【正文】 實(shí)踐看已初步實(shí)現(xiàn)；稅費(fèi)改革的中期目標(biāo)是對前期改革的成果進(jìn)行鞏固，對改革措施進(jìn)行完善，對改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，建立稅改向遠(yuǎn)期目標(biāo)過渡的機(jī)制；稅費(fèi)改革的遠(yuǎn)期目標(biāo)即最高目標(biāo)是在全國最終建立起城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅費(fèi)制度，這一制度應(yīng)與我國社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)具有一致性，到２０１０年這種城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅費(fèi)制度應(yīng)初步建立起來。因此，必須深入認(rèn)識農(nóng)村稅費(fèi)，從更廣泛的意義上科學(xué)地分析農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重的問題，深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，探尋減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的治本之策。在今年召開的全國人大會議上的，溫家寶總理再次承諾：到明年底全國全部取消農(nóng)業(yè)稅。因此當(dāng)前中國農(nóng)村的稅費(fèi)改革只能僅僅看作是一個初步的開始，我們應(yīng)該有更長遠(yuǎn)的目標(biāo)和更高的追求，應(yīng)該為稅費(fèi)改革的未來方向作進(jìn)一步的規(guī)劃和準(zhǔn)備。稅費(fèi)改革的預(yù)期設(shè)計，只是想在保留現(xiàn)有行政管理體制、財政體制及土地制度的前提下，通過農(nóng)村稅費(fèi)改革這一項(xiàng)制度變遷來代替所有制度的變遷，以此來減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，緩解干群矛盾，保持農(nóng)村的穩(wěn)定。其中西部12?。▍^(qū)、市），［7］。這一時期的城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)就是政府實(shí)行這兩種政策的具體制度安排。建國初期，為了優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)，我國推行城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制結(jié)構(gòu)。目前，城市居民月收入超過800元的部分才交稅，而農(nóng)民不管收入多少都要交稅，而且稅率高。［6］另一方面，國家對鄉(xiāng)村財政轉(zhuǎn)移支付額度、對鄉(xiāng)村兩級教育以及其他農(nóng)村公共事業(yè)的投資和公共物品和勞務(wù)的提供與政府提取的農(nóng)業(yè)剩余不成比例，國家財政支出帶有明顯的城市偏向。如１９７９１９９４年，政府通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價格剪刀差取得了１５０００億元收入，同期農(nóng)業(yè)征稅1755億元，各項(xiàng)農(nóng)業(yè)支出３７６９億元，國家提取農(nóng)業(yè)剩余凈值約１２９８６億元，每年從農(nóng)業(yè)部門流出資金凈額８１1億元［5］。第二、農(nóng)民負(fù)擔(dān)重就重在負(fù)擔(dān)不合理上，表現(xiàn)為國家過度提取農(nóng)業(yè)剩余，農(nóng)民承受著與政府提供的公共產(chǎn)品不對等的沉重負(fù)擔(dān)。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府“搭車”收費(fèi)現(xiàn)象屢見不鮮，再一次加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。鄉(xiāng)村的教育、計劃生育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、道路建設(shè)等公共事業(yè)全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府稅外收費(fèi)自籌資金安排支付，甚至連工作人員的部分工資也要自籌解決?，F(xiàn)行財政支出的城市偏向是顯而易見的。第一、農(nóng)民負(fù)擔(dān)重就重在城市偏向的國民收入分配政策上。近年來，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重問題被凸現(xiàn)出來，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)成為當(dāng)前推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革、完善市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的一個重要的課題。缺口資金在依靠上級財政轉(zhuǎn)移支付不現(xiàn)實(shí)的情況下，基層政府為正常運(yùn)轉(zhuǎn)，很有可能將現(xiàn)有的財政收支困難問題及歷史債務(wù)包袱轉(zhuǎn)移給種田農(nóng)戶，或巧立名目，或亂集資、亂攤派，出現(xiàn)減負(fù)反彈現(xiàn)象，無法完成稅收改革的既定目標(biāo)。另一方面，農(nóng)村財政收支缺口突出，由于“三提五統(tǒng)”的取消和稅費(fèi)項(xiàng)目的減少，導(dǎo)致鄉(xiāng)村可用財力進(jìn)一步縮小，農(nóng)村原來依靠“三提五統(tǒng)”支持的事業(yè)，如五保護(hù)贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓(xùn)練、鄉(xiāng)村道路建設(shè)等基本上都轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的預(yù)算開支中，加劇了收支的矛盾。沒有從根本上解決向農(nóng)民亂收費(fèi)和減負(fù)反彈問題農(nóng)村稅費(fèi)改革在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的同時，加重了鄉(xiāng)村兩級債務(wù)和財力缺口，使農(nóng)村組織運(yùn)轉(zhuǎn)困難增大，農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展受到影響。