開始利用理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行混業(yè)經(jīng)營，比如將理財(cái)資金繞道信托公司參與證券市場、期貨市場、股權(quán)市場的投資。對于非保本型理財(cái)產(chǎn)品，從法律意義上，銀行僅僅起到服務(wù)中介的作用，因此不進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，在利潤表中體現(xiàn)為“手續(xù)費(fèi)收入”，即表外循環(huán)，同時可以大幅提高銀行的中間業(yè)務(wù)收入。在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上，不同理財(cái)產(chǎn)品采取不同的會計(jì)處理方法，對銀行考核指標(biāo)的影響也不同。對商業(yè)銀行而言，十萬億的信貸需求被帶動，資金的需求方和供給方有著強(qiáng)烈的合作意愿，理財(cái)產(chǎn)品中信貸類產(chǎn)品的比重大幅提升。國內(nèi)商業(yè)理財(cái)產(chǎn)品的快速發(fā)展主要源于以下幾個方面：。同時，銀行理財(cái)產(chǎn)品募集資金量呈井噴態(tài)勢，從2007年的8190億元發(fā)展到2012年底的20萬億元，其規(guī)模超過基金、券商集合產(chǎn)品和信托產(chǎn)品之和。相比于外國的發(fā)展階段，我國的商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)還處于起步階段，伴隨著2004年9月國內(nèi)第一款人民幣理財(cái)產(chǎn)品“陽光理財(cái)B計(jì)劃”的推出，光大銀行拉開了理財(cái)產(chǎn)品的序幕，各銀行也相繼紛紛發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品，發(fā)行銀行數(shù)量呈倍數(shù)增長。商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)1源于金融創(chuàng)新理論，自20世紀(jì)70年代開始的金融創(chuàng)新，帶動了國外商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。作為審計(jì)部門，我們在為銀行業(yè)務(wù)向多元化創(chuàng)新發(fā)展叫好的同時，也應(yīng)當(dāng)關(guān)注創(chuàng)新業(yè)務(wù)的成因和實(shí)質(zhì)，甄別虛實(shí)，揭示創(chuàng)新中存在的違規(guī)行為，防范風(fēng)險(xiǎn)。第一篇：商業(yè)銀行理財(cái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)研究商業(yè)銀行理財(cái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)研究（上）摘要：我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)起源于20世紀(jì)90年代末，早期主要以外匯利差和打新股等理財(cái)品種作為儲戶短期存款的補(bǔ)充。經(jīng)過近十年的創(chuàng)新和探索，形成了與證券、保險(xiǎn)、基金、信托、金融衍生品等行業(yè)融合的多元化發(fā)展，出現(xiàn)了開放式基金投資、證券投資、信托收益權(quán)投資、QDII、結(jié)構(gòu)性理財(cái)?shù)壤碡?cái)品種，并在業(yè)務(wù)量上取得了爆發(fā)式增長。關(guān)鍵詞：銀行理財(cái)，業(yè)務(wù)創(chuàng)新，金融審計(jì)一、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢銀行理財(cái)業(yè)務(wù)在國際上沒有統(tǒng)一的稱謂，歐美國家通常稱為金融規(guī)劃服務(wù)或資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，香港和臺灣通常叫財(cái)務(wù)管理服務(wù)，在中國之所以稱其為理財(cái)業(yè)務(wù)，主要源于2004年中國光大銀行向銀監(jiān)會申請?jiān)趪鴥?nèi)第一家開辦這項(xiàng)業(yè)務(wù)。西方國家的商業(yè)銀行經(jīng)過20世紀(jì)70年代到80年代初期的金融創(chuàng)新和80年代后期的業(yè)務(wù)調(diào)整，已經(jīng)逐步向“金融超級市場”發(fā)展，銀行利用掌握的客戶信息與金融產(chǎn)品，分析客戶自身財(cái)務(wù)狀況，通過了解和發(fā)掘客戶需求，制定客戶財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和計(jì)劃，并幫助選擇金融產(chǎn)品以實(shí)現(xiàn)客戶理財(cái)目標(biāo)，即在對客戶有求必應(yīng)的同時，為商業(yè)銀行創(chuàng)造了穩(wěn)定的業(yè)務(wù)收入。特別是在2007年以后，銀行理財(cái)產(chǎn)品市場規(guī)模呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢，共發(fā)行人民幣理財(cái)產(chǎn)品1302只，外幣產(chǎn)品1760只，投資方向以信用類與股票類為主。普益財(cái)富發(fā)布的報(bào)告顯示，%。以2008年為例，在后金融危機(jī)時期，我國政府為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，于2008年11月推出了4萬億投資計(jì)劃即一系列擴(kuò)大內(nèi)需的刺激措施，同時央行2008年的貨幣政策在年中也發(fā)生了少有的“大轉(zhuǎn)身”，從上半年的連續(xù)5次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，到下半年的連續(xù)5次下調(diào)存款利率和存款準(zhǔn)備金率，伴隨著宏觀調(diào)控政策的轉(zhuǎn)向，圍繞此而定的財(cái)政、貨幣、信貸等配套政策也陸續(xù)出臺。