【正文】 文件、資料和證明材料；(三)需請(qǐng)求域外及香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料的，由上級(jí)或本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式上報(bào)省局，由省局統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理；(四)增值稅抵扣憑證的協(xié)查，應(yīng)按照對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的協(xié)查要求進(jìn)行。第十八條 采用提取審查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：(一)稅務(wù)檢查人員可責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料進(jìn)行審查，不提供的，可按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》責(zé)令限期提供；仍不提供的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行處罰；(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《發(fā)票換票證》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取已開具的發(fā)票原件進(jìn)行審查；(三)稅務(wù)檢查人員需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；(四)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《提取證據(jù)專用收據(jù)》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)問題和情況的文件、資料和證明材料原件進(jìn)行審查；(五)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《檢查存款賬戶許可證明》后，稅務(wù)檢查人員可向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人和案件涉嫌人員的存款賬戶余額和資金往來情況進(jìn)行審查；檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；檢查案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；(六)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》(格式二)后，檢查人員可向有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個(gè)人提取證據(jù)。在被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問的，可以不簽發(fā)和送達(dá)《詢問通知書》。第十六條 采用勘驗(yàn)檢查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：(一)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》后，稅務(wù)檢查人員可到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行勘驗(yàn)，并制作勘驗(yàn)筆錄；或者對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查；(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，并制作《調(diào)取賬簿資料清單》后，稅務(wù)檢查人員可將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)完整退還。第三章 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取第一節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方式第十五條 稅務(wù)稽查證據(jù)調(diào)取過程中，不得違反法定程序收集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)。第十四條 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄是指檢查人員對(duì)被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的現(xiàn)場(chǎng)、物品進(jìn)行勘查、測(cè)量、檢驗(yàn)和拍照、詢問等情況所作的客觀記錄。第十三條 鑒定結(jié)論是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托或聘請(qǐng)，法定鑒定部門運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，利用專門的儀器、設(shè)備，對(duì)稅務(wù)稽查案件中有關(guān)的專門性問題進(jìn)行鑒定后做出的技術(shù)結(jié)論。第十二條 當(dāng)事人的陳述是案件當(dāng)事人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的敘述和承認(rèn)。第十一條 證人證言是案件當(dāng)事人之外的第三人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的言辭陳述。第十條 視聽資料是以錄音、錄像、計(jì)算機(jī)軟件等可視可聽的載體儲(chǔ)存的，以證明案件真實(shí)情況的聲音、圖像、文字或者其他信息。第九條 物證是能夠以本身所具有的形狀、規(guī)格、質(zhì)量、特性等物質(zhì)特征證明案件事實(shí)的物品。包括經(jīng)濟(jì)合同或者協(xié)議、勞動(dòng)合同、工資單、投資證明以及其他能證明納稅人有經(jīng)濟(jì)行為的各種文件、公證書、裁定書、判決書等；(五)反映納稅人履行納稅義務(wù)情況的書證。包括身份證、工作證、任命(委托)書或者實(shí)際履行職責(zé)的相應(yīng)證明材料；(三)反映納稅人經(jīng)營(yíng)行為的書證。具體有：(一)反映納稅人主體身份的書證。第八條 書證是以文字、符號(hào)、圖形等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義來證明案件真實(shí)情況的證據(jù)。第六條 稅務(wù)稽查調(diào)查取證涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)對(duì)有關(guān)內(nèi)容和情況進(jìn)行保密。只有證明與本案事實(shí)有關(guān)的的材料才能作為證據(jù)。第四條 稅務(wù)稽查證據(jù)是指能夠證明稅收違法案件真實(shí)情況的相關(guān)事實(shí)，證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。第三條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證是稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限內(nèi)，為查明和證明涉稅案件事實(shí)，依據(jù)法定程序，采取合法、有效的手段和方法，調(diào)查獲取稅務(wù)稽查證據(jù)的稅務(wù)行政執(zhí)法行為。根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作實(shí)際，制定本辦法。在執(zhí)行過程中遇有問題，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。第一篇：稽查局5月3日學(xué)習(xí)材料稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》的通知冀國(guó)稅發(fā)[2009]192號(hào)各市國(guó)家稅務(wù)局：為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。