【正文】 行條例第6條耕地征用未滿1年免稅。第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅發(fā)文時(shí)間： 20090101 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀態(tài)：全文有效 點(diǎn)擊數(shù)：2402蘇地稅[0000]17號 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策一、免稅規(guī)定法定項(xiàng)目免稅。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。第五節(jié) 申報(bào)和繳納一、納稅期限二、納稅申報(bào)納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。多選題】下列土地中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。5000＝126000元＝（萬元）。【答案】B【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。單選題】某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取?！敬鸢浮緿【解析】該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000）4247。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米?！纠}、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（三十二）人民銀行自用的土地（三十三）鐵路行業(yè)自用的土地（三十四）國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地（三十五）核電站和廉租住房用地、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。（二十六）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地（二十七）郵政部門的土地（二十九）高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地（三十）相關(guān)規(guī)定《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕28號，以下簡稱《通知》）規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對外營業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（二十四）司法部所屬勞改勞教單位（二十五）軍隊(duì)、武警部隊(duì)系統(tǒng)用地、武警辦企業(yè)（包括軍辦集體企業(yè)）的用地、與地方聯(lián)營或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（十三）中國物資儲運(yùn)總公司所屬物資儲運(yùn)企業(yè)用地（十四）中國石油天然氣總公司所屬單位用地（十五）林業(yè)系統(tǒng)用地（十六）鹽場、鹽礦用地（十七）礦山企業(yè)用地（十八）電力行業(yè)用地（十九）水利設(shè)施用地水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應(yīng)照章征稅。（九）搬遷企業(yè)的用地（十）企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。（七）其他用地、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地二、特殊規(guī)定：35項(xiàng)（一）城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。（六）開山填海整治的土地自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅5年至10年。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整?！敬鸢浮緾【解析】該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝20004247。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元?！纠}【答案】C【解析】尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。【例題，暫不繳納稅款，由共有各方分別按其使用面積納稅【答案】CD三、征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。二、適用稅額——分級幅度稅額注意以下兩個(gè)要點(diǎn)：（）與最高（30元）相差50倍，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%【例題，由共有各方分別納稅。第一篇：城鎮(zhèn)土地使用稅教案第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅第一節(jié) 概 述一、概 念城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、特 點(diǎn)第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額一、納稅人凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。，由實(shí)際使用人納稅?！菊f明】 2007年1月1日起，國家將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。多選題】按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）適用稅額土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。單選題】某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。所以該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（23000＋2000）2＝50000（元）。單選題】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。55＝8000（元）二、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定：7項(xiàng)（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。（二）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。（五）基建項(xiàng)目在建期間的用地（六）城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地（八）關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作其他用途，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；如果土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（十一）企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地（十二）企業(yè)的綠化用地對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。（二十）核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地（二十一）中國海洋石油總公司及其所屬公司、（二十二）交通部門港口用地（二十三）民航機(jī)場用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅；生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民用品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。、武警部隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營的招待所，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；兼有對外營業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。（三十一）國家天然林保護(hù)工程自用的土地對由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房、在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。單選題】，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。）該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。10000＝（萬元）【例題城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80000－3000－5000－1000－1000）3（5000－2000）247?！纠}【答案】ABCE【解析】養(yǎng)殖場的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi)；水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。三、納稅地點(diǎn)納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?！纠}、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定【答案】AB【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。下列土地免繳土地使用稅：（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和