對于保本類理財(cái)產(chǎn)品，不論是保本固定型還是保本浮動型，都需要進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，在資產(chǎn)方通常體現(xiàn)為銀行的金融資產(chǎn)，在負(fù)債方體現(xiàn)為存款，即納入存貸比的計(jì)算口徑，成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)考核銀行的一個重要指標(biāo)。二、銀行理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新特點(diǎn)國內(nèi)商業(yè)銀行理財(cái)在近10年的發(fā)展歷程中，隨著產(chǎn)品數(shù)量的激增，在范圍上，從最初的國內(nèi)市場擴(kuò)展到國際市場，在產(chǎn)品種類上，從單一的保證收益型的理財(cái)產(chǎn)品延伸到非保證收益型的理財(cái)產(chǎn)品，跳出了傳統(tǒng)的國債、存款的舊圈子，產(chǎn)生了信貸、票據(jù)、結(jié)構(gòu)性和證券化產(chǎn)品，目前人民幣理財(cái)產(chǎn)品大致可以分為：債券型、信托型、掛鉤型和QDⅡ型。目前銀行理財(cái)?shù)膭?chuàng)新特點(diǎn)主要集中在以下幾個方面：一是非保本型理財(cái)產(chǎn)品逐步替代保本型理財(cái)產(chǎn)品。另一方面，非保本理財(cái)產(chǎn)品可以給銀行帶來豐厚的手續(xù)費(fèi)收入等中間業(yè)務(wù)收入，既提升利潤空間，又減輕對中間業(yè)務(wù)的考核壓力。隨著投資標(biāo)的逐漸多樣化，特別是銀信合作產(chǎn)品的引入，銀行發(fā)展出了一套“資金池”的產(chǎn)品模式?！百Y金池”從表面上看，就是將資金聚攏混合在一起運(yùn)作，銀行通過滾動發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品不斷募集資金。這就形成了多只理財(cái)產(chǎn)品同時對應(yīng)著資產(chǎn)池里的多筆資產(chǎn)，單筆產(chǎn)品的收益與整個“資金池”掛鉤的格局?？蛻羧缤F里看花，無法知悉自己投入的資金具體買了什么，也就無從評估其中的風(fēng)險(xiǎn)。三是理財(cái)產(chǎn)品期限趨于短期化，部分原因是商業(yè)銀行發(fā)行大量沖時點(diǎn)的短期理財(cái)產(chǎn)品，變相高息攬存。在發(fā)行期的安排方面，部分銀行使理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行期橫跨月末、季末時點(diǎn)，理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行行可以將其他銀行的存款吸引過來，成為理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行銀行的時點(diǎn)存款。三、銀行理財(cái)審計(jì)的方法探究在銀行理財(cái)產(chǎn)品高速發(fā)展和不斷創(chuàng)新的同時，也暴露出了不少亟待解決的問題，比如理財(cái)資金混入“資金池”的混合運(yùn)行模式；理財(cái)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、模仿性強(qiáng)；非保本理財(cái)產(chǎn)品對貨幣政策的弱化效應(yīng)等等。2010年前后，一方面，在國家宏觀政策多次調(diào)控，上調(diào)商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金，對貸款規(guī)模進(jìn)行了壓縮的情況下，房地產(chǎn)行業(yè)等國家調(diào)控的行業(yè)資金鏈相當(dāng)緊張，資金量需求巨大；另一方面，加息步伐跟不上物價(jià)變化，出現(xiàn)較長時間的“負(fù)利率”。而銀信合作的創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品是銀行資金“表外化”的主要渠道。為制止此類現(xiàn)象，2010年8月，銀監(jiān)會下發(fā)《關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，2011年1月下發(fā)《進(jìn)一步規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)通知》，這兩個通知對銀信合作業(yè)務(wù)提出了較為嚴(yán)格的要求，對銀信合作業(yè)務(wù)產(chǎn)生了較大沖擊。但商業(yè)銀行為規(guī)避監(jiān)管限制，又沿著兩條路徑進(jìn)行表外創(chuàng)新：一是繼續(xù)沿用信托平臺，推出信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓型理財(cái)產(chǎn)品；二是拋開信托平臺，直接做委托貸款類理財(cái)產(chǎn)品。審計(jì)案例一：銀信合作，信托公司充當(dāng)渠道發(fā)放貸款。2010年隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)信貸制度的調(diào)整和限制，A銀行總行將C企業(yè)定為壓縮、淘汰貸款客戶，不許給予新增貸款。經(jīng)雙方商議，將募集資金委托給W分行指定的B信托公司發(fā)放委托貸款給C企業(yè)，利率高于同期貸款利率30%。B信托公司充當(dāng)了貸款渠道，無風(fēng)險(xiǎn)的收取了服務(wù)費(fèi)?？此迫焦糙A的局面卻隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。其次采取表外發(fā)放信貸資產(chǎn)的形式，削弱了金融調(diào)控的效果，積蓄了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)：[1]The king of had Blue Book: China financial development report(2013)[M].Beijing: Social Sciences Academic Press(First Edition), 2012[2] Hu financial products innovation effect on monetary policy [J].Wuhanfinancial, 2009(4).[3] Ge Zhaoqiang, Gao Hui [J].banker,2010(4).