省局制定了《河北省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。二○○九年十二月四日河北省國(guó)家稅務(wù)局 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。第二條 河北省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查案件的調(diào)查取證工作適用本辦法。稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證包括證據(jù)的調(diào)取和歸集整理等內(nèi)容。(一)真實(shí)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)的載體和所證明的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)；(二)合法性是指稅務(wù)稽查案件獲取證據(jù)的形式和調(diào)取程序必須符合法律規(guī)定；(三)關(guān)聯(lián)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)應(yīng)與案件的待證事實(shí)之間存在邏輯聯(lián)系。第五條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)遵循以下原則：(一)依據(jù)法定原則，即必須有明確的法律依據(jù)；(二)權(quán)限法定原則，即調(diào)查取證手段和行政強(qiáng)制措施必須有明確的法律授權(quán)；(三)程序法定原則，即必須遵守法定程序；(四)全面客觀公正原則，即必須做到公正公平、客觀真實(shí)、全面完整。第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)的種類第七條 稅務(wù)稽查案件證據(jù)包括以下幾類：(一)書證；(二)物證；(三)視聽資料；(四)證人證言；(五)當(dāng)事人的陳述；(六)鑒定結(jié)論；(七)勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。主要包括被查對(duì)象身份證件資料、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料、納稅申報(bào)資料等各種涉稅相關(guān)材料。包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人申請(qǐng)、認(rèn)定文書、特殊行業(yè)資質(zhì)證明等；(二)反映納稅人法定代表人或者實(shí)際經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)人員身份的書證。包括納稅人的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證，以及其他部門能夠證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的其他資料，如，銀行存款賬戶、銀行票據(jù)銀行對(duì)賬單、銷售部門的銷貨清單或者銷貨日記、出庫(kù)單、入庫(kù)單、收款收據(jù)或者收款證明、付款證明等；(四)反映納稅人各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的書證。包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)納稅種認(rèn)定表、各種納稅申報(bào)表、完稅憑證、歷次稅務(wù)檢查文書、減免稅審批(備案)文件等；(六)其他書證。在稅務(wù)檢查中主要包括非法印制、買賣、偽造、變?cè)斓陌l(fā)票、完稅憑證；非法印制發(fā)票的機(jī)器、作案工具等。主要包括照片、錄音、錄像、電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料以及運(yùn)用專門技術(shù)設(shè)備得到的信息資料等。包括詢問筆錄、證人提供的書面或口頭兩種形式的證詞等。包括當(dāng)事人自述材料、詢問筆錄、陳述申辯筆錄及其他說明材料等。主要表現(xiàn)為書面鑒定結(jié)論或鑒定人意見書。其形式可以是文字記錄、圖片、照片等。稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證方式包括以下幾類：(一)勘驗(yàn)檢查；(二)詢問調(diào)查；(三)提取審查；(四)委托核查；(五)外調(diào)協(xié)查。第十七條 采用詢問調(diào)查方式調(diào)查取證的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《詢問通知書》后，稅務(wù)檢查人員可詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況，并制作《詢問(調(diào)查)筆錄》。調(diào)取證人證言和當(dāng)事人陳述，也可由當(dāng)事人或證人自己書寫材料。第十九條 采用委托核查方式調(diào)查取證的，稅務(wù)檢查人員在按照要求填制《勘驗(yàn)(鑒定)委托書》后，可委托法定、指定或其他具備勘驗(yàn)、鑒定資格的部門，作出與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論。第二節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方法第二十一條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)由兩名以上(含兩名)具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的檢查人員，在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施，并按照有關(guān)規(guī)定出示《稅務(wù)檢查證》和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》或稅務(wù)檢查專用證明。在行政復(fù)議、行政訴訟過程中，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行調(diào)查補(bǔ)證。第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)調(diào)取據(jù)以作出稅務(wù)處理、處罰決定的全部證據(jù)。檢查部門調(diào)取證據(jù)以調(diào)取全部證據(jù)為原則，以抽樣取證為例外。復(fù)制方法包括復(fù)印、打印、備份等。若收集原物確有困難的，可以收集與原物核對(duì)無誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其他具有證明效力的證據(jù)；(三)當(dāng)事人陳述、證人證言可以由當(dāng)事人、證人自行提供書面材料，也可以采用記錄的方法取證；(四)視聽資料可以調(diào)取原件，也可以采用打印、備份的方法取證；可打印的視聽資料，必須進(jìn)行打印并保存；(五)勘驗(yàn)筆錄可以調(diào)取由委托勘驗(yàn)部門出具的原件，也可以采用記錄的方法取證；(六)鑒定結(jié)論應(yīng)調(diào)取由委托鑒定部門出具的原件。第二十六條 采用錄音、錄像方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：(一)應(yīng)使用錄音、錄像專用設(shè)備及存儲(chǔ)介質(zhì)；(二)應(yīng)當(dāng)附有與聲音資料內(nèi)容一致的文字記錄；(三)錄音、錄像時(shí)應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：；；、錄音質(zhì)量清晰、錄音環(huán)境安靜；；(四)對(duì)取得的錄音、錄像資料，應(yīng)保持事實(shí)的完整性、真實(shí)性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等；(五)錄音、錄像的載體應(yīng)進(jìn)行專門保存。第二十八條 采用打印、復(fù)印方法取證的，統(tǒng)一使用A4紙進(jìn)行打印、復(fù)印，打印、復(fù)印篇幅超出A4紙張篇幅的，可以縮印或使用適合的紙張進(jìn)行打印、復(fù)印。第三十條 稅務(wù)稽查證據(jù)有遺漏或差錯(cuò)的