【正文】 言，小金庫資金主要用途：一是補充經(jīng)費或是構建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補貼；第三種主要用于請客送禮。目前我們正在與全國總工會商議進一步細化或完善工會經(jīng)費管理辦法。還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結余資金直接轉移到工會賬戶，以工會活動的名義發(fā)放職工津貼補貼。（四）其他形式設置小金庫主要有以下幾種情況：部分單位將自有資金對外投資炒股，進行二級股票市場的操作，在會計核算的時候，僅僅將投資本金納入賬內核算，投資的收益沒有納入賬內核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補貼等，投資虧損又沖減投資成本。在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內形成賬外資產(chǎn)。虛列職工工資，套取資金設置小金庫（三）轉移資產(chǎn)設置小金庫通過購置資產(chǎn)設置小金庫主要有以下幾種情況：以購買資產(chǎn)或服務為由將資金轉出，轉出的資金遠遠高于實際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務的價格，價差就存放在該單位或者轉移至關聯(lián)單位，甚至轉移到個人上或賬外開設的賬戶里，成為小金庫。2）虛列勞務費另外一種比較普遍的就是虛列勞務費，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務費的名義領取現(xiàn)金，然后私分。虛列支出設置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：虛列挪用財務資金以虛列會議費、勞務費、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設置小金庫1）虛列會費虛列會費主要有以下幾種情況：①報大花小，也就是說在會議費預算的時候，會議費的標準額度做得很大，但是實際在會議開支所需費用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會議地點，酒店，供個人消費或直接體現(xiàn)、辦理購物卡等。（二）虛列支出設置小金庫虛列支出小金庫應該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴重較為普遍的設置小金庫的主要手段。2）在社會團體，我們發(fā)現(xiàn)在社會團體存在比較多的也容易引起爭議的一個問題就是社會團體在舉辦某些會議時，有一些單位為其提供贊助，那么社會團體在財務處理的時候圍繞地稅，將這個贊助的收入直接在會議承辦點列支，然后收支結余部分作為收入入賬。3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內核算。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機關服務中心、委托單位去核算，沒有納入賬內管理。黨政機關事業(yè)單位、社會團體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設置小金庫主要有以下幾個方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設置小金庫。在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項，比如擴大內需，資金監(jiān)管，以及國務院廉政會議上提出的消費卡、購物卡的治理等方面結合起來，特別是將小金庫治理以紀檢監(jiān)察、財政審計這些機關的日常監(jiān)督檢查和審計工作結合起來，搭建了一個很好的治理小金庫的一個平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。這個移交分這樣幾個層次：對部分重大案件直接移交中紀委處理對問題不是十分嚴重的但也需要對相關責任人進行處理的，是移交給相關部門的紀檢監(jiān)察查機關進行處理會計人員參與小金庫需要吊銷會計資格證書的我們移交當?shù)刎斦块T進行處理對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機關處理本次小金庫治理的另外一個特點就是要求更加明確，措施更加得力。罰就是對依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴格依法治理，進行責任追究和相關處理處罰。獎與罰。對于非黨員領導干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署2010年再次出臺文件，設立小金庫和使用小金庫款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定。同時依據(jù)會計法對相關責任單位和責任人進行罰款處理，對會計人員可依法吊銷其會計從業(yè)資格證書，依法依紀追究相關人員的責任。對于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴肅處理，這個處理分為以下幾各方面：對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進行財政財務和稅務處理處罰，對相關責任人和責任單位進行行政處罰，依法依紀追究相關責任。中共中央治理小金庫領導小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵自查，支持自查。三、本次小金庫治理的一些相關政策規(guī)定本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點，一是寬與嚴，二是獎與罰。按照會計法規(guī)定，會計賬簿，單位的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實中有一些情況和問題比較嚴重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。對于下屬單位我們是依據(jù)會計法將其定性為會計造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內核算，依據(jù)會計法同樣需要進行處理。會計法規(guī)定：獨立的法人單位需要依法設立賬戶，其財務收支必須真實完整地納入賬戶內核算。對小金庫的認定，不強調設置小金庫的手段或使用的目的，認定是否是屬于小金庫問題，不看性質是否嚴重和惡劣，就看是否符合小金庫認定的這些要素和要件。本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關規(guī)定應列如未列入單位法律賬戶的各項資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。調研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調研反映的情況讓人震驚。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項治理，懲處了私設小金庫的違規(guī)行為，促進了反腐敗的深入開展。共計對21萬戶企業(yè)和單位進行了重點檢查，查處違規(guī)資金40多億元，%。1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強了企業(yè)和各單位的財務收支管理，對加強財政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。據(jù)統(tǒng)計，%。1989年的小金庫清理檢查是結合全國稅收財務物價大檢查同時進行，稅收財務物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領域。改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動。單位蓋章：xxx 單位負責人簽字：xxxxxxxxx月xx日第二篇：小金庫治理2015審計繼續(xù)教育第一章 小金庫治理工作提出的有關背景一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動小金庫的特點：將貪腐準制度化，形成一個利益共享、風險共擔的貪腐體系。第一篇：治理小金庫承諾書xxx紀委黨風室：《xxx區(qū)黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作實施辦法》公布后，我單位按照《實施辦法》的要求，積極動員干部職工參與，經(jīng)過認真排查，我部門（單位）所有收入和往來款項都已納入法定賬簿核算。在此，我代表本單位鄭重承諾：我部門（單位）無賬外收支事項和公款私存私放情況，如在以后的檢查、審計中查出“小金庫”，本人愿意接受組織、紀律、經(jīng)濟上的處理、處罰。小金庫的結果：導致貪污腐敗金額巨大，危害嚴重。1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費基金增長過快、私人滯納費比較嚴重，國務院下發(fā)了關于清理檢查小金庫的通知，就是要求結合稅收財務五項大檢查，對小金庫進行一次全面的清理檢查。