【正文】 資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。第四條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關稅務機關審批的，應在規(guī)定時間內(nèi)按程序及時申報和審批。因各類原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。(六)其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。稅務機關應按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行評估?？倷C構將分支機構資產(chǎn)捆綁打包轉讓的資產(chǎn)損失，由總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。分支機構要雙重報送，既要向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報，又要向總機構報送。四是資產(chǎn)損失范圍擴大，增加了無形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項損失等范圍。法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除，即在申報年度扣除，不能追補扣除。對于實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，追補期限一般不得超過五年，特殊原因的，追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合財稅[2009]57號和新辦法規(guī)定條件計算確認的損失。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。清單申報項目,相當于舊辦法的自行計算扣除內(nèi)容，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。該辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產(chǎn)損失事項，也應按該辦法執(zhí)行。2011年3月31日國家稅務總局公告了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，明確了自2011年1月1日起施行。總機構將分支機構資產(chǎn)捆綁打包轉讓的資產(chǎn)損失，由總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。分支機構要雙重報送，既要向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報，又要向總機構報送。此外，新《管理辦法》第五十條規(guī)定，本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。四、資產(chǎn)損失扣除范圍適當擴大。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。三、增加以前年度未報損的處理規(guī)定。實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合財稅[2009]57號和新辦法規(guī)定條件計算確認的損失。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。清單申報項目,相當于舊辦法的自行計算扣除內(nèi)容，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｔ撧k法生效之日前尚未進行稅務處理的資產(chǎn)損失事項，也應按該辦法執(zhí)行。第一篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報辦法2011年3月31日國家稅務總局公告了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，自2011年1月1日起施行。原《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號)及相關政策同時廢止。新的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法與舊辦法主要有以下區(qū)別：一、由原來自行申報扣除和審批扣除改為清單申報和專項申報扣除。專項申報項目，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。二、提出實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。例如企業(yè)的被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，就可以按規(guī)定申報扣除。對于實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，追補期限一般不得超過五年，特殊原因的，追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除，即只在申報年度扣除，不能追補扣除。增加了無形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項損失等范圍。五、增加匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定?？倷C構對分支機構上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報。除上述區(qū)別外，新辦法還明確要求企業(yè)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)、《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]772號)、《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函[2010]196號)同時廢止。新的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法與舊辦法最大的區(qū)別：一是由原來自行申報扣除和審批扣除改為清單申報和專項申報扣除。專項申報項目，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。二是提出實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。三是增加以前年度未報損的處理規(guī)定。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅。在此需注意的是，按省地稅局要求，對于企業(yè)所得稅在地稅局經(jīng)管的企業(yè)，其發(fā)生資產(chǎn)損失如果要在2010年度匯算清繳時稅前扣除的，包括2010年度申請以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，原屬審批扣除的仍要按原辦法規(guī)定上報審批資料，經(jīng)稅務機關出具批復方可稅前扣除。五是增加匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定?？倷C構對分支機構上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報。除上述要點外，新辦法明確要求企業(yè)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失主要包括什么(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失。(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。(五)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法二○○九年五月四日第一章 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）等稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。第三條 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第六條 稅務機關對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查。稅務機關審批權限如下：?（一）企業(yè)因國務院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報省級稅務機關負責審批。（三）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構所在地稅務機關審批。作出審批決定的時限為：(一)由省級稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；(二)由省級以下稅務機關負責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，但審批時限最長不得超過省級稅務機關負責審批的時限。同時，應將延長期限的理由告知申請人。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。各級稅務機關應將資產(chǎn)損失審批納入崗位責任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責任，建立健全監(jiān)督制約機制和責任追究制度。企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十二條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點表；（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。第十四條