同時也不利于提高農(nóng)戶規(guī)模經(jīng)營的積極性，增加農(nóng)戶之間土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)困難，制約了農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營，阻礙了農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高。農(nóng)村稅費(fèi)改革的初衷就是要減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，提高農(nóng)民種田積極性。農(nóng)民種田積極性未能最大限度地調(diào)動起來現(xiàn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革方案以土地作為唯一的稅收負(fù)擔(dān)依據(jù)，農(nóng)業(yè)稅收由改革前的按田畝和按人口雙重承擔(dān)改變?yōu)閱渭儼赐恋刎?fù)擔(dān)后，農(nóng)業(yè)稅直接與田畝掛鉤，使稅收負(fù)擔(dān)由不種田b的農(nóng)戶向種田的農(nóng)戶，由種田少的農(nóng)戶和向種田多的農(nóng)戶轉(zhuǎn)移，種田越多負(fù)擔(dān)越重。由此可見，在現(xiàn)行稅制規(guī)定下，城鄉(xiāng)稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重不公平、不合理。而在農(nóng)村，即使實(shí)行了農(nóng)村稅費(fèi)改革方案，%［］，而且農(nóng)民不管收入多少，不管男女老少一律納稅，城鄉(xiāng)居民稅收負(fù)擔(dān)相差四倍以上。保留著城鄉(xiāng)稅收負(fù)擔(dān)的不公平。特別重要的是，目前農(nóng)村稅費(fèi)改革力度不夠，沒有從根本上解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題。二、后應(yīng)當(dāng)前我國農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)中存在的問題我國農(nóng)村稅費(fèi)改革是個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣、難度大，已進(jìn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作不可避免地存在一些問題。三是歷史遺留的占地不公、有地?zé)o稅和有稅無地現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)開發(fā)的積極性普遍提高。促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一是農(nóng)村稅費(fèi)改革從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，相對地增加了農(nóng)民的收入，使農(nóng)民有更多的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)了農(nóng)村生產(chǎn)力的發(fā)展。這從制度上促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，有效減少了干群矛盾。減少了鄉(xiāng)村干部的工作量及干群之間的直接摩擦，使農(nóng)民的納稅意識明顯增強(qiáng)。改革了農(nóng)業(yè)稅征管機(jī)制，維護(hù)了農(nóng)村社會穩(wěn)定 這次試點(diǎn)工作通過規(guī)范農(nóng)村稅費(fèi)制度，改革農(nóng)業(yè)稅征管辦法。按照“財力向下傾斜，經(jīng)費(fèi)缺口上移”的要求，試點(diǎn)地區(qū)積極調(diào)整縣鄉(xiāng)財政體制，完善村級收入管理。推動了農(nóng)村教育管理體制改革和縣鄉(xiāng)財政體制改革 在這次農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作中，還有效地推動了兩項(xiàng)改革: 一是農(nóng)村教育管理體制改革，二是縣鄉(xiāng)財政體制改革。這次試點(diǎn)工作將有利于建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的農(nóng)村行政管理制度。這次農(nóng)村稅費(fèi)改革有力地推進(jìn)了農(nóng)村上層建筑變革。這次改革試點(diǎn)基本確立了新的農(nóng)村稅費(fèi)制度框架，運(yùn)用法制手段，逐步理順國家、集體和農(nóng)民的分配關(guān)系，逐步將農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理納入法制化、規(guī)范化軌道。確立了新的農(nóng)村稅費(fèi)制度框架，初步理順了農(nóng)村分配關(guān)系長期以來，農(nóng)民負(fù)擔(dān)居高不下，減負(fù)后出現(xiàn)反彈，一個非常重要的原因就是農(nóng)村稅費(fèi)制度不規(guī)范，項(xiàng)目繁多，地方、部門和單位都可以隨意向農(nóng)民伸手。人均減少７５元，農(nóng)民減負(fù)效果明顯［2］。農(nóng)民從改革中得到的好處一年在３００億元以上，如果再考慮治理農(nóng)村亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派因素，實(shí)際減負(fù)效果更加明顯［1］。從目前農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)和執(zhí)行情況來看，農(nóng)民負(fù)擔(dān)確實(shí)大大減輕。目前改革工作總體運(yùn)行平穩(wěn)，進(jìn)展順利，取得明顯成效。為此需要更好地理解、推進(jìn)和深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，努力解決改革過程中的有關(guān)重大問題。但是，不少地方上陣仍顯倉促，人們的思想準(zhǔn)備仍然不足，不僅對改革的實(shí)質(zhì)和要達(dá)到的政治目的認(rèn)識不夠，而且對改革的復(fù)雜性和改革涉及的重大問題也缺乏深入了解。因此，對這一改革的認(rèn)識和推進(jìn)有一個逐步深化的過程。同時也是“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”、貫徹落實(shí)“科學(xué)發(fā)展觀”的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第一篇：淺議我國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革淺議我國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革孫煒農(nóng)村稅費(fèi)制度改革是建國以來我國繼農(nóng)村土地改革、家庭聯(lián)產(chǎn)承包經(jīng)營之后的又一次重大變革和制度創(chuàng)新。