【正文】 的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長期貸款或是其他什么貸款。本項目直接確定的計算公式為：信托存、放款凈額＝（當(dāng)期信托存款、委托存款存入數(shù)－當(dāng)期信托存款、委托存 4 款提出數(shù)）－（當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資投放數(shù)－當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資收回數(shù)）本項目間接確定的計算公式為：信托存、放款凈額＝（信托存款期末數(shù)－信托存款期初數(shù)）＋（委托存款期末余額委托存款期初余額）－（委托貸款期末余額－委托貸款期初余額）－（委托投資期末余額－委托投資期初余額）上述信托存、貸款凈額計算出來為正數(shù)時，表示為凈現(xiàn)金流入；如為負(fù)數(shù)時，則表示為凈現(xiàn)金流出。對于委托存、放款業(yè)務(wù)來說，還包括了委托存款、委托放款兩個方面，而對于委托放款來說，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。本項目反映金融企業(yè)接受客戶委托，代為客戶各類和運(yùn)營其資金的業(yè)務(wù)所引起的現(xiàn)金流入和流出的差額。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額就可以通過四個賬戶期初、期末余額之比計算。本項目中的“其他金融企業(yè)”包括其他銀行和其他非銀行金融性公司兩個方面，而“拆借”則包括了拆入和拆出兩個方面。本項目直接確定的計算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借入各種款項的現(xiàn)金數(shù) 本項目間接確定的計算公式：向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)本項目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶中反映為貸方發(fā)生額。向中央銀行借款。本項目同樣也是反映存放聯(lián)行款項和聯(lián)行存放款項這兩方面的存取凈額，在會計核算上它們是通過“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”兩個賬戶分別反映的，聯(lián)行往來凈額就可以通過這兩個賬戶的期末余額與期初余額之差計算得到。同業(yè)存款的存取凈額可以通過“同業(yè)存款”賬戶的期末余額減去期初余額來計算。本項目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項。另外，如果有前期已核銷的貸款在本期收回的，在會計核算中也會先轉(zhuǎn)回“中長期貸款”賬戶，然后再作貸款收回的帳務(wù)處理，也就是說這時會在“中長期貸款”賬戶借方和貸方同時反映，這筆重新收回的貸款數(shù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在“收回的已于前期核銷的貸款”項目，而不是本項目，因此，在對“中長期貸款”賬戶的貸方發(fā)生數(shù)計息分析時，也要扣除這部分?jǐn)?shù)額?！爸虚L期貸款”賬戶的貸方發(fā)生逾期后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶時也是從 2 “中長期貸款”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，這部分貸方發(fā)生數(shù)就要分析扣除。由于本項目反映的是“吸收的定期存款”，這在上述賬戶中為貸方發(fā)生數(shù)，因此只要將這些賬戶的貸方發(fā)生數(shù)相加就可算出。本項目適宜采用間接確定法。因此，在實際的匯總、計算時，只需將有關(guān)存款賬戶的期末、期初余額進(jìn)行對比就可得出本項目的現(xiàn)金流量。本項目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時只需將上述賬戶的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。活期存款的吸收與支付凈額本項目中的活期存款主要包括金融企業(yè)辦理的各類活期存款、臨時存款和匯款這兩個方面的業(yè)務(wù)。若有應(yīng)收手續(xù)費和預(yù)收手續(xù)費等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。其主要是通過“手續(xù)費收入”賬戶進(jìn)行會計核算。所以，現(xiàn)金流量表上利息收入這一項目就應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收利息”等賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)和信息對本期損益表上的利息收入、金融企業(yè)往來收入的數(shù)字計息調(diào)整。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入利息收入：對金融企業(yè)來說，利息收入主要包括各類存、貸款業(yè)務(wù)中的“利息收入”以及金融企業(yè)之間相互存、放款業(yè)務(wù)中的“金融企業(yè)往來收入”兩部分。第一篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制與確定分析金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)實際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄進(jìn)行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量共有27項。