淺談現(xiàn)金流量表的編制方法-展示頁
2025-08-07 22:15本頁面
【正文】 14%＋30） = 486 非外銷減少存貨 = 10 1459: 支付給職工的工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等；: 如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等。―當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi) +非外銷減少的存貨―非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償例：A公司本期利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000萬 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800萬 管理費(fèi)用 200萬 其中： 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提 10萬 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬 其中： 發(fā)生的現(xiàn)金折扣 8萬 貼現(xiàn)息 6萬取得現(xiàn)金折扣 ―5萬資產(chǎn)負(fù)債表上的有關(guān)項(xiàng)目如下： 期初 期末應(yīng)收票據(jù) 200 130應(yīng)收帳款 190 260預(yù)付帳款 40 50存貨 260 220應(yīng)付票據(jù) 70 100應(yīng)付帳款 340 400預(yù)收帳款 60 80⑴銷售商品增值稅率均為17%，本期進(jìn)項(xiàng)稅為240萬；⑵本期工資費(fèi)用分配，計(jì)入生產(chǎn)成本360萬，制造費(fèi)用40萬；管理費(fèi)用50萬，按14%計(jì)提福利費(fèi)；⑶本期計(jì)提折舊，計(jì)入制造費(fèi)用30萬，管理費(fèi)用 35萬⑷本期存貨發(fā)生毀損，成本為10萬。+應(yīng)付票據(jù)(期初余額―期末余額)+預(yù)付賬款(期末余額―期初余額)+存貨(期末余額―期初余額)存貨：期初＋本期增加―本期減少=期末本期增加數(shù)=本期減少數(shù)＋（期末―期初） =本期銷售成本＋（期末―期初） =1000＋（60―100）=960（2）調(diào)整“存貨” 凈增加（＋） 初步調(diào)整 凈減少（―） 存貨(期末―期初) （3）本期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（＋） 本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(―) 再調(diào)整（4）“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目 凈增加（―） 凈減少（＋） 應(yīng)付帳款(期初―期末) 初步調(diào)整（5）取得現(xiàn)金折扣（―）再調(diào)整（6）“應(yīng)付票據(jù)” 凈增加（―） 初步調(diào)整 凈減少（＋）應(yīng)付票據(jù)(期初―期末)（7）帶息票據(jù)期末計(jì)息（＋） 再調(diào)整 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) (8)“預(yù)付帳款” 凈增加（＋）凈減少（―） 預(yù)付帳款(期末―期初) 初步調(diào)整（9）非外購增加存貨（―）工資費(fèi)用分配 生產(chǎn)成本 計(jì)提福利費(fèi) 制造費(fèi)用、折舊、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)再調(diào)整（10）非外銷減少的存貨（＋）再調(diào)整對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、工程建設(shè)領(lǐng)用 轉(zhuǎn)入在建工程 行政管理、銷售部門領(lǐng)用 轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用盤虧、毀損前面假定 銷售成本=減少（11）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)付款（―）再調(diào)整（12）以本期“進(jìn)項(xiàng)稅”為基礎(chǔ)。期初期末差額其他應(yīng)付款20277其他應(yīng)收款20137 收到稅費(fèi)的返還，退回的增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，教育費(fèi)附加返還款“收到稅費(fèi)的返還”=退回增值稅+所得稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅+教育費(fèi)附加返還款等。如本期計(jì)提壞帳準(zhǔn)備6萬元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1000＋90=1090應(yīng)收帳款=100（110―6）=41086注：本期注銷壞帳以及收回已注銷的壞帳,不需再調(diào)整（4）現(xiàn)金折扣（―）因:借:應(yīng)收帳款 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100借：銀行存款 99財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)收帳款 100再調(diào)整（5）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 凈增加（―） 凈減少（＋）應(yīng)收票據(jù)(期初―期末)初步調(diào)整（6）貼現(xiàn)息（―） 再調(diào)整（7）帶息票據(jù)期末計(jì)息（＋）再調(diào)整（8）“預(yù)收帳款”項(xiàng)目 凈增加（+） 凈減少（）初步調(diào)整（9）銷售退回、抵減流入量，而不作為流出量（10）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收款（―） 再調(diào)整（11）以本期“銷項(xiàng)稅”為基礎(chǔ) 基礎(chǔ) 借：銀行存款 234應(yīng)收帳款 117 貸：收入 300 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 51 借：在建工程 107 貸：庫存商品 90 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17總結(jié):銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅―銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收賬款(期初余額―期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額―期末余額)+預(yù)收帳款(期末余額―期初余額)―當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備+本期轉(zhuǎn)回多提的壞帳準(zhǔn)備―票據(jù)貼的利息―以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收款―現(xiàn)金折扣以本期銷售
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