它是在農(nóng)民收入增長緩慢、農(nóng)民負(fù)擔(dān)日益加重和農(nóng)村社會矛盾日益突出的宏觀背景下提出來的，其根本目的是解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重問題，規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系。由于農(nóng)村稅費(fèi)改革涉及的利益關(guān)系十分復(fù)雜，對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會生活的影響極其深遠(yuǎn)。從２０００年安徽省開展農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)以來，現(xiàn)在全國農(nóng)村已全面推開這項(xiàng)改革。從近幾年來的農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)情況看，我國農(nóng)村稅費(fèi)改革雖然取得了很大成效，但因?yàn)槠渲攸c(diǎn)總在治理鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“三亂”問題上做文章，因而改革力度不大，沒有從根本上解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題。一、我國農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)展順利、成效明顯根據(jù)中央提出的“積極穩(wěn)妥，量力而行，分步實(shí)施”的農(nóng)村稅費(fèi)改革方針，２０００年，國務(wù)院決定在安徽全省開展農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)；２００１年，國務(wù)院決定在江蘇全省和其他省市區(qū)的１０２個縣（市）也開展農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作；２００２年，進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)范圍，國務(wù)院決定將這項(xiàng)改革試點(diǎn)的擴(kuò)大到河南、河北、內(nèi)蒙古、黑龍江、吉林、江西、山東、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、陜西、甘肅、青海、寧夏、浙江和上海等十八個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）；２００３年，國務(wù)院決定在全國各省全面推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作。農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕，初步遏制住了農(nóng)村的“三亂”。據(jù)統(tǒng)計，２００２年２０個全面試點(diǎn)省份（自治區(qū)、直轄市），比改革前減少４７元；，減負(fù)率一般在３０%左右。例如，改革后山西省五個試點(diǎn)縣的農(nóng)業(yè)稅及其附加金額為７７６８萬元，比改革前的１２７８４萬元減少５０１６萬元，減少３９%，加上屠宰稅和教育集資等收費(fèi)的取消，農(nóng)民負(fù)擔(dān)總額減少了１１２５２萬元，減幅達(dá)５９%。另據(jù)有關(guān)部門對20個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）40個縣80個鄉(xiāng)鎮(zhèn)160個村八百的農(nóng)戶的問卷調(diào)查，%以上［1］。這次農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作，按照“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，積極穩(wěn)妥地貫徹實(shí)施“四取消、一調(diào)整、一改革”政策，并在此基礎(chǔ)上，努力做到“三個確?！?。促進(jìn)了農(nóng)村機(jī)構(gòu)調(diào)整和職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)了農(nóng)村基層政權(quán)組織建設(shè)和農(nóng)村民主政治建設(shè) 農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重的另一個重要原因是當(dāng)前我國基層政權(quán)機(jī)構(gòu)膨脹，冗員過多問題十分突出。試點(diǎn)地區(qū)為了切實(shí)做好鄉(xiāng)村機(jī)構(gòu)調(diào)整和職能轉(zhuǎn)變工作，加快了鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、村級組織改革步伐，加強(qiáng)了農(nóng)村基層政權(quán)組織建設(shè)，有組織、有步驟地推進(jìn)村級撤并工作，降低村級運(yùn)行成本。同時，稅費(fèi)改革的一系列配套措施的落實(shí)，極大地推進(jìn)了農(nóng)村政務(wù)、村務(wù)公開，建立健全了“一事一議”制度和財務(wù)等各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)了基層民主政治的建設(shè)。這次改革，明確了農(nóng)村義務(wù)教育實(shí)行“在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，由地方政府負(fù)責(zé)、分級管理、以縣為主”的體制，從根本上改變了農(nóng)村義務(wù)教育長期依靠向農(nóng)民收費(fèi)集資辦學(xué)的不規(guī)范做法。對鄉(xiāng)村財力缺口，上級財政通過轉(zhuǎn)移支付給補(bǔ)助，從制度上保證了鄉(xiāng)村公益事業(yè)正常發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)。試點(diǎn)地區(qū)初步形成了農(nóng)業(yè)稅征機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征稅，聘請協(xié)稅員協(xié)稅的農(nóng)業(yè)稅收征收管理機(jī)制，征收期比過去大大縮短。鄉(xiāng)村干部只是協(xié)助做好征管基礎(chǔ)工作，但不行使執(zhí)法權(quán)。黨和政府在農(nóng)民群眾中的威信進(jìn)一步提高。