【正文】 案二可以多獲利32650元（84150 一51500）。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？（提示：運(yùn)用稅率差異技術(shù)）參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。］1+增值稅稅率應(yīng)納增值稅稅額＝11OOl7 ％100 = 87（萬(wàn)元）籌劃后：如果把培訓(xùn)服務(wù)項(xiàng)目獨(dú)立出來(lái)，成立一個(gè)技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5 %，則： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝1175% = （萬(wàn)元）設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額＝1170180。（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）籌劃前：根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司2009 年度的應(yīng)納增值稅銷售額為：應(yīng)納增值稅銷售額＝1170+1+17%117=1100（萬(wàn)元）1+17%［注：由于該公司的售后培訓(xùn)收入與設(shè)備銷售屬于混合銷件范圍，根據(jù)增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，其培訓(xùn)收人應(yīng)一并征收增值稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）參考答案：方案一：未進(jìn)行籌劃：應(yīng)納稅額=（50+150+50）*20%=50（萬(wàn)元）方案二：歌舞城將銷售水煙酒的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司，超市屬小規(guī)模納稅人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=50*20%+150*3%=（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額=50*3%=（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額合計(jì)=+=16（萬(wàn)元）（增值稅一般納稅人）主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收人為1170 萬(wàn)元（含稅銷售額），并取得售后培訓(xùn)收人117 萬(wàn)元（含稅銷售額），購(gòu)進(jìn)設(shè)備的可抵扣項(xiàng)目金額為100 萬(wàn)元。100%=% 500 方案實(shí)施后比實(shí)施前：節(jié)省增值稅稅額＝=（萬(wàn)元）、餐飲業(yè)務(wù)的同時(shí)，又設(shè)立了歌舞廳對(duì)外營(yíng)業(yè)，某月該賓館的業(yè)務(wù)收入如下：客房收入300萬(wàn)元，餐廳收入100萬(wàn)元，歌舞廳收入100萬(wàn)元，已知服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%，請(qǐng)問(wèn)該賓館如何對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行稅收籌劃？（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）參考答案：籌劃前：如果賓館未分別核算應(yīng)稅項(xiàng)目，則使用高稅率，該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（300+100+100）*20%=100（萬(wàn)元）籌劃后：如果賓館分別核算不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，則該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（300+100）*5%+100*20%=40（萬(wàn)元），分別核算可以節(jié)省10040=60（萬(wàn)元），所以該賓館應(yīng)分別核算不同稅目的收入。100%=% 500 實(shí)施籌劃后：飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)確定為350 萬(wàn)元，其他資料不變。分開(kāi)后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)入的牛奶可以抵扣13 ％的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于我國(guó)目前增值稅僅對(duì)工商企業(yè)征收，而對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價(jià)值是免稅的，所以公司可以通過(guò)調(diào)整自身組織形式享受這項(xiàng)免稅政策。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為350 萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣13 ％的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過(guò)銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)，在公司經(jīng)營(yíng)組織形式的籌劃中。注意：在依據(jù)、程序等方面要事前考慮周全，以滿足傭金或會(huì)議經(jīng)費(fèi)方面的基本要求。？籌劃思路：將賬面列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制在合理范圍，將超標(biāo)的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。第一篇：稅收籌劃 第三章作業(yè)答案？（1）減免稅技術(shù)：使納稅人成為免稅人、從事減免稅活動(dòng)、征稅對(duì)象成為減免稅對(duì)象；（2）分割技術(shù)：一個(gè)納稅人所得分成多個(gè)納稅人所得或者分成多個(gè)納稅事項(xiàng)（應(yīng)、減、免、非）；（3）扣除技術(shù)：利用稅收優(yōu)惠增加扣除項(xiàng)目、擴(kuò)大扣除限額、調(diào)整扣除額的各個(gè)時(shí)期分布（4）稅率差異技術(shù)：充分利用地區(qū)差異、行業(yè)差異、產(chǎn)品差異、不同類型企業(yè)等稅率差異；（5）抵免技術(shù)：充分利用國(guó)外所得已納稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)置等鼓勵(lì)性質(zhì)抵免政策使應(yīng)納稅款最低化；（6）退稅技術(shù)：利用國(guó)家對(duì)某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭(zhēng)取退稅待遇和使退稅額最大化或提早讓稅務(wù)局退多交、多征稅款獲得時(shí)間價(jià)值；（7）延期納稅技術(shù)： 在許可范圍內(nèi)，盡量推遲申報(bào)和納稅期限，利用無(wú)息繳稅資金，打時(shí)間差；（8）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)：利用存貨計(jì)價(jià)選擇、折舊計(jì)提方法、充分列支費(fèi)用、推遲確認(rèn)收入等會(huì)計(jì)手段獲得節(jié)稅收益。？ 籌劃思路：考慮將高息部分分散至其他名目開(kāi)支具體方法：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息費(fèi)用，超標(biāo)部分可轉(zhuǎn)為借款手續(xù)費(fèi)； 在企業(yè)內(nèi)部由工會(huì)組織集資，部分利息可分散至工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支；業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)互相拆借的利息支出，可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)開(kāi)支，在產(chǎn)品銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等列支。具體方法：贈(zèng)送客戶禮金、禮券等費(fèi)用，可考慮以傭金費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用列支； 超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可作為會(huì)議經(jīng)費(fèi)，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目在所得稅前列支。？子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。主要應(yīng)考慮分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，首先母公司應(yīng)先預(yù)計(jì)公司在異地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設(shè)立一個(gè)分公司，使該地的虧損能在奎總納稅時(shí)減少母公司應(yīng)納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個(gè)子公司，使子公司的累積利潤(rùn)可以得到遞延納稅的好處。奶制品的增值稅稅率適用17 ％。假定2014年公司向農(nóng)民收購(gòu)的草料金額為100 萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13 萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8 萬(wàn)元，全年奶制品銷售收人為500 萬(wàn)元。圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算分析公司應(yīng)采取哪些籌劃方案比較有利？（提示：運(yùn)用稅收減免技術(shù)）參考答案：與銷項(xiàng)稅額相比，公司進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。公司可將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場(chǎng)和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場(chǎng)和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。實(shí)施籌劃前：假定2013 年公司向農(nóng)民收購(gòu)的草料金額為100 萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13 萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8 萬(wàn)元，全年奶制品銷售收人為500 萬(wàn)元，則：應(yīng)納增值稅稅額＝50017％一（13+ 8)=64（萬(wàn)元）稅負(fù)率＝64180。則：應(yīng)納增值稅稅額＝500l7%(35013%+8)=（萬(wàn)元）稅負(fù)率＝180。，每月點(diǎn)歌等收入50萬(wàn)元左右，組織歌舞表演收入150萬(wàn)元左右，提供水煙酒等商品收入50萬(wàn)元左右，歌舞城總營(yíng)業(yè)額合計(jì)250萬(wàn)元左右，其水煙酒等商品銷售收入占總營(yíng)業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。由于增值稅是價(jià)外稅，其計(jì)稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額＝含稅銷售額。17%100=70（萬(wàn)元）1+17%共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅＋增值稅）稅額＝+70 = （萬(wàn)元）籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款＝87（70+)= （萬(wàn)元）（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。2014年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營(yíng)所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 000350012)5 ％= 500（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 000500 = 51500（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改