【正文】 、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。二是業(yè)務記錄控制。一是分工控制。（二）建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。要把這項工作作為黨風廉政、機關(guān)作風建設(shè)的一項重要工作來抓。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的對策（一）增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。這些單位的財會人員還不能適應內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差。據(jù)我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。資產(chǎn)不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。（三）資產(chǎn)不實，資產(chǎn)家底不清資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。還有些單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執(zhí)行，對內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。因此很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后。良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保證。此外，國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規(guī)，都要求各行政單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內(nèi)部會計控制制度來實現(xiàn)自我約束。（三）是依法理財?shù)年P(guān)鍵為了促進單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，《會計法》中明確規(guī)定“各單位應當建立健全單位內(nèi)部會計控制制度”。因此，科學、有效的會計內(nèi)部控制制度是保證及時提供可靠、準確會計信息的基礎(chǔ)。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性（一）是會計信息質(zhì)量的保證內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行相應業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產(chǎn)生，從而有效地預防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的真實性和可靠性。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性?！娟P(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度淺析行政事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實可靠，保護經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實施的一個權(quán)責清晰、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。分析和研究這些問題，有利于加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高管理的效率和效果。第一篇：淺析行政事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制廣東廣播電視大學畢業(yè)論文題 目：淺析行政事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制姓名：學號：專 業(yè)： 財務會計 入 學 時 間：2008年秋指導教師及職稱：教授所 在 電 大：廣東廣播電視大學2011年 3 月 3 日目 錄一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性…………………………………………1（一）會計信息質(zhì)量的保證………………………………………………1（二）保護財政資產(chǎn)的需要………………………………………………1（三）依法理財?shù)年P(guān)鍵……………………………………………………1二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題…………………………………2（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄…………………………2（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強……………………………2（三）資產(chǎn)不實，資產(chǎn)家底不清…………………………………………2（四）內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊………………………………………2（五）缺乏必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制…………………………………3三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的對策………………………………………3（一）增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識…………3（二）建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為………3（三）加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)…………………………4（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制………………………4（五）建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責任追究……………4 參考文獻…………………………………………………………………………5內(nèi)容摘要建立健全有效的內(nèi)部控制制度對現(xiàn)代行政事業(yè)單位來說至關(guān)重要，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，暴露出諸多問題。我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會計部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對象的利益。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和對策進行了初步的探討。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內(nèi)部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。在信息管理時代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。一些行政單位沒有健全、有效的內(nèi)部控制制度，造成某些重要會計資料在傳遞的過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，致使會計信息失真，會計信息的質(zhì)量得不到保證。（二）是保護財政資產(chǎn)的需要行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，如何用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現(xiàn)依法理財?shù)幕厩疤釛l件，而科學有效的內(nèi)部控制制度可使單位工作人員在財務工作中有章可循、有法可依，使收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，從而有效避免財政資產(chǎn)的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財?shù)於ㄒ欢ǖ幕A(chǔ)，促使政府依法理財工作順利實施?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母铮m應單位會計內(nèi)部控制制度順利運行，促進社會主義市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展的保障。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前，行政事業(yè)單位的負責人大都不太了解也不夠重視單位的內(nèi)部控制制度，有些認為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要按規(guī)定編制預算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象；還有些認為行政事業(yè)單位的財務平時有財政部門、會計核算中心把關(guān)，內(nèi)部控制完全被忽視。（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務內(nèi)控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內(nèi)控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個人經(jīng)驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。個別規(guī)模不大的單位，權(quán)責不明確，會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪贓舞弊等現(xiàn)象造成可乘之機。目前，由于行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理制度缺乏有效地落實，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應的手續(xù)，財產(chǎn)盤點制度未能嚴格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，我國的經(jīng)濟逐漸與國際市場接軌，新會計準則的頒布，展現(xiàn)了我國會計準則逐漸與國際會計準則靠攏的趨勢，這無疑對財會人員提出了更高的要求。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務工作只是由不具備基礎(chǔ)會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。（五）缺乏必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。單位負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。通過自身學習，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計業(yè)務經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計控制制度。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。在對經(jīng)濟業(yè)務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。四是預算控制。（三）加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計控制制度進行檢查，改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的局面。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會計管理工作的重要內(nèi)容，促進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。對一些單位領(lǐng)導隨意任用會計人員或因個人意志導致內(nèi)控失效的要予以追究責任。綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度需要利用機制、系統(tǒng)的觀點來對其進行探討、研究和實踐。參考文獻：：《當代