二是農(nóng)業(yè)稅收政策的調(diào)整，促進(jìn)了農(nóng)村種養(yǎng)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。四是進(jìn)一步完善了二輪土地承包工作，鞏固了基層政權(quán)，摸清了農(nóng)村基本情況，為今后調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、培植地方財源打下了基礎(chǔ)。當(dāng)前各試點(diǎn)地區(qū)還不同程度地存在基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，政策選擇不深入，執(zhí)行政策不到位，配套改革力度不平衡等問題。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的改革力度不夠大現(xiàn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革依然沒有改變城市偏向的國民收入分配格局。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，城鎮(zhèn)居民年收入在９６００元以下不納稅；城鎮(zhèn)居民工薪階層年收入在１５６００元以下，個體工商戶年收入在１４６００元以下，其稅收負(fù)擔(dān)率不超過２%。%，是以農(nóng)業(yè)總收入作為計稅依據(jù)，若以純收入作為計稅依據(jù)，則農(nóng)民實(shí)際負(fù)擔(dān)率將要更高。這次農(nóng)村稅費(fèi)改革并不徹底，城鄉(xiāng)分配關(guān)系和工農(nóng)分配關(guān)系依然扭曲。農(nóng)業(yè)稅完全以田畝多少來確定稅收任務(wù)不僅不公平，而且會降低農(nóng)民經(jīng)營土地的積極性、阻礙農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營、甚至導(dǎo)致土地拋荒。然而在當(dāng)前種植業(yè)收入低于林牧漁業(yè)、更明顯低于其它非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的情況下，這種制度安排會挫傷農(nóng)民種田積極性，導(dǎo)致部分農(nóng)戶將土地拋荒來減輕負(fù)擔(dān)。此外，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅只進(jìn)行政策調(diào)整，沒有取消，這與當(dāng)前農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求是不相適應(yīng)的。資料顯示，由于歷史和客觀的原因，目前我國鄉(xiāng)村兩級債務(wù)總額超過２０００億元，再加上縣級負(fù)債，整個基層總負(fù)債保守估計在６０００億元８０００億元［3］。稅費(fèi)改革減少了鄉(xiāng)村財源，基層工作難以順利開展，農(nóng)村教育和公益事業(yè)因缺少資金發(fā)展受阻。三、農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重原因的理性分析盡管我國農(nóng)業(yè)的市場化、社會化和產(chǎn)業(yè)化有了顯著提高，但長期以來農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重問題一直沒有得到很好的解決，農(nóng)民收入增長緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距不斷擴(kuò)大，農(nóng)民積極性難以調(diào)動起來，嚴(yán)重制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速、健康發(fā)展。農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重的根本原因不在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門亂收費(fèi)，而是有其深層次原因。表面上看，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府亂收費(fèi)侵犯了農(nóng)民合法權(quán)益，實(shí)際上卻是國家實(shí)行城市偏向的歧視農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的國民收入分配政策的結(jié)果［4］。如公共事業(yè)建設(shè)的財政撥款，城市和鄉(xiāng)村有著天壤之別。實(shí)事上，農(nóng)村公用事業(yè)的資金十分匱乏，難以滿足鄉(xiāng)村公共部門的基本需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府只好將應(yīng)由財政預(yù)算內(nèi)資金舉辦的公共事業(yè)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到農(nóng)民頭上。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的亂收費(fèi)直接原因主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政資金不足，但本質(zhì)上是由國家財政支出的城市偏向政策所造成的。一方面，政府通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價格剪刀差、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)收費(fèi)的方式，使得大量的農(nóng)業(yè)剩余從農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門流入城市工業(yè)部門，轉(zhuǎn)變?yōu)楣I(yè)利潤和城市居民福利補(bǔ)貼。１９９４２０００年，國家向農(nóng)業(yè)投入5986億元，農(nóng)業(yè)交納稅金和地方費(fèi)用９７３３億元。第三、農(nóng)民負(fù)擔(dān)重就重在城鄉(xiāng)居民之間負(fù)擔(dān)不公平上。在農(nóng)民收入普遍低于城市居民收入的情況下，農(nóng)民反而承受著比城市居民更重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。國家一方面實(shí)行占有工農(nóng)勞動者全部剩余價值，并將其投入以重工業(yè)為主擴(kuò)大再生產(chǎn)的高積累分配政策；另一方面實(shí)行過度提取農(nóng)業(yè)剩余為工業(yè)積累資本和對城市偏向的分配政策。從上世紀(jì)五十年代建立的二元稅制到現(xiàn)行工商稅制為一元、農(nóng)村傳統(tǒng)稅制為另一元的新的