【正文】 重點，調(diào)整審計方案?，F(xiàn)代審計一般采用抽查審計的方法，但抽查哪些內(nèi)容，重點審計什么，需要審計人員作出職業(yè)判斷。四、會計內(nèi)部控制審計的作用(一)作為輔助手段，內(nèi)部控制制度審計所起的作用。與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和職工會談，了解他們對控制目標的理解和操作程序的掌握情況。審計人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場察訪業(yè)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況。審計人員檢查有關(guān)憑證單句，查證留在上面的有關(guān)控制的證跡。審計人員重復(fù)業(yè)務(wù)人員已經(jīng)完成的某些業(yè)務(wù)處理，以驗證是否正確，同時檢查這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，各有關(guān)控制點是否發(fā)揮了控制功能。（二）進行符合性測試和評價審計人員在對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性進行測試并做出初步評價后，還應(yīng)當有重點地進行符合性測試，即進一步檢驗在實際工作中是否按照規(guī)定的程序和方法辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是關(guān)鍵控制點是否存在并有效地發(fā)揮了控制功能。為調(diào)查了解單位及其所屬單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全制度、合理狀況和各個控制環(huán)節(jié)與控制點強弱乃至失控等情況，按照規(guī)范化的設(shè)想，事前設(shè)計并印制調(diào)查表，分發(fā)有關(guān)人員進行調(diào)查。它是用圖示的方法直觀地反映單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點的情況。運用這種方法進行測試，審計人員應(yīng)當全面審閱單位的管理制度和有關(guān)資料，并在此基礎(chǔ)上通過與有關(guān)的各個系統(tǒng)、各級管理人員和職工交談，或到現(xiàn)場觀察、召開座談會等方法，了解掌握各系統(tǒng)、各層次和分支機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點的控制情況，如職務(wù)分離、授權(quán)批準、工作負荷、分工協(xié)作、相互制約、履行職責、行使職權(quán)、業(yè)務(wù)手續(xù)等情況，并將了解掌握的情況用文字記錄下來，以備分析評價之用。它是對單位及其各個系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點，在實際工作中是否發(fā)揮了控制作用所進行的檢查和評價。這里關(guān)鍵在于檢查和評價單位極其各個系統(tǒng)按照管理制度的規(guī)定或者實際工作的需要，所建立的控制點有無過多或過少，甚至不必要的情形；或者應(yīng)當建立若干控制點，而管理制度中未能考慮的，在實際工作中也未建立的情形；或者管理制度要求建立某些控制點，但不符合單位的實際情況，因而在實際工作中無法執(zhí)行的情形；或者已經(jīng)建立起的控制點中存在人員分工、職責不夠清楚的情形等。但是，各個系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)特別是控制點的“齊全”是個不易量化的概念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，是個需要爭取的目標，只有經(jīng)過不斷的探索和改進，才能趨于實現(xiàn)這個目標。它是對照管理制度規(guī)定或?qū)嶋H工作需要，審查單位及其各個系統(tǒng)應(yīng)該建立的控制環(huán)節(jié)和控制點，是否已建立起來并進行檢查和評價。檢查公司是否運用電子信息技術(shù)建立控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施；是否加強對電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。檢查公司是否建立和完善了內(nèi)部報告管理制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。檢查公司是否針對各個風險控制點建立了有效的風險管理體系，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。測試會計人員是否具有本崗位的工作能力，是否理解自己的工作職責和權(quán)限，并能以高度責任感來履行職責；檢查會計部門是否建立和實施科學的聘用、培訓、考核、獎懲、晉升、淘汰等制度，是否經(jīng)常檢查和評價每個人的工作。測試為保護財產(chǎn)的完整和安全所采取的各項控制措施，了解是否未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，是否采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施。預(yù)算內(nèi)資金是否實行責任人限額審批，限額以上資金是否實行控制預(yù)算外支出。（四）預(yù)算控制審計。（三）會計系統(tǒng)控制審計。（二）授權(quán)批準控制審計。（一）組織結(jié)構(gòu)控制審計。通過審計，可以揭示管理中存在的問題并提出審計意見，進一步完善內(nèi)部制度，是“對內(nèi)部控制制度進行控制”。第一篇：淺談會計內(nèi)部控制制度審計淺談會計內(nèi)部控制制度審計會計內(nèi)部控制制度審計是指，為了保護公司財產(chǎn)和保證會計數(shù)據(jù)準確可靠而采取的對各種資產(chǎn)管理辦法、財務(wù)收付手續(xù)等具體措施是否健全有效、會計處理辦法和程序是否正確合理而進行的審計。會計內(nèi)部控制制度審計的目的在于檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，公司在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動時是否遵守了內(nèi)部控制的程序和原則，確定會計信息的可靠性和制度的優(yōu)缺點，從而確定審計的重點。一、會計內(nèi)部控制審計的內(nèi)容會計內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。檢查公司是否執(zhí)行不想容職務(wù)相分離的原則，是否合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，科學劃分職責權(quán)限，形成相互制衡機制。檢查是否明確規(guī)定授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部各級管理層是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。檢查是否依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律依據(jù)，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，并實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。檢查預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理狀況，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。（五）財產(chǎn)保全控制審計。（六）審計人員素質(zhì)控制審計。（七）風險控制審計。（八）內(nèi)部報告控制審計。（九）電子信息系統(tǒng)控制審計。二、會計內(nèi)部控制評價（一）是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。如果各個系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點是齊全的，則應(yīng)當認為該單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是健全的。（二）是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性。（三）是檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。三、會計內(nèi)部控制審計的方法（一）進行健全性測試和評價健全性測試和評價，是對本單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和合理性所進行的測試和評價，通常采用以下方法：1．調(diào)查記述法。2．繪制流程圖法。3．制發(fā)調(diào)查表法。審計人員在利用上述方法對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和合理性進行了必要的審閱和調(diào)查工作之后，通過整理調(diào)查資料，統(tǒng)計調(diào)查結(jié)果，按照檢查和評價的要點，對單位及其各個系統(tǒng)的內(nèi)部控制的健全、合理狀況，做出初步分析和評價。進行符合性測試一般采用下列方法：1．重復(fù)檢查。2． 證據(jù)檢查。3． 實地觀察。4． 會談。當符合性測試達到所要求的程度后，可對測試結(jié)果進行分析評價，進一步確認其可信性和可依賴程度，看在哪些方面能夠依賴內(nèi)部控制，哪些方面不能依賴內(nèi)部控制，并提出改進內(nèi)部控制的建議，為確定下一步審計的重點提供依據(jù)。1． 被審計單位內(nèi)部控制初步評審，確定抽查審計的重點，提高審計工作效率。在實際工作中，每展開一個審計項目，首要的任務(wù)就是編制審計方案，確定審計重點。事實上，只有以內(nèi)控制度評審為起點，找出審計的切入點，才能有的放矢，圓滿完成審計任務(wù)。我們知道，一定期間的財務(wù)會計信息，能綜合反映企