【正文】 和責(zé)任都比較關(guān)注?，F(xiàn)在狀況的數(shù)據(jù)可以向企業(yè)管理者提供更多重要的信息，而未來潛在事項(xiàng)的數(shù)據(jù)和潛在的影響因素可以幫助完成對(duì)信息的分析。（6）信息和溝通:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架擴(kuò)大了企業(yè)信息和溝通的構(gòu)成內(nèi)容，認(rèn)為企業(yè)的信息應(yīng)包括來自過去、現(xiàn)在和未來潛在事項(xiàng)的數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間基準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致，如果可能，時(shí)間基準(zhǔn)也應(yīng)與可觀測(cè)到的數(shù)據(jù)相一致。（5）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架都強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，評(píng)估特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架建議更加透徹地看待風(fēng)險(xiǎn)管理，即從固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)的角度來看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響的分析則采用簡單算術(shù)平均數(shù)、最差的情形下的估計(jì)值或者事項(xiàng)的分布等技術(shù)來分析。（4）控制環(huán)境:在控制環(huán)境要素上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架更直接、更廣泛地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)是如何影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，無論是明確地還是無意地影響。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，管理者應(yīng)比較不同反應(yīng)方案的潛在影響，并且在接受的殘存風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)的假設(shè)下，考慮風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的選擇。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架采用一系列技術(shù)來識(shí)別有關(guān)事項(xiàng)并考慮有關(guān)事項(xiàng)的起因，對(duì)企業(yè)過去和未來的潛在事項(xiàng)以及事項(xiàng)的發(fā)生趨勢(shì)進(jìn)行計(jì)量。但是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架深入探討了潛在事項(xiàng)的概念，認(rèn)為潛在事項(xiàng)是指來自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項(xiàng)。（1）目標(biāo)制定:在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，由于要針對(duì)不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要步驟，并將其確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理框架的一部分。4．增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，對(duì)其他要素的分析更加深入，范圍上也有所擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架新增了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素——“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。在確定各目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系起來。風(fēng)險(xiǎn)偏好的概念是建立在風(fēng)險(xiǎn)容忍度概念基礎(chǔ)上的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來。一般從定性的角度將風(fēng)險(xiǎn)偏好分為風(fēng)險(xiǎn)喜好、風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)厭惡三種類型。3．針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度量提出兩個(gè)新概念—風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)管理框架是針對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度兩個(gè)概念。戰(zhàn)略目標(biāo)來源于企業(yè)的任務(wù)或?qū)ξ磥淼念A(yù)期，經(jīng)營、報(bào)告和合法目標(biāo)都與其相關(guān)。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo)，但是其中只有兩個(gè)目標(biāo)與內(nèi)部控制框架中的定義相同，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定則有所區(qū)別。因此，應(yīng)從企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架比起內(nèi)部控制框架，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴(kuò)大和提高，具體表現(xiàn)在：―風(fēng)險(xiǎn)組合觀在單獨(dú)考慮如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)目標(biāo)的過程中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架更看重風(fēng)險(xiǎn)因素。，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在范圍與內(nèi)容上的擴(kuò)大簡單地看，相對(duì)于內(nèi)部控制框架而言，新的COSO報(bào)告新增加了一個(gè)觀念、一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)概念和三個(gè)要素，即“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”、“戰(zhàn)略目標(biāo)”、“風(fēng)險(xiǎn)偏好”和“風(fēng)險(xiǎn)容忍度”的概念以及“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”要素。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。在COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)區(qū)分開來；而在COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。第三，對(duì)于完全采取內(nèi)部控制以外惡其他措施解決的風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)務(wù)中非常少見。第二，可以采取內(nèi)部控制和其他措施聯(lián)合解決的部分風(fēng)險(xiǎn)。就一般工業(yè)企業(yè)而言，除采取保險(xiǎn)等措施外，大部分風(fēng)險(xiǎn)都可以通過采取內(nèi)部控制措施來解決，而這也正是我們所熟悉的，如內(nèi)部牽制措施、預(yù)算控制、實(shí)物控制、運(yùn)營分析等。同時(shí)，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素。二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系。第三個(gè)維度是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個(gè)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。依據(jù)COSO委員會(huì) 2003年7月完成的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。在多年的管理實(shí)踐中，人們意識(shí)到一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)相互疊加放大，有的則相互抵消減少。該組織認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。第一篇：淺析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系淺析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系一、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO框架中的定義現(xiàn)代理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。COSO于2004 年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，在該框架的附錄C中指出，“內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分”。在COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制管理框架》中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。因此，風(fēng)險(xiǎn)的考慮不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度出發(fā)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。該框架有三個(gè)維度，第一維是企業(yè)的目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素；第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。第二維全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素有8個(gè)，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控?！度骘L(fēng)險(xiǎn)管理框架》三個(gè)維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上8個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。