根據(jù)損益表所反映的本期利息收入和金融企業(yè)往來收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算出來，因此，它并不一定等于現(xiàn)金流量表中的利息收入所收到的現(xiàn)金數(shù)，因為如果當(dāng)期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)中包含有前期的應(yīng)收利息、前期核銷的壞帳損失以及預(yù)收以后期間的利息等，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會大于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)；反之，如果本期收到發(fā)生的利息收入未能全部收回而形成應(yīng)收利息，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會小于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來收入數(shù)。直接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息收入、金融企業(yè)往來利息收入收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收利息＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的利息＋當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失間接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝本期利息收入＋本期金融企業(yè)往來收入＋（期初應(yīng)收利息余額期末應(yīng)收利息余額）＋（期末預(yù)收利息余額期初預(yù)收利息余額+）+本期收回前期核銷的壞帳損失當(dāng)期實際核銷的壞帳損失以非現(xiàn)金實物抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收利息手續(xù)費收入：本項目反映金融企業(yè)在各項業(yè)務(wù)中實際收到的手續(xù)費現(xiàn)金數(shù)。本項目直接確定公式：手續(xù)費收入所收到的現(xiàn)金=收到當(dāng)期手續(xù)費＋當(dāng)期收到前期應(yīng)收取的手續(xù)費＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的手續(xù)費本項目間接確定公式：手續(xù)費收入所收到的現(xiàn)金=本期手續(xù)費收入＋[應(yīng)收賬款（手續(xù)費）期初余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費）期末余額] ＋[預(yù)收賬款（手續(xù)費）期末余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費）期初余額] 手續(xù)費收入一般都是直接通過現(xiàn)金結(jié)算的，很少有應(yīng)收手續(xù)費和預(yù)收手續(xù)費的發(fā) 生，因此現(xiàn)金流量表上的手續(xù)費收入往往與損益表上的手續(xù)費收入一致。本項目適宜采用間接確定法。所謂活期存款、臨時存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會計核算的賬戶主要有“活期存款”、“活期儲蓄存款”、“財政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項，其包括匯入和匯出兩方面，會計核算的賬戶主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。本項目直接確定公式：活期存款的吸收與支付凈額＝當(dāng)期吸收或收存的各類活期存款、臨時存款、匯款－當(dāng)期支付的各類活期存款、臨時存款、匯款本項目間接確定公式：活期存款的吸收與支付凈額＝有關(guān)存款賬戶的期末余額－有關(guān)存款賬戶的期初余額根據(jù)金融企業(yè)現(xiàn)金流量的列示特點，活期存款應(yīng)按其存取的差額來列示，即以“凈額”列示。當(dāng)期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時，表示為現(xiàn)金流入；當(dāng)期末余額小于期初余額時，即現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時，則表示現(xiàn)金流出。吸收的定期存款本項目中的定期存款主要包括企事業(yè)單位的定期存款和居民個人的定期儲蓄存款兩部分，會計核算的賬戶為“定期存款”和“定期儲蓄存款”。收回的中長期貸款本項目反映的是金融企業(yè)收回的發(fā)放期限在一年（含一年）以上的各種中長期貸款而形成的現(xiàn)金流入，會計核算中它將反映為“中長期貸款”、“抵押貸款－中長期抵押貸款”的貸方發(fā)生數(shù)?！坝馄谫J款”收回的，也應(yīng)反映在本項目中。本項目直接確定的公式：收回的中長期貸款＝當(dāng)期收回的各類中長期貸款、中長期抵押貸款＋當(dāng)期收回以于前期核銷的中長期貸款本項目間接確定的公式：收回的中長期貸款＝當(dāng)期中長期貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的中長期貸款數(shù)＋當(dāng)期收回逾期貸款中的中長期貸款數(shù)＋當(dāng)期中長期抵押貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期中長期抵押貸款的非現(xiàn)金資產(chǎn)收回－當(dāng)期中長期抵押貸款中核銷結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳損失同業(yè)存款及存放同業(yè)款項的存取凈額。