治理的時間范圍包括三個月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎金、補貼實物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費甚至貪污腐敗。1995年，黨中央、國務院針對小金庫問題研究，敗壞黨風和社會風氣，各單位私設小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號文件批轉財政部審計署和人民銀行關于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。對一萬多戶企業(yè)和單位進行了經(jīng)濟處罰，對130多個責任人追究了相關責任。2006年底，安徽的一些離退休老領導、老干部給中央領導寫了一封信，就我國的黨風廉政建設和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。二、調研中形成的一致意見通過廣泛深入調研以及對小金庫治理方案進行深入的研究，形成了幾個一致性的意見：進行小金庫治理非常必要，意義非常重大小金庫治理的難度大?對小金庫的界定要規(guī)范一些對小金庫治理一定要嚴肅處理責任人，加大責任追究力度三、此次小金庫治理的特點中央政治局常委會集體研究討論小金庫治理工作，主要領導先后三次聽取工作匯報將小金庫治理工作的要求寫進中央全會的決定第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措中央領導就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示本次小金庫治理工作時間長第二章 本次小金庫治理的一些基本特點和政策規(guī)定?一、本次小金庫治理中關于小金庫的定義1995年清理檢查小金庫時，小金庫的定義是違反國家財經(jīng)法規(guī)及其有關規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理私存私放的各項資金。二、如何準確理解和定性小金庫問題強調資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財務核算問題，比如說會計科目使用不當，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個非常重要的標志。小金庫的認定同會計核算一樣強調主體。在現(xiàn)實生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉移到下屬單位賬戶內核算，其支出由上級單位和主管部門實際掌握、支配，雖然在下級單位的會計賬目內核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。通過這樣我們就可以認為，定性為小金庫最關鍵最可行的標志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內核算。依據(jù)會計法的規(guī)定，會計核算必須真實、完整，那么對于不真實的會計核算，比如與虛假經(jīng)濟事項列支、虛列支出，或以沒有真實經(jīng)濟業(yè)務事項的票據(jù)報銷費用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個基本原則是依法依據(jù)、寬嚴相濟，明確規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認真、糾正及時的，對責任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人可從輕、減輕或免予處分。中央為什么會出臺鼓勵自查這樣的一個政策規(guī)定？這是黨中央國務院從保護干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺的一項重大舉措。財政財務處罰主要是依據(jù)會計法，要求將小金庫問題資金納入賬內核算，按照稅法的相關規(guī)定補交稅款。為了進一步嚴肅財經(jīng)紀律，嚴肅懲處設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，確保小金庫治理工作取得實效，中央紀委2009年專門出臺下發(fā)了設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀發(fā)[2009]20號文件。中紀發(fā)[2009]20號文件和監(jiān)察部第19號令，這兩個規(guī)定是中央紀委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質的一個文件，這兩個文件可以嚴肅財經(jīng)紀律，加大對小金庫違規(guī)問題的責任追究力度，增強效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。國家鼓勵社會群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺政策，對舉報小金庫的有關人員給予獎勵，黨政機關和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎勵，社會團體或國有企業(yè)按照小金庫的設置額給百分之三到百分之五的獎勵，這個獎勵對調動群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個重要的作用。三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進行了罰款處理，對單位及有關責任人進行了經(jīng)濟處罰、補稅等財政財務管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關責任人責任的，我們一是和紀委聯(lián)合，移交了需要處理相關責任人的責任追究函，要求紀委監(jiān)察部門在進一步核實情況，理清責任的基礎上對相關責任人進行嚴肅處理。在治理范圍上明確規(guī)定黨政機關、事業(yè)單位、社會團體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢、存放形態(tài)、使用用途一、小金庫的表現(xiàn)形勢小金庫的表現(xiàn)形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個方面：（一）盈利收入設置小金庫（二）虛列支出設置小金庫（三）轉移資產(chǎn)設置小金庫（四）其他形式設置小金庫（一）盈利收入設置小金庫黨政機關事業(yè)單位和社會團體盈利收入設置小金庫主要是通過以下幾種方式：1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入2）將亂收費、亂罰款新增的一些收入盈利設置小金庫3）將下屬單位上繳的收入盈利設置成小金庫，類型比較多。2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機關服務中心對外出租。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎金、年終補貼等等。盈利收入設立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營收入設置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營權與其他單位簽訂了委托經(jīng)營協(xié)議，將其經(jīng)營收入沒有全部納入賬內核算，只是將應得的一部分收入放入賬內核算。盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內核算。虛列支出設置小金庫由于其實支出在賬內反映，所以其具有隱蔽性強，檢查難度大這幾個特點。②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費額度較為寬裕，直接虛列會議費支出。3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設立小金庫另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設立小金庫，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機關事業(yè)單位，還是社會團體國有企業(yè)都普遍存在，那么我們在09年至11年小金庫專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。用費用的方式，列支、購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內核算。在對外投資的時候，特別是將專利權無形資產(chǎn)等對外投資時，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內核算，其他未納入賬內的部分資產(chǎn)或應享有的股權私下簽訂合同，將投資收益或應占有的股份賬內核算甚至被少數(shù)個人占有。是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內核算，而是單獨存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補貼、獎金，甚至用來彌補單位的經(jīng)營損失等。這種問題類型在黨政機關事業(yè)單位以及國有及國有控股企業(yè)都比較多，特別是對一些經(jīng)費來源較為充足，地方財政部分補助