COSO2003年7月公布了全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的征求意見稿中明確地指出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架包括內(nèi)控作為一個(gè)子系統(tǒng)。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，或者說對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，采用內(nèi)部控制措施可以處理大部分風(fēng)險(xiǎn)。如果主要通過外包方案或者外部的其他力量來解決風(fēng)險(xiǎn)，其比采用內(nèi)部控制控制措施的成本會(huì)高很多。內(nèi)部控制措施可能只能在一定程度上解決某項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)，或者說僅采用內(nèi)部控制措施還不能使風(fēng)險(xiǎn)保持在可以承受的范圍內(nèi)，因此必須協(xié)同其他措施進(jìn)行聯(lián)合管理，如外匯風(fēng)險(xiǎn)、被收購的風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，企業(yè)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代為申報(bào)納稅，或者由中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)情況出具審核報(bào)告，從而減少稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中間及其以后的重要活動(dòng)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有的，也是其所不能做到的。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，新框架還要求企業(yè)設(shè)立一個(gè)新的部門——風(fēng)險(xiǎn)管理部。除單獨(dú)考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之外，更有必要從總體的、組合的角度理解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風(fēng)險(xiǎn)可以超過企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。2．增加一類目標(biāo)—戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為三類――經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告和合法性目標(biāo)。內(nèi)部控制框架中的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)只與公開披露的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的報(bào)告目標(biāo)的范圍有很大的擴(kuò)展，該目標(biāo)覆蓋了企業(yè)編制的所有報(bào)告，既包括內(nèi)部報(bào)告，也包括外部報(bào)告；既包括企業(yè)內(nèi)部管理者使用的報(bào)告，也包括向外部提供的報(bào)告；既包括法定報(bào)告，也包括向其他利益相關(guān)者年的非法定報(bào)告；既包括財(cái)務(wù)信息，也包括非財(cái)務(wù)信息。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。從廣義上看，風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。此外，企業(yè)也可以采用定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行衡量，反映企業(yè)的目標(biāo)、收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并進(jìn)行權(quán)衡。不同的戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也不同，在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)能夠在更大程度上保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)被控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)，也就能夠從更高程度上保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，針對(duì)企業(yè)將管理的重心移至風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理框架更加深入地闡述了其他要素的內(nèi)涵，并擴(kuò)大了相關(guān)要素的范圍。（2）事項(xiàng)識(shí)別:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制框架都承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)內(nèi)、外部各種因素，而且可能在企業(yè)的各個(gè)層面上出現(xiàn)，并且應(yīng)根據(jù)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響來確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。存在潛在的積極影響的事項(xiàng)代表機(jī)遇，而存在潛在負(fù)面影響的事項(xiàng)則稱為風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng):企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的四種反應(yīng)方案――規(guī)避、減少、共擔(dān)和接受風(fēng)險(xiǎn)。在個(gè)別和分組考慮風(fēng)險(xiǎn)的各反應(yīng)方案后，企業(yè)管理者應(yīng)從總體的角度考慮企業(yè)選擇的所有風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案組合后對(duì)企業(yè)的總體影響。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化是企業(yè)員工共有的態(tài)度、價(jià)值、目標(biāo)和行動(dòng)的集合，它表明企業(yè)是如何認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的。最好能夠找到與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的目標(biāo)一致的計(jì)量單位進(jìn)行計(jì)量，將風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)的目標(biāo)聯(lián)系起來。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架還要求注意相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，確定一件單一的事項(xiàng)如何為企業(yè)帶來多重的風(fēng)險(xiǎn)。歷史數(shù)據(jù)可以使企業(yè)將實(shí)際的經(jīng)營成果與目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)期相比較，以深入了解企業(yè)在過去不斷變化的市場條件下是如何經(jīng)營的。企業(yè)的信息系統(tǒng)的基本職能應(yīng)以時(shí)間序列的形式收集、捕捉數(shù)據(jù)，其收集數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度則視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)的需要而定，并保證將風(fēng)險(xiǎn)維持在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。但相對(duì)于內(nèi)部控制框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出設(shè)立新的風(fēng)險(xiǎn)管理部門并規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)管理員的地位和職責(zé)，同時(shí)擴(kuò)大了董事會(huì)的職責(zé)。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間既存在著聯(lián)系又有所不同，為了使企業(yè)能充分發(fā)揮內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，應(yīng)該對(duì)兩者之間的關(guān)系有清楚的認(rèn)識(shí)。關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；關(guān)系（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。《內(nèi)部控制——整體框架》認(rèn)為內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，不是為了某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人提出來的專門針對(duì)某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人的制度。管理層、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和其他員工都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。二是經(jīng)營的效果和效率。三是合規(guī)性。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2004年COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。”該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。管理當(dāng)局確立關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念，并確定風(fēng)險(xiǎn)容量。二是目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證選定的目標(biāo)支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。必須識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。五是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理當(dāng)局選擇一系列措施使風(fēng)險(xiǎn)與主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。制定和實(shí)施政策與程序以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。主體的各個(gè)層級(jí)都需要借助信息來識(shí)別、評(píng)估