【正文】 征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報(bào)？收取的定金、訂金、誠意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號(hào)公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報(bào)，在收到全款時(shí)申報(bào)，換開一張全額的發(fā)票。文件依據(jù)：房地產(chǎn)業(yè)問題一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時(shí)不動(dòng)產(chǎn)尚未施工，不動(dòng)產(chǎn)的施工時(shí)間是在2015年8月1日，預(yù)計(jì)2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn)，租入不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時(shí)間還是不動(dòng)產(chǎn)的交付時(shí)間或者是施工許可證上注明的開工日期？解答：按照取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時(shí)間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問題二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購買的空調(diào)和家具。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實(shí)無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問題四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費(fèi)、公積金的余額不足3萬元，是否免征增值稅？解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。問題二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。第二篇：營改增熱點(diǎn)問題匯總服務(wù)業(yè)問題一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時(shí)收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費(fèi)用，對(duì)于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷售17%征稅。（1＋3%）3%＝（萬元）。簡易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。（1＋3%）3%＝（萬元）；金額＝1000－＝（萬元）。（2）收到總承包款：借：銀行存款 1000貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 （3）分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)付賬款——乙公司 300（4）全額支付分包工程款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——乙公司 300貸：銀行存款 300（5）甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （6）工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 ——合同毛利 向項(xiàng)目所在地國稅局預(yù)繳稅款＝（1000－300）247。甲公司總包人會(huì)計(jì)處理：（單位：萬元，下同）（1）完成合同成本：借：工程施工——合同成本 500貸：原材料等 500財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。簡易計(jì)稅平移了營業(yè)稅的差額納稅政策。增值稅時(shí)代。即差額納稅，稅率為3%。營業(yè)稅時(shí)代。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。否則，不得扣除。政策依據(jù)：財(cái)政部 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(三)銷售額。如果這項(xiàng)工程沒有竣工，5月1日營改增后屬于老項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，這里扣除分包款的合法有效憑證為分包方開具的分包發(fā)票。在營改增前，正確的做法是貴公司開具1000萬元的發(fā)票給建設(shè)方，A公司開具800萬元的發(fā)票給貴公司，貴公司按照200萬元交稅，A公司按照800萬元交稅。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。營改增勞務(wù)分包開具增值稅專用發(fā)票可以抵稅嗎？勞務(wù)派遣公司很不利啊，進(jìn)項(xiàng)很難取得，銷項(xiàng)6%，勞務(wù)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。這只是涉及增值稅，所得稅按照稅法正常核算跟營改增沒關(guān)系。是不是我公司給甲方開100萬的增值稅專用發(fā)票，然后分包公司再給我公司開50萬的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣啊？那企業(yè)所得稅怎么算??？我公司是核定征收。（3）總包從支付給分包人的工程結(jié)算款中扣下分包人應(yīng)承擔(dān)的罰款，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票?？偘讼蚍职耸杖∨浜腺M(fèi)或協(xié)調(diào)費(fèi)的發(fā)票開具技巧由于總包人向分包人收取配合費(fèi)或協(xié)調(diào)費(fèi)是基于總包向分包人提供服務(wù)而收取的，營改增前必須向分包人開具服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅發(fā)票，營改增后必須向分包人開具現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（如果分包人是一般納稅人）或現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（如果分包人是小規(guī)模納稅人）。第一篇：營改增后施工企業(yè)總包分包 熱點(diǎn)問題匯集營改增后施工企業(yè)總包分包 熱點(diǎn)問題匯集建筑業(yè)營改增后總分包發(fā)票怎么開？ 總分包工程中的發(fā)票開具技巧：四類分包人的發(fā)票開具技巧（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（2）如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（3）如果分包人是個(gè)人，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%；（4）如果分包人是被掛靠的一般納稅人，則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票?？偡职碎g違約金和罰款的發(fā)票開具技巧（1）總包收取分包人的違約金，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票；（2）分包收取總包人的違約金，則必須向總包人開具增值稅專用發(fā)票，總包人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。“營改增”后建筑業(yè)總包與分包工程要如何開票繳稅？例如，我公司5月1號(hào)后新簽訂的合同總包100萬，分包給分包公司50萬，我公司為一般納稅人。那我企業(yè)所得稅不就...應(yīng)該是分包先交稅先開，然后總包開全額，扣除分包款交稅。營改增后建筑業(yè)開具的普通發(fā)票可以抵扣嗎？ 普通發(fā)票是不能抵扣的，但是可以在稅前列支計(jì)入成本費(fèi)用抵減應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。因此，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。我單位是施工企業(yè)，總承包一項(xiàng)工程1000萬元，將800萬元工程分包給A公司，請(qǐng)問： １、我單位能否全額開具發(fā)票1000萬元給建設(shè)方，并全額上繳1000萬元稅款，我單位僅憑分包結(jié)算單入賬進(jìn)成本，后不附Ａ公司開具發(fā)票，這樣操作有何風(fēng)險(xiǎn)？ ２、如果這項(xiàng)工程沒有竣工，5月1日營改增后老合同的發(fā)票開具過程，開票流程是怎樣的？ 回復(fù)：您這樣的操作在營改增前后都是有風(fēng)險(xiǎn)的。貴公司憑A公司開具的分包發(fā)票作為營業(yè)稅差額納稅扣除的依據(jù)，也是貴公司分包成本在企業(yè)所得稅前扣除的依據(jù)。開票流程如下：貴公司按1000萬元開具發(fā)票給建設(shè)方，A公司開具800萬元的發(fā)票給貴公司。－10款的規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。營改增后分包抵稅關(guān)注賬務(wù)處理變化？ 營改增以來，建筑行業(yè)相關(guān)稅務(wù)問題是稅企雙方最關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，鑒于建筑行業(yè)的特殊性，納稅人目前最關(guān)注的是總分包工程業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理，會(huì)計(jì)上按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》進(jìn)行處理，而稅務(wù)處理有何新變化？本文將結(jié)合案例分析?！稜I業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。總承包人對(duì)分包不負(fù)有法定扣繳義務(wù)，由分包方自行繳納。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），建筑業(yè)采用簡易計(jì)稅，可扣除分包差額計(jì)稅，一般計(jì)稅時(shí)應(yīng)全額納稅，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。具體如下表：案例：山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為1000萬元。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元。收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款，產(chǎn)生納稅義務(wù)。（1＋3%）3%＝（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 差額計(jì)稅：建筑施工采用簡易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開具采用差額計(jì)稅但全額開票，稅額＝1000247。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：（1000－300）247。另外，對(duì)于簡易征收的老項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)通過網(wǎng)上填報(bào)（上傳資料）或遞交書面資料等方式向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。解答：應(yīng)根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對(duì)酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問題三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負(fù)責(zé)被服務(wù)公司的工作人員接送，應(yīng)按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)問題五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢?cè)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時(shí)，最好能顯示銷貨方名稱。文件依據(jù)：問題六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費(fèi)物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？解答：客房配備的免費(fèi)物品，已包含在住宿費(fèi)中，不視同銷售，不征稅。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。定金比照預(yù)收款，訂金、誠意金、認(rèn)籌金等不屬于預(yù)收款。（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以