存放同業(yè)款項中正常結(jié)算的款項，因可隨時用于支付，屬現(xiàn)金的范疇，因此，其增減變動不在本項目中反映，只需反映同業(yè)存款的存取凈額即可，在會計核算中它是通過“同業(yè)存款”賬戶來反映的。本項目直接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項的存取凈額＝（當(dāng)期同業(yè)存款存入數(shù)－當(dāng)期同業(yè)存款取出數(shù)）＋（當(dāng)期存放同業(yè)款項取出數(shù)－當(dāng)期存放同業(yè)款項存入數(shù)）本項目間接確定的公式：同業(yè)存款及存放同業(yè)款項的存取凈額＝（同業(yè)存款期末余額－同業(yè)存款期初余額）＋（除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期初余額－除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期末余額）聯(lián)行往來凈額。本項目直接確定的計算公式：聯(lián)行往來凈額＝（當(dāng)期聯(lián)行往賬的收回數(shù)－當(dāng)期聯(lián)行往賬的付出數(shù)）＋（聯(lián)行聯(lián)行來賬的收入數(shù)－當(dāng)期聯(lián)行來賬的付出數(shù)）本項目間接確定的計算公式為：聯(lián)行往來凈額＝存放聯(lián)行款項期初余額存放聯(lián)行款項期末余額+聯(lián)行存放款項期末余額聯(lián)行存放款項期初余額。本項目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項所收到的現(xiàn)金，會計核算上它是反映為“向中央銀行借款”賬戶的貸方發(fā)生額。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額。會計上它們分別通過“拆放同業(yè)”、“拆放金融性公司”、“同業(yè)拆入”、“金融性公司拆入”這四個賬戶進(jìn)行核算。本項目直接確定計算公式：與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（當(dāng)期從其他銀行、其他非銀行金融性公司拆入資金數(shù)－當(dāng)期歸還其他銀行、其他非銀行金融性公司拆借資金數(shù)）－（當(dāng)期拆放給其他銀行、其他非銀行金融性公司－當(dāng)期其他銀行、其他非銀行金融性公司還回拆借資金數(shù)）本項目間接確定計算公式：與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（拆放同業(yè)期初余額拆放同業(yè)期末余額）+（拆放金融性公司期初余額拆放金融性公司期末余額）+（同業(yè)拆入期末余額同業(yè)拆入期初余額）+（金融性公司拆入期末余額金融性公司拆入期初余額）信托存、放款凈額。信托存、放款業(yè)務(wù)包含了信托存、放業(yè)務(wù)和委托存、放款業(yè)務(wù)兩部分。上述這些業(yè)務(wù)，主要通過“委托存款”、“委托貸款”、“委托投資”等賬戶來進(jìn)行核算的，因此，本項目的“凈額”也就可以通過上述賬戶期初、期末余額的增減變動來計算。1收回的已于前期核銷的貸款。有關(guān)貸款的核銷或又被收回等主要通過“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶來進(jìn)行會計核算的。因此本項目數(shù)額應(yīng)通過對“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶的貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行分析后取得。本項目反映金融企業(yè)在從事金融租賃業(yè)務(wù)時所收到的租金、手續(xù)費、傭金等現(xiàn)金數(shù)。本項目直接確定的計算公式為：融資租賃所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期融資租賃收益收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收融資租賃收益+當(dāng)期預(yù)收以后期間的融資租賃收益本項目間接確定的計算公式為：融資租賃所收到的現(xiàn)金＝本期融資租賃收益＋[應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期初余額－應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期末余額]＋[預(yù)收賬款（融資租賃收益）期末余額－預(yù)收賬款（融資租賃收益）期初余額] 本項目適宜采用間接確定法。本項目反映金融企業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目直接確定計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的咨詢收入、保險箱出租收入+當(dāng)期收到的罰金、違約金+當(dāng)期收到的押金、定金+當(dāng)期收到的非常損失賠償金本項目間接確定計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他營業(yè)收入貸方發(fā)生額（咨詢收入、保險箱出租收入）＋當(dāng)期營業(yè)外收入貸方發(fā)生額（罰金、違約金）＋當(dāng)期其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額（押金、定金）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（收到的賠償金）本項目涉及的面比較廣，除了前述的十二項外，其他的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入都在這一項目中反映。