[4] Li Yu of [J].business for personal financial business innovation, 2010(17).第二篇：商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督辦法商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督辦法第一章總 則第一條為加強(qiáng)對本行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，規(guī)范理財(cái)業(yè)務(wù)操作，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障理財(cái)業(yè)務(wù)合規(guī)、有序地開展，依據(jù)《商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《個人理財(cái)業(yè)務(wù)管理辦法》及有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合本行實(shí)際情況，制定本辦法。第三條本辦法適用于個人理財(cái)業(yè)務(wù)中理財(cái)產(chǎn)品（計(jì)劃）所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督活動。第四條審計(jì)稽核部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于理財(cái)業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，不定期對理財(cái)計(jì)劃的運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和審計(jì)，并直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報(bào)告。第六條理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，重點(diǎn)審計(jì)是否建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、是否落實(shí)了規(guī)章制度等。（一）高級管理層該風(fēng)險(xiǎn)管理層具體為全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會。，并根據(jù)我行利率管理規(guī)定、理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)敞口以及產(chǎn)品評審流程規(guī)定進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的評審。審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括：，制定相關(guān)的理財(cái)業(yè)務(wù)管理辦法。，對本行理財(cái)業(yè)務(wù)人員的服務(wù)與操作規(guī)范進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括：，并嚴(yán)格劃分個人理財(cái)業(yè)務(wù)人員與一般產(chǎn)品銷售和服務(wù)人員的工作范圍。、預(yù)警機(jī)制，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。（一）產(chǎn)品研發(fā)，制定內(nèi)部審批程序，明確主要風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。、無產(chǎn)品期限、無風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)案的理財(cái)產(chǎn)品現(xiàn)象；是否存在以理財(cái)產(chǎn)品名義變相代銷境外基金或違反法律法規(guī)規(guī)定的其他境外投資理財(cái)產(chǎn)品現(xiàn)象。，是否報(bào)理財(cái)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)其授權(quán)的業(yè)務(wù)主管人員審核。，風(fēng)險(xiǎn)提示是否明確。，是否對產(chǎn)品提供者的信用狀況、經(jīng)營管理能力、市場投資能力和風(fēng)險(xiǎn)處置能力等進(jìn)行評估，并明確界定雙方的權(quán)利與義務(wù)，劃分相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)責(zé)任和轉(zhuǎn)移方式?！吨腥A人民共和國反洗錢法》等有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)客戶有涉嫌洗錢，惡意逃避稅收管理等違規(guī)違法行為的，及時向相關(guān)部門報(bào)告。（三）產(chǎn)品存續(xù)期間管理；是否在理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期間加強(qiáng)投資產(chǎn)品的監(jiān)管。，發(fā)生重大收益波動、異常風(fēng)險(xiǎn)事件、重大產(chǎn)品贖回、意外提前終止和客戶集中投訴等情況時，產(chǎn)品研發(fā)部門是否及時報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，必要時啟動風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案。，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告并提交業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會。，整理形成該產(chǎn)品的全套業(yè)務(wù)資料，并形成獨(dú)立檔案，上報(bào)業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會。（四）投訴處理，將投訴情況及時與理財(cái)業(yè)務(wù)管理部門或產(chǎn)品研發(fā)部門溝通，共同協(xié)商處理辦法。、投訴事實(shí)經(jīng)查實(shí)的理財(cái)產(chǎn)品銷售人員，是否