增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查doc-文庫(kù)吧
2025-10-14 21:33 本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)成品(或庫(kù)存商品)與銷售成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系。即產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對(duì)應(yīng)的關(guān)系。如果產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A．企業(yè)有賒銷行為，已將出庫(kù)的產(chǎn)成品或庫(kù)存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。B．財(cái)產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實(shí)相符。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。C．庫(kù)存商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)。這種情況應(yīng)檢查這部分庫(kù)存商品若是本期購(gòu)入的，是否誤記了進(jìn)項(xiàng)稅；若是以往購(gòu)入的經(jīng)營(yíng)用庫(kù)存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛?，則是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。D．產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)；或庫(kù)存商品、產(chǎn)成品用于投資、分紅、贈(zèng)送等等視同銷售行為。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過(guò)銷項(xiàng)稅?計(jì)算銷項(xiàng)稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格?如果產(chǎn)成品、庫(kù)存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A．以前賒銷出庫(kù)的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配。B．企業(yè)銷售了商品、產(chǎn)品以外的東西，如自制半成品等。這種情況應(yīng)檢查是否計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅。C．出口企業(yè)將與出口有關(guān)的不許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅記入了銷售成本，這屬正常情況?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算依據(jù)及使用稅率計(jì)算是否準(zhǔn)確。2．原材料、包裝物、生產(chǎn)用低值易耗品與生產(chǎn)成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)之間是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。如果原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額大于生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)，則要分析該大于部分的使用方向：A．是否有用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)或不交增值稅的情況?是否有材料盤虧?這些用途的原材料等等都不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。B．是否有用于贈(zèng)與、銷售、分紅、對(duì)外投資的情況?這些用途都需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按增值稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對(duì)比。檢查目的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在增值稅違章問(wèn)題。可著重檢查以下幾方面：1．是否存在較長(zhǎng)時(shí)間的預(yù)付、預(yù)收、應(yīng)付、應(yīng)收款?可進(jìn)行賬齡分析，探求其原因何在?有無(wú)漏轉(zhuǎn)銷售、多記進(jìn)項(xiàng)的情況?2．各期增值稅應(yīng)納稅額占銷售額的比例情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的正常比例相比是否存在差異?差異的原因是什么?3．銷售價(jià)格與成本相比是否平價(jià)或低于成本?如果存在這一問(wèn)題是何原因?這個(gè)問(wèn)題會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)銷售額的質(zhì)疑，為防范企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅，對(duì)于企業(yè)銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按該貨物的同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格對(duì)企業(yè)銷售額進(jìn)行調(diào)整。上述五個(gè)步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過(guò)自查不僅有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正錯(cuò)誤，說(shuō)明需要說(shuō)明的問(wèn)題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理。第二篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告深圳市國(guó)稅局南山分局：我公司是在市工商行政管理局登記注冊(cè)的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)。我公司于2005年9月28日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，200年 月 日辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記號(hào)為：國(guó)稅***號(hào)，電腦編碼：79450216 ；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所為深圳市龍崗區(qū)布吉百合星城AC棟C棟星雅閣2906（辦公住所），注冊(cè)資本為人民幣100萬(wàn)元。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍為：國(guó)內(nèi)商業(yè)，物資供銷業(yè)；貨物及技術(shù)進(jìn)出口。我公司已按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)賬簿，包括總帳壹本、現(xiàn)金和銀行存款日記帳各壹本、
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