【正文】 率計算應(yīng)納稅額。（二）建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定 （1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。上述第4項、第5項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)取得解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算的進項稅額。如技術(shù)設(shè)計費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、水電費等為工程施工所發(fā)生的其他直接生產(chǎn)費用； 、無形資產(chǎn)的支出；； 。如施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、機械配件、零件、周轉(zhuǎn)材料等；。六、建筑業(yè)的進項稅額（一）建筑業(yè)進項稅額的主要種類建筑業(yè)一般納稅人在提供建筑服務(wù)時購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報抵扣進項稅額。建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務(wù)所取得的收入，包括根據(jù)建造合同所確認的工程價款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。以完稅憑證為合法有效憑證。有效憑證是指：，以發(fā)票為合法有效憑證（不一定需要專票）。按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目： ； 。五、建筑服務(wù)銷售額（一）建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價款和價外費用。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（二）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。（一）一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。（三）境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。三、稅率和征收率（一）納稅人提供建筑服務(wù)，稅率為11%。（五）其他建筑服務(wù)。（四）裝飾服務(wù)。（三）修繕服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。在境內(nèi)銷售提供建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（二）扣繳義務(wù)人。第二篇：2016年營改增建筑業(yè)指引湖北省國稅局：建筑業(yè)納稅人營改增指引一、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人。（二）小規(guī)模納稅人，明確增值稅普通發(fā)票自行開具，增值稅專用發(fā)票可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開。注冊地（核心征管系統(tǒng)內(nèi)）項目所在地（核心征管系統(tǒng)內(nèi)）注冊地（核心征管系統(tǒng)外）外出經(jīng)營證明開具外埠納稅人報驗登記稅費種認定建筑業(yè)項目登記在申報時，需要將在異地通過《增值稅預(yù)繳稅款表》預(yù)繳的和代開發(fā)票預(yù)繳的稅款在一般納稅人申報表28欄分次預(yù)繳中體現(xiàn)是否一般納稅人？否增值稅預(yù)繳申報是是否一般納稅人？不可以再代開發(fā)票是否代開發(fā)票？是否是否代開發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）（增值稅專用發(fā)票）自開（增值稅專用發(fā)票）（增值稅普通發(fā)票）自開（增值稅普通發(fā)票）增值稅預(yù)繳申報是是否一般納稅人？否增值稅申報（適用于一般納稅人）增值稅申報（適用于小規(guī)模納稅人）在申報時，預(yù)繳稅款在主表第23欄“本期預(yù)繳稅額”中體現(xiàn)三、發(fā)票開具（一）增值稅一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定自行開具增值稅發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票）。（三）在項目所在地，納稅人如果是自開票納稅人，可以進行稅費種認定，也可以不進行稅費種認定；如果是代開發(fā)票的納稅人，必須要進行稅費種認定。二、業(yè)務(wù)操作流程（一）異地承建建筑業(yè)項目需要以外出經(jīng)營的方式辦理。第一篇：營改增建筑業(yè)異地承建業(yè)務(wù)操作指引（模版）營改增建筑業(yè)異地承建業(yè)務(wù)操作指引一、稅務(wù)登記管理發(fā)生建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)商銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)以及非其它個人出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的外來經(jīng)營納稅人，持主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)向項目所在地、不動產(chǎn)所在地向當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)辦理報驗登記?！锻夤茏C》到期后繼續(xù)經(jīng)營的納稅人，需重新辦理《外管證》，向項目所在地、不動產(chǎn)所在地向當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)辦理報驗登記。（二）先在項目所在地進行“增值稅預(yù)繳申報”，然后納稅人在注冊地進行增值稅申報。（四）在項目所在地代開發(fā)票前，則需要先進行增值稅預(yù)繳申報繳納稅款。不可以申請代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。，由于其既不能開具增值稅專用發(fā)票，也不能自行開具增值稅普通發(fā)票，因此，這一類小規(guī)模納稅人可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。在中華人民共和國境內(nèi)銷售建筑服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。二、征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。（一）工程服務(wù)。（二）安裝服務(wù)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、砂層等）剝離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。（二）納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。四、計稅方法增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額征收率（三）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生建筑服務(wù)簡易計稅方法的適用范圍包括： 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需要的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務(wù)。 建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（四）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（二）試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。否則，不得扣除。以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，