【正文】 切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席；審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的 5 建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準(zhǔn)備。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強(qiáng)對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。聘請負(fù)責(zé)本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際；全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。待時機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施；除內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)案例分析題二（本題15分）2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。（1分）理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施（1分）；除內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。（1 3 分）理由：舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。（）或：不符合重要性原則。（1分）理由：不符合成本效益原則。（1分）理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項?；颍菏芄疽?guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務(wù)實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。（2）所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點不恰當(dāng)?；颍褐卮髽I(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準(zhǔn)。內(nèi)部環(huán)境方面：：（1）各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)的觀點不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險控制在可承受度范圍內(nèi)。理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。會議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。會議要求公司完善信息與溝通制度。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強(qiáng)化控制措施：一是實施全面預(yù)出的各項措施有哪些不當(dāng)之處，并分別簡要說明理算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神。（2）內(nèi)部環(huán)境。摘要如下：（1）控制目標(biāo)。第二篇：內(nèi)部控制案例分析會計案例分析（A）案例分析題一（本題25分）某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。（4）材料的保管由加工車間負(fù)責(zé)，導(dǎo)致材料的保管和領(lǐng)用在實質(zhì)上均由白楊所控制，不符合職責(zé)分離與相互牽制原則，容易產(chǎn)生材料的虛報冒領(lǐng)。建議：黃丹可登記其中一個科目的記錄，另一科目由其他人員登記。建議：驗收部門使用連續(xù)編號的驗收單，驗收材料時應(yīng)通知材料保管人員李明參加，驗收合格后由楊柳和李明雙方簽字，將材料移交生產(chǎn)車間，同時將驗收單副本連同買方發(fā)票及訂購單送交財務(wù)部門。建議：由白楊根據(jù)加工需要填制請購單并送采購部門，采購部門根據(jù)請購單填制連續(xù)編號的訂購單送生產(chǎn)主管人員（如生產(chǎn)廠長）審批，采購部門將審批同意的訂購單寄送供貨方。要求：分析五彩公司材料采購制度中存在的缺陷，指出這些缺陷可能導(dǎo)致的錯報，并提出針對性的改進(jìn)建議。黃丹根據(jù)驗收部門送交的訂購單和買方發(fā)票，分別登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳，并據(jù)以填制付款憑單，交現(xiàn)金出納員付款。（2）收到材料后，直接由驗收部點驗，在確認(rèn)質(zhì)量合格、數(shù)量正確，并與買方發(fā)票核對無誤后，由驗收部主管楊柳在訂購單上簽字，然后將已簽字的訂購單連同發(fā)票送交財務(wù)部門。第一篇：材料采購內(nèi)部控制案例分析及解答材料采購內(nèi)部控制案例分析、加工及銷售企業(yè)，加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，主要來自國內(nèi)外近百家紡織廠和其他相關(guān)廠家。該企業(yè)的材料采購程序如下：（1）加工車間主管白楊根據(jù)加工需要填制一式三聯(lián)的訂購單，直接向供貨方訂購原料，第一聯(lián)交購貨方，第二聯(lián)車間留存，第三聯(lián)送交驗收部門。（3）財務(wù)部門指定財務(wù)人員黃丹負(fù)責(zé)登記原材料采購業(yè)務(wù)。（4）材料經(jīng)驗收合格后，由驗收部門通知加工車間主管白楊，將材料轉(zhuǎn)運到加工車間的材料存放點，車間材料管理員李明清點后在庫存材料賬上登記所收的材料的數(shù)量，并根據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料。一、材料采購內(nèi)部控制案例分析解答（1）加工車間主管白楊填制訂購單后，未經(jīng)任何部門或人員的批準(zhǔn)即直接向供貨方發(fā)出訂購單，違反了授權(quán)審批原則，容易導(dǎo)致材料采購失控，同時還違反了職責(zé)分工原則，使材料采購業(yè)務(wù)完全取決于白楊，容易產(chǎn)生高價采購、暗中回扣的舞弊發(fā)生。（2）驗收部門沒有專門的、連續(xù)編號的驗收單，而是通過訂購單反映驗收情況，使得驗收中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問題無法恰當(dāng)反映；驗收部門的業(yè)務(wù)無有效監(jiān)督，如果其有意掩飾材料的超量或短缺情況，企業(yè)將無法得知。（3）財務(wù)部門由黃丹同時登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳不符合職責(zé)分工的控制原則；填制的付款憑單直接交出納員付款，不符合授權(quán)批準(zhǔn)原則。登記應(yīng)付賬款明細(xì)帳的人員填制連續(xù)編號的付款單后，交出納員之前需經(jīng)財務(wù)部門主管簽字批準(zhǔn)。建議：材料的保管及材料明細(xì)帳的記錄由專門的倉儲部門負(fù)責(zé)，加工車間領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單，經(jīng)白楊或其他指定人員審批簽字后到倉儲部門辦理。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（3）風(fēng)險評估。（4）控制活動。1（5）信息與溝通。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機(jī)制，實施舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，及時傳達(dá)至全體中層以上員工。（6）內(nèi)部監(jiān)督。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)；審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。答案：：（1）內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點不恰當(dāng)。（2）確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險的觀點不恰當(dāng)。或：內(nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險。理由：各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)?；颍焊黝悩I(yè)務(wù)事項不需要提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)。理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。：（1）將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當(dāng)。（）（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同的觀點不恰當(dāng)。（）或：對于零星、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。（）：舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度僅傳達(dá)至全體中層以上員工的觀點不恰當(dāng)。（）內(nèi)部監(jiān)督方面：審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當(dāng)。（）：審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當(dāng)。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下：（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，鍵全組織。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相 4 關(guān)部門參與其中。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。（三）狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識。（四）升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。（五）開展試運行，做好全面實施準(zhǔn)備。（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計，增強(qiáng)監(jiān)督效能。（七）組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。（八）借助專業(yè)力量，引入外部努審計。（九）實施績效考評，落實獎懲制度。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的（一）至（九）項工作安排是否存在部當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。（1分）。（）理由：應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進(jìn)行全面梳理。（1分）。（）不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。（1分）或：該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。（1分）或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）。（）有力：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?。?分）或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（）不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（1分）。（）或：同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（2分）。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。該方案摘要如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見?！痉治雠c解釋】。（）理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。（）（2）不當(dāng)之處；審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。（）。（）理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建