【正文】 ）支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內(nèi)掌握補充資料的編制方法。支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應付福利費期初數(shù)期末數(shù)）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務成本（或其他支出支出）+存貨期末價值存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅進項稅額）+（應付帳款期初數(shù)應付帳款期末數(shù)）+（應付票據(jù)期初數(shù)應付票據(jù)期末數(shù)）+（預付帳款期末數(shù)預付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 177。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務），如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。說明：間接法的優(yōu)點主要是根據(jù)除現(xiàn)金類科目之外其他各科目數(shù)據(jù)變動情況方便快速生成現(xiàn)金流量表，但并不能完全反映公司現(xiàn)金流量的真實情況，只能反映大概基本狀況；如公司決策需要，對該報表數(shù)據(jù)精確要求，則通過直接法（摘要標識）進行編制現(xiàn)金流量表。生成現(xiàn)金流量表公式設(shè)計在現(xiàn)金流量表中定義除現(xiàn)金流量類科目之外的賬戶取數(shù)公式、運算公式、審核公式等。（二）、間接法根據(jù)現(xiàn)金流量類科目之外的賬戶變動情況進行分析取數(shù),然后將這些科目的分析結(jié)果分別歸入現(xiàn)金流量表的各項目,以此自動生成現(xiàn)金流量表。南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔(2)、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)處理只要日常會計核算中按摘要標識的符號規(guī)則制作了記賬憑證，年底根據(jù)上述定義的公式，通過”EX”即取數(shù)運算自動處理現(xiàn)金流量表。南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔如下圖，選擇對應的現(xiàn)金流量項目，如采購商品，選擇“購買商品、接收勞務支付的現(xiàn)金”?！癑01”為一個特定字符，J表示為經(jīng)營活動，0表示現(xiàn)金流入，1表示經(jīng)營活動引起現(xiàn)金流入的南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔例如：現(xiàn)金流量表的標識及其內(nèi)容主要針對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，所以J01 相關(guān)科目代碼為1001|1012（1001001012）e．點擊“存盤”如需繼續(xù)增加同級或下級項目請點擊“增子項目”。①、增設(shè)任務在“摘要標識核算設(shè)置”窗口，點擊“增加”，在任務名稱錄入“現(xiàn)金流量表”、在摘要標識符左右分別錄入“[”、“]”，保存即可。如用英文字母“J”、“T”、“C”依次表示經(jīng)營、投資、籌資三類現(xiàn)金流量，用阿拉伯數(shù)字“0”和“1”分別表示現(xiàn)金“流入”和“流出”，用阿拉伯數(shù)字“3??”表示各類流量的細目。摘要標識設(shè)置（1）、設(shè)置摘要標識項目從電腦會計的角度看，每個具體的現(xiàn)金流量細目都由三個基本要素構(gòu)成：流量類別（經(jīng)營、投資、籌資三類）、流向（流入、流出）、細目。第一篇：小企業(yè)會計準則下現(xiàn)金流量表編制方法南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔小企業(yè)會計準則下現(xiàn)金流量表編制方法（一）、直接法（摘要標識法）為了實現(xiàn)賬簿的輔助核算功能和進行指標的統(tǒng)計分析。工作原理是在填制憑證時，摘要中加注特定的標識（字符），然后通過查詢賬簿中的匯總標識功能對所加注的標識進行匯總分析，也可以在會計報表中定義摘要標識取數(shù)公式來自動提取加注標識的數(shù)據(jù)。如果用符號或代碼描述這三個要素，則每個具體的現(xiàn)金流量都可用一個唯一的符號或代碼表示。例如：“J01”表示“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”(2)、定義摘要標識項目依據(jù)上面設(shè)計原則，在“賬戶設(shè)置”中“摘要標識核算”里定義現(xiàn)金流南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔量表項目核算內(nèi)容。如圖536圖536②、增子項目a．非最明細項目設(shè)置：在“項目名稱”錄入 “現(xiàn)金流入”保存即可 b．摘要標識碼設(shè)置：即摘要標識的內(nèi)容，例如：銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金的項目代碼可以設(shè)定為“J01”。填制憑證業(yè)務操作填制憑證中將標識中標識開關(guān)打開狀態(tài)，制作記賬憑證時，凡涉及現(xiàn)金流量的會計分錄，選擇相應的現(xiàn)金流量摘要標識項目即可，在其摘要欄內(nèi)加注相應的摘要標識項目：如采購毛豆油業(yè)務，首先需將標識開關(guān)打開（只需開啟一次，以后默認打開狀態(tài)），在錄入銀行存款等現(xiàn)金流量類會計科目并錄入金額回車后，軟件將自動彈出窗口，選擇現(xiàn)金流量項目。現(xiàn)金流量表自動生成（1）、現(xiàn)金流量表定義取數(shù)公式 取數(shù)方法參加報表取數(shù)公式設(shè)計章節(jié)。報表數(shù)據(jù)處理見相關(guān)章。該編制方法,實質(zhì)類似報表余額編制法,可快速生成較粗放數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流量表。生成現(xiàn)金流量表制證處理后，會計報表中現(xiàn)金流量表中，可通過“EX”一鍵數(shù)據(jù)試算提取自動生成現(xiàn)金流量表。第二篇：現(xiàn)金流量表編制方法（范文模版）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 +應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)）當期計提的壞帳準備支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應支付的銷項額 177?！倥c收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數(shù)期末數(shù)）（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交稅金（增值稅已交稅金）+消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金相關(guān)費用的凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）1收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）1投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金1支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！計提的資產(chǎn)減值準備假設(shè)企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：累計折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用5000貸：預提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=5000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。則企業(yè)應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺設(shè)備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn)10000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。由于支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費用屬于籌資活動的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財務費用（10