【正文】 第二十二條 評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基本情況；（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題；（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的意見(jiàn)和建議。第二十條 監(jiān)督評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況；（二）審計(jì)工作計(jì)劃及任務(wù)的完成情況；（三）審計(jì)業(yè)務(wù)工作、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)檔案的質(zhì)量情況；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制情況；（五）其他。第五章 上級(jí)主管部門監(jiān)督評(píng)價(jià)第十八條 院內(nèi)部審計(jì)主管部門應(yīng)建立實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督評(píng)價(jià)。質(zhì)量控制內(nèi)容主要包括：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)委派一名經(jīng)驗(yàn)豐富、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)審人員全程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，進(jìn)行事前、事中、事后質(zhì)量控制，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照上述第十五條的要求對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：（一）審計(jì)組做出的判斷、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及形成的結(jié)論是否有充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持，引用的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定是否適當(dāng)，是否與被審單位進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臏贤?；（二）審?jì)組是否就存在的意見(jiàn)分歧、疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，咨詢意見(jiàn)及其相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；（三）審計(jì)報(bào)告中披露的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和重大問(wèn)題是否事實(shí)清楚、證據(jù)充分、結(jié)論明確、表述恰當(dāng)；（四）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)組是否對(duì)異議事項(xiàng)進(jìn)行了研究、核實(shí)，對(duì)確應(yīng)采納的意見(jiàn)是否予以采納；（五）審計(jì)報(bào)告和擬出具的審計(jì)意見(jiàn)是否客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整，重大事項(xiàng)有無(wú)遺漏，審計(jì)建議是否切實(shí)可行、行文格式是否規(guī)范。第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在出具項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)前，對(duì)審計(jì)組做出的審計(jì)判斷、形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選擇具備良好職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，委派具有較強(qiáng)專業(yè)勝任能力和組織協(xié)調(diào)能力的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。第十一條 在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：（一）督促項(xiàng)目組成員認(rèn)真完成審計(jì)工作底稿；（二）就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)證據(jù)獲取被審單位的簽章確認(rèn)；（三）就查出的問(wèn)題與被審單位充分交換意見(jiàn)；（四）形成的審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位意見(jiàn)；（五）根據(jù)實(shí)際情況確定是否采納被審單位的反饋意見(jiàn)，并形成正式審計(jì)報(bào)告；（六）其他。復(fù)核人員應(yīng)對(duì)復(fù)核情況在工作底稿中予以恰當(dāng)?shù)挠涗?，簽署姓名和日期，?shū)面表示復(fù)核意見(jiàn)，并督促審計(jì)底稿編制人及時(shí)修改完善。復(fù)核工作可由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行，也可以由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員完成。第九條 在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：（一）認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)前調(diào)查，充分了解審計(jì)項(xiàng)目的基本情況；（二）了解審計(jì)組成員的基本情況及專業(yè)勝任能力，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)組人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)；（三）制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，根據(jù)參與項(xiàng)目人員的具體情況進(jìn)行合理分工，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后發(fā)送審計(jì)組全體成員。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)辦理的審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。上級(jí)主管部門監(jiān)督評(píng)價(jià)是院審計(jì)工作主管部門對(duì)分院和研究所內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、分院內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)研究所內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量所進(jìn)行的指導(dǎo)、監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，指出單位在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的缺陷和問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，以幫助所屬單位提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合有關(guān)法規(guī)和制度的要求，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（指主審）及審計(jì)組成員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各階段工作所實(shí)施的質(zhì)量控制。第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：保障內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循院審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定和要求；提高審計(jì)工作的質(zhì)量、效率及效果；保障我院科技創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展。第三條 本辦法適用于中國(guó)科學(xué)院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第一篇：愛(ài)問(wèn)中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院實(shí)際制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為規(guī)范審計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量而建立和實(shí)施的控制措施、控制程序和辦法。第二章 一般原則第四條 院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。第六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和上級(jí)主管部門監(jiān)督評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為保證本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合國(guó)家和院有關(guān)質(zhì)量控制的程序和要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所實(shí)施的管理、監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。第三章 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制第七條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制包括審計(jì)組成員對(duì)其工作的質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)組工作的質(zhì)量控制。第八條 審計(jì)組成員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，完成審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定的工作，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)和問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)。第十條 在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：（一）跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案；（二）解決在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，根據(jù)其重要程度考慮是否調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)；（三）識(shí)別在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，應(yīng)就疑難的法律、技術(shù)及其他事項(xiàng)，向項(xiàng)目組或外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員進(jìn)行咨詢；（四）對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：工作是否按照相關(guān)規(guī)定和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案執(zhí)行；是否實(shí)施了充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、需要披露的重大事項(xiàng)、形成的審計(jì)結(jié)論是否有充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持，對(duì)相關(guān)證據(jù)是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)挠涗?；需要咨詢的事?xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，并對(duì)咨詢意見(jiàn)進(jìn)行記錄和執(zhí)行；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案確定的工作目標(biāo)是否已全部實(shí)現(xiàn)；其他。（五）對(duì)查出的重大問(wèn)題、以及重大的法律、技術(shù)疑難問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)和請(qǐng)示。第十二條 審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)影響審計(jì)工作質(zhì)量的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。復(fù)核可采取與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論、復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)等方式進(jìn)行。第十六條 對(duì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《中國(guó)科學(xué)院委托審計(jì)工作管理辦法》的要求進(jìn)行管理，對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行有效控制。第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的檢查，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。第十九條 上級(jí)內(nèi)部審計(jì)主管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督評(píng)價(jià)可以采取院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我評(píng)價(jià)、聽(tīng)取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門意見(jiàn)、直接對(duì)院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)等方式進(jìn)行。第二十一條 上級(jí)內(nèi)部審計(jì)主管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)后，應(yīng)出具評(píng)價(jià)報(bào)告。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的意見(jiàn)和建議及時(shí)制定整改措施并予以落實(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。第四條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)是國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、華電集團(tuán)公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。第二章內(nèi)控制度審計(jì)原則及目標(biāo) 第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)遵循的原則責(zé)任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準(zhǔn)確、界定清楚、責(zé)任明確。協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、可靠與及時(shí)提供；避免不必要的成本、費(fèi)用，以求盈利；保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；預(yù)防錯(cuò)誤和弊端發(fā)生，為