增值稅一般納稅人如何進行自查doc-展示頁
2024-10-28 21:33本頁面
【正文】 記銷售及銷項稅、漏轉(zhuǎn)存貨成本的情況；是否存在入庫單不真實而導(dǎo)致多記進項稅的情況?第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的檢查。即存貨賬存實存的對照檢查。4．對與統(tǒng)一核算的設(shè)在異地的分支機構(gòu)之間的貨物移動及銷售方法有無制度規(guī)定?與增值稅法規(guī)對照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況?是否按稅收法規(guī)規(guī)定計算了銷項稅?第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計算銷售及增值稅銷項稅的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間相一致?如不相符，則企業(yè)計算銷項稅的時間可能有前移或后錯的問題。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成增值稅違章。進行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收利益的。增值稅的核算既與企業(yè)“進、銷、存”的物流過程絲絲相扣，又與企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”的現(xiàn)金流程緊密相關(guān)，企業(yè)的合同簽訂(付款及收貨條款)、質(zhì)檢規(guī)定(非正常損失條款)、投資籌資(實物贈出或受贈條款)等等行為或規(guī)定都與增值稅有關(guān)。第一篇：增值稅一般納稅人如何進行自查DOC增值稅一般納稅人如何進行自查增值稅一般納稅人進行自查屬于專項內(nèi)部審計，定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)都具有一定的經(jīng)營規(guī)模，稅收法規(guī)明確規(guī)定了一般納稅人的銷售規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，也對其會計核算健全與否提出了要求。因此說，交納增值稅的企業(yè)不應(yīng)把增值稅的核算與管理僅僅局限在財務(wù)管理的范疇，而應(yīng)將其納入企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部管理流程中。增值稅一般納稅人如何進行有序有效的自查呢?就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進行自查：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部增值稅財會處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對照檢查。主要對照以下方面：1．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計算增值稅進項稅的時間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫、商業(yè)企業(yè)付清貨款及接受加工、修理修配勞務(wù)付清款項的時間限定?如不相符，則企業(yè)計算進項稅的時間可能有前移或后錯的問題。3．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時間相一致?如不相符，則會產(chǎn)生開具發(fā)票時間與銷售實現(xiàn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間不一致的混亂情況，也可能會產(chǎn)生發(fā)票違章的問題。檢查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與增值稅計算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣?是否存在影響增值稅計算準(zhǔn)確性的因素?是否確實影響了增值稅計算的準(zhǔn)確性?檢查制度執(zhí)行情況，除檢查上述第一步企業(yè)內(nèi)部財會制度是否嚴(yán)格執(zhí)行之外，還應(yīng)著重檢查以下方面：1．企業(yè)購銷合同是否及時傳遞給財務(wù)部，以使財務(wù)部了解購銷方式而正確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間?賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定?2．入、出庫單據(jù)是否完備?是否及時順暢傳遞到財務(wù)部，使財務(wù)部正確把握記錄進項稅的時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間?3．企業(yè)贈送、自用商品(或產(chǎn)品)是否及時將相關(guān)文件或單據(jù)傳遞到財務(wù)部，使財務(wù)部正確把握企業(yè)是否存在視同銷售的情況？4．開具、收到增值稅發(fā)票的審核制度是否健全并認真執(zhí)行?5．對購入固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計入固定資產(chǎn)成本的制度是如何實施、控制的?第三步，存貨的檢查。檢查目的是從存貨角度看企業(yè)購銷中是否存在問題。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系檢查是否存在增值稅計算錯誤。即產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對應(yīng)的關(guān)系。B．財產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實相符。C．庫存商品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費。D．產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費；或庫存商品、產(chǎn)
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