【正文】 冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍，是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定，注冊稅務(wù)師的權(quán) 利與義務(wù)、法律責(zé)任承擔(dān)。這些行為包括（ ）。 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的 、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)報表，造成代理錯誤的 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù) 的 、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的 [答疑編號 3621010117] 『正確答案』 BDE 『答案解析』有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為： ①委 托方死亡或解體； ② 委托方自行實(shí)施或授意代理人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的； ③ 委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會報表，造成代理錯誤的。 5萬元罰款 l000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬元以下的罰款 [答疑編號 3621010116] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3萬元以下的罰款，并向社會公告。 、滯納金、罰款 ，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款 、滯納金 2020元以下的罰款 50%以上 3倍以下的罰款 [答疑編號 3621010115] 『正確答案』 CE 『答案解析』稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 （ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn) 、解體或被解散。 定提供服務(wù) [答疑編號 3621010114] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： （ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。 注冊稅務(wù)師不得有下列行為： （ 1）執(zhí)業(yè)期 間，買賣委托人的股票、債券； （ 2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫? （ 3）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)； （ 4）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄； （ 5）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。 、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的是（ ）。 ，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 （二）多選題 ，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（ ）。 （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。 ，致使注冊稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān)，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金 ，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以 1000元以上至 1萬元以下罰款 ，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法部門依法懲處 ，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任 [答疑編號 3621010109] 『正確答案』 B 『答案解析』注冊稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告； 10. （ 2020年單選）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。如果該商品有正常售價，應(yīng)該按售價乘以適用稅率，扣除進(jìn)項(xiàng)稅后補(bǔ)稅；如果沒有售價，那該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅＝ 100 （ 1＋ 10%） 17% － 17＝ （萬元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會被 處以 （ 50%以上， 3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項(xiàng) C在該區(qū)間內(nèi)；選項(xiàng) B之所以錯誤，是因?yàn)榇硎д`，只是承擔(dān)罰款，不承擔(dān)稅款和滯納金本身。 ，不用承擔(dān)法律責(zé)任 5萬元的罰款 8萬元的罰款 [答疑編號 3621010108] 『正確答案』 C 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為 100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢注冊稅務(wù)師時，注冊稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將 17萬元作為 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報。 50%以上 3倍以下的罰款 10000元以下的罰款 ，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰 [答疑編號 3621010107] 『正確答案』 B 『答案解析』稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 （ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。 [答疑編號 3621010106] 『正確答案』 A 『答案解析』 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： （ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征收管理法》 C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》 [答疑編號 3621010105] 『正確答案』 C 『答案解析』 1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，全面實(shí)施注冊稅務(wù)師制度，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。注冊稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向 甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。 ，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 ，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 ，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金 [答疑編號 3621010104] 『正確答案』 B 『答案解析』稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻⒘硕悇?wù)代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。 4.（ 2020年）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè) 2020年 3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙 企業(yè)做出加收滯納金 3000元和罰款 1500元決定。 、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān) ，因注冊稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由注冊稅務(wù)師補(bǔ)繳稅款，并繳納滯納金 [答疑編號 3621010103] 『正確答案』 D 『答案解析』稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，由于注冊稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由納稅人補(bǔ)繳稅款及滯納金。 [答疑編號 3621010102] 『正確答案』 D 『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（ 3）國家稅務(wù)總局 和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記 [答疑編號 3621010101] 『正確答案』 D 『答案解析』注冊稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 。 ；稅務(wù)代理法律關(guān)系變更的 3種情形， 稅務(wù)代理關(guān)系單方終止的情形和受托方的法律責(zé)任承擔(dān)問題。 ，一旦在簡答題中涉及到，能夠進(jìn)行解答。 4. 在 “ 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 ” 中，了解我國稅務(wù)代理制度發(fā)展過程中的幾個文件。 ， 掌握 “ 稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性 ” 的含義 。 二、本章重點(diǎn) —— 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證，分清哪些是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，哪些是涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 ：歷年分值 2分左右。第一章 導(dǎo) 論 前 言 學(xué)習(xí)習(xí)題班時應(yīng)該達(dá)到的學(xué)習(xí)進(jìn)度 完成基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，完成泛讀、精讀階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，對教材的重點(diǎn)難點(diǎn)有所把握 進(jìn)入：精讀和做練習(xí)的階段 習(xí)題班的目的 結(jié)合典型題目，講解考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 達(dá)到掌握知識點(diǎn)，強(qiáng)化對所學(xué)知識的理解，提高答題技巧和速度 習(xí)題班的建議 聽習(xí)題班的內(nèi)容之前，將習(xí)題班的題目自己先做一遍 一、考情分析 ：以單選題和多選題為主， 2020年考了 6分的簡答題。 2020年～ 2020年本 章考試所占分值有所增加。 注意： （ 1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所； （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為 增值稅一般納稅人 代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 —— 自愿委托，依法代理 ，獨(dú)立、公正，維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 。 ；出具報告時不得有哪些行為；注冊稅務(wù)師不得有哪些行為。 注意：注 冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 三、習(xí)題 （一） 單選題 ，不屬于稅務(wù)代理范圍的是（ ）。 ，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。 （ ）。但是納稅人可以通過民事訴訟程序向事務(wù)所提出賠償要求。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 5.（ ）標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。 6.（ 2020年單選）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。 、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以（ ）的處罰。 8.（應(yīng)試指南第 16頁，單選第 6題）某稅務(wù)師事務(wù)所 2020年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。對于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師解答錯誤，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)該按視同銷售處理，而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 （ ）。 [答疑編號 3621010110] 『正確答案』 A 『答案解析』 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： （ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。 （ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。 、退稅和減免稅申報 所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證 [答疑編號 3621010111] 『正確答案』 ABD 『答案解析』注冊稅務(wù)師可以代為辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；稅務(wù)行政 訴訟是由律師代理的。 [答疑編號 3621010112] 『正確答案』 AC 『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（ 3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助 ，注冊稅務(wù)師可以購買其發(fā)行的債券 以以個人名義承攬業(yè)務(wù) ，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé) [答疑編號 3621010113] 『正確答案』 BCD 『答案解析』 為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。 ，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。 （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（ ）。 6.（ 2020年）依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對出具虛假涉稅文書， 但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對其適用的有（ ）。 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（ ）。 ，由省稅務(wù)局予以警告或者處以 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。 ，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款 、債券的 委托人商業(yè)秘密的