【正文】 應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮緽【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。【答案】B【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個(gè)人所得稅?！敬鸢浮緽【解析】外購貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。、公正【答案】ABE【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則。(3)獨(dú)立、公正原則。，下列稅法正確的有()。選項(xiàng)D：對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)額外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 、被申請(qǐng)人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。(3)作為申請(qǐng)人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。【答案】ABCE【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票?！敬鸢浮緼BC【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行，稅款優(yōu)先于罰款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。三、簡答題，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政爭議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請(qǐng)稅務(wù)行政爭議，應(yīng)在爭議申請(qǐng)書中載明哪些事項(xiàng)。法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。(3)行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。(5)申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問題。②將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對(duì)企業(yè)有利，為什么?【答案】①從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。②作為應(yīng)稅收入有利。如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價(jià)50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。②企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅③企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?【答案】①對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。②如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅。③按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬元(50020%)、確認(rèn)收益300萬元(100030%)。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由。甲對(duì)乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，才可以稅前扣除。甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬。此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(永久性差異，A107011)。備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問題：(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)的條件是什么?(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理?(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?【答案】，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費(fèi)用、營業(yè)外支出、利潤總額等數(shù)據(jù)，詳見企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)見A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見A105080。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為年初收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款 3600000貸：遞延收益 36000002015年末借：遞延收益 1200000貸：營業(yè)外收入 1200000【分析】稅會(huì)差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)”。12月18日將另一批貨物直接捐贈(zèng)給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng) 485000貸：庫存商品 400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000【解析】，視同銷售成本40萬。：利潤總額12%。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)2015年度計(jì)提進(jìn)入管理費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，2015年度實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬元，“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)用”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)?！窘馕觥俊怼鸢福郝毠じ＠M(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)“(二)職工薪酬(填寫A105050)”3.“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)，影響A105050的第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，還需要考慮視同銷售對(duì)銷售營業(yè)收入的影響。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2015年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。(主要是調(diào)賬)資料1：9月3日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建?！窘馕觥吭摌I(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4000貸：原材料 4000借：管理費(fèi)用 3000其他應(yīng)收款—張某 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理資產(chǎn) 4000問題：根據(jù)資料2，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用 680貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680資料3：9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元?！敬鸢浮吭摌I(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000247。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受?duì)方要求。該批貨物原賬面成本為15000元。問題：根據(jù)資料4，請(qǐng)寫出9月份對(duì)該業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為0。【答案】調(diào)整后的期末留抵稅額=358000256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅102000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅102000向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8000貸：銀行存款 8000第二篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()。，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決【參考答案】A下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是()o【參考答案】B關(guān)于個(gè)體戶建賬的說法，錯(cuò)誤的是()。、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分【參考答案】A土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()?！緟⒖即鸢浮緿關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是()。，可以扣除賣出過程中支付的稅費(fèi)【參考答案】B二、多項(xiàng)選擇題()1納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有()。、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任【參考答案】B，C，D，E1關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有()。，免征契稅、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅、房屋對(duì)控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅，對(duì)派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅【參考答案】A，B1甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。?【參考答案】A，C，E1關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說法，正確的有()。，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)【參考答案】A，B，E1有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。該辦公樓原值1050萬元，已計(jì)提折舊600萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅，接受價(jià)2450萬元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬元，則無須繳納土地增值稅，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金【參考答案】A，B，E納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬元，并計(jì)人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。2(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊(cè)稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?問題：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。稽査局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元。甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。問題：，并說明理由。2(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，