高財(cái)實(shí)訓(xùn)二-展示頁(yè)
2024-11-05 04:35本頁(yè)面
【正文】 貸：資本公積——年初10 100 借：未分配利潤(rùn)——年初 5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5 借：管理費(fèi)用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 117=13518 貸：未分配利潤(rùn)——年初 117 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 117=（2005）*60% 貸：投資收益 117 借：投資收益 90=150*60% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90：股本 800 資本公積——年初 150 盈余公積——年初 150 ——本年 30 未分配利潤(rùn)——年末 210 商譽(yù) 240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1044=900+117+11790 少數(shù)股東權(quán)益 536 借：投資收益 117=(2005)* 少數(shù)股東收益 78 未分配利潤(rùn)——年初 195 貸：提取盈余公積 30 對(duì)所有者（或股東）的分配 150 未分配利潤(rùn)——年末 210 內(nèi)部交易的抵消處理應(yīng)收應(yīng)付的抵消（A應(yīng)收B）借：應(yīng)付賬款 － A 20 貸：應(yīng)收賬款－ B 20 因?yàn)锳公司的壞賬準(zhǔn)備都是今年計(jì)提的，沒有以前年度，抵消本年的壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 5 貸：資產(chǎn)減值損失 5內(nèi)部交易的抵消（A向B銷售）(1)年初內(nèi)部存貨在本年度全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：期初存貨包含的為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益已經(jīng)在銷售企業(yè)的年初未分配利潤(rùn)中反映，本期銷售期初存貨，購(gòu)入內(nèi)部存貨的企業(yè)按照對(duì)外銷售收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并按內(nèi)部購(gòu)入成本確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本。并且C與D之間不存在內(nèi)部交易，所以也不存在內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵消。應(yīng)收應(yīng)付的抵消（C應(yīng)收B）借：應(yīng)付賬款 －C貸：應(yīng)收賬款－B 對(duì)于10萬(wàn)的應(yīng)收款計(jì)提10*5%= 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失內(nèi)部交易的抵消（C向B銷售）(1)合并前的交易不用抵消(2)本期內(nèi)部購(gòu)入商品部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入全額抵消，再將期末內(nèi)部存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵消沖減“存貨”項(xiàng)目，將兩者差額抵消“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本（75*30%）存貨（二）B公司與C公司因?yàn)锽與C不存在控股關(guān)系，即不存在長(zhǎng)期股權(quán)投資。D公司賬面價(jià)值調(diào)成公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)——乙4貸：資本公積——年初 4 借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 從成本法調(diào)成權(quán)益法 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 本年未分配利潤(rùn)，不需調(diào)整。相關(guān)賬務(wù)處理如下（單位：萬(wàn)元）： ①B公司沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整如下： 2009年調(diào)整以前年度的借：未分配利潤(rùn)——年初（資產(chǎn)減值損失） 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2010年當(dāng)年的補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借： 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 ②C公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不需調(diào)整。編制合并范圍內(nèi)各公司之間發(fā)生的權(quán)益投資及內(nèi)部交易事項(xiàng)的合并抵消分錄；一、會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一固定資產(chǎn)都采用平均年限法計(jì)提折舊，不需要調(diào)整。所以均不納入A公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)。（加法原則）A 對(duì) B、C、D 三家公司是控制與被控制關(guān)系，B、C、D是A的子公司，所以B、C、D公司應(yīng)納入A公司的合并報(bào)表。A公司擁有C公司80%股份（50%），所以A直接控制C。不能控制的被投資單位，包括：聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)。不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的被投資單位：已宣告被清理整頓的原子公司。根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策。直接與間接相結(jié)合形成的控制——一方雖然只直接擁有另一方半數(shù)以下的表決權(quán)，但通過與子公司對(duì)另一方所擁有的表決權(quán)合計(jì)，而達(dá)到擁有另一方過半數(shù)以上的表決權(quán)。這兩種控制權(quán)均是在不滿足數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下可能存在的控制權(quán)。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)——控制權(quán)對(duì)應(yīng)持股比例大于50%，即當(dāng)投資企業(yè)擁有超過被投資單位50%的股權(quán)時(shí)，被投資的子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。控制，即為一個(gè)企業(yè)有權(quán)決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。明確合并范圍是編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的前提。第一篇：高財(cái)實(shí)訓(xùn)二高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)二報(bào)告學(xué) 院 專 業(yè) 班 級(jí) 學(xué)號(hào)姓名指導(dǎo)教師會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)務(wù)管理 12140911 趙君蘭（12123941）童徐丹（12123927）李佳怡（12123918）李嘉豪（12031213）謝會(huì)麗 實(shí)訓(xùn)二 企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制確定合并范圍，并陳述理由（1）合并范圍闡釋合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是指納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息含量乃至于其所披露信息的相關(guān)性和可靠性，在很大程度都收到合并范圍的直接影響。（2）合并范圍確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。判斷控制權(quán)，可以從數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)兩方面看。（加法原則、乘法原則）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——分為法定控制權(quán)與實(shí)質(zhì)性控制權(quán)。就我國(guó)而言，也可表述為：①擁有另一企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)形成的控制關(guān)系（相當(dāng)于數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)）直接控制——一方直接擁有另一方超過半數(shù)以上（超過50%）的表決權(quán)間接控制——一方通過其子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上表決權(quán)。②通過擁有表決權(quán)與其他方式相結(jié)合形成的控制關(guān)系（相當(dāng)于質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)，或有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)。已宣告破產(chǎn)的原子公司。（3）結(jié)合案例分析從A、B、C、D四家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中“關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露”中可以得出如下控制與被控制關(guān)系：A公司擁有B公司60%的股份（50%），所以A直接控制B。B公司擁有D公司70%的股份，D為B的子公司；A公司通過B公司間接擁有D公司70%股份，所以A控制D公司。（依據(jù)：母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，以
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1