（二）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出利息支出。其在會計核算中主要通過“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“應(yīng)付利息”等賬戶進(jìn)行反映。在計算利息支出所支付的現(xiàn)金數(shù)額時，注意應(yīng)剔除支付的發(fā)行債券的利息支出。本項目反映金融企業(yè)因委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等而實際支付的手續(xù)費支出現(xiàn)金數(shù)。本項目直接確定的計算公式：手續(xù)費支出所支付的現(xiàn)金＝支付當(dāng)期的手續(xù)費+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付手續(xù)費+當(dāng)期預(yù)付以后期間的手續(xù)費本項目間接確定的計算公式：手續(xù)費支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期手續(xù)費支出＋[應(yīng)付賬款（手續(xù)費）期初余額－應(yīng)付賬款（手續(xù)費）期末余額]＋[預(yù)付賬款（手續(xù)費）期末余額－預(yù)付賬款（手續(xù)費）] 與手續(xù)費收入一樣，手續(xù)費支出通常也是以現(xiàn)金直接結(jié)算的，但如遇特殊情況發(fā)生債權(quán)、債務(wù)的，即產(chǎn)生應(yīng)付手續(xù)費或預(yù)付手續(xù)費的，則通過“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶進(jìn)行核算。短期貸款的發(fā)放與收回凈額。短期貸款業(yè)務(wù)主要通過“短期貸款”、“抵押貸款”（下設(shè)“短期抵押貸款”明細(xì)賬）等賬戶進(jìn)行會計核算。然而，在“短期貸款”賬戶的期末、期初余額軋差中，包含了轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶的不能按期收回的短期貸款，此部分?jǐn)?shù)額應(yīng)予加回到“短期貸款”賬戶的期末余額中去；而已轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶的短期貸款又被收回的，也應(yīng)在本項目中得到反映，故應(yīng)從中扣減。當(dāng)通過上述公式計算出來的凈額為正數(shù)時，表示為現(xiàn)金流出；反之，為負(fù)數(shù)時，則表示為現(xiàn)金流入。本項目反映金融企業(yè)發(fā)放各種中長期貸款而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。本項目直接確定的計算公式：對外發(fā)放的中長期貸款＝當(dāng)期實際發(fā)放的各類中長期貸款、中長期抵押貸款。貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)，均是通過“貼現(xiàn)”賬戶進(jìn)行核算。但如當(dāng)期發(fā)生因貼現(xiàn)款不能按期收回而轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶，或者已轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶的貼現(xiàn)款又在本期被收回的，則應(yīng)將這些數(shù)額予以加回或扣減。這里又一點需要予以說明：當(dāng)金融企業(yè)對客戶提供的期票進(jìn)行貼現(xiàn)時，將會按約定的貼現(xiàn)率計算貼現(xiàn)利息，并將其從貼現(xiàn)額中予以扣除，即金融企業(yè)實際支付給客戶的貼現(xiàn)金額會小于“貼現(xiàn)”賬戶中所記錄的貼現(xiàn)數(shù)額，兩者的差額就是金融企業(yè)收取的貼現(xiàn)利息。進(jìn)出口押匯凈額。進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)在會計核算上是通過“進(jìn)出口押匯”賬戶反映的。當(dāng)然，在實際的計算中，只需將進(jìn)出口押匯賬戶的期末、期初余額進(jìn)行對比，軋差后所得就是本項目所要反映的“凈額”。與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相似，金融企業(yè)在發(fā)放進(jìn)出口押匯款時，往往也會先行扣除或預(yù)扣一定的利息，這部分扣除額雖然沒有發(fā)生現(xiàn)金的流動，但并不影響其分別表現(xiàn)為押匯款 8 發(fā)放與利息收回的現(xiàn)金流出流入的反映，因為在這里，我們是假設(shè)它先被全額發(fā)放（發(fā)生現(xiàn)金流出），然后再被收回利息（發(fā)生現(xiàn)金流入）的。本項目反映金融企業(yè)在吸收企事業(yè)單位的定期存款和居民個人定期儲蓄存款等業(yè)務(wù)中償付的定期存款本金。本項目直接確定的計算公式為：支付的定期存款本金＝定期實際償付的各類定期存款、定期儲蓄存款 本項目間接確定的計算公式：支付的定期存款本金＝當(dāng)期當(dāng)定期存款借方發(fā)生額＋當(dāng)期定期儲蓄存款借方發(fā)生額本項目與前述“吸收