【正文】 以下程序：一是向被審計(jì)單位的辦公室、財(cái)務(wù)部門(mén)等部門(mén)收集有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面的基本情況。四是專(zhuān)項(xiàng)界定任期經(jīng)濟(jì)效益中，有多少已轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的資金流，統(tǒng)計(jì)相關(guān)資金支付憑證，為考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況提供依據(jù)。債權(quán)主要是業(yè)主欠撥的工程款，債務(wù)主要是欠撥施工隊(duì)的勞務(wù)費(fèi)、欠付的材料款、設(shè)備款，欠發(fā)的工資等。實(shí)務(wù)中要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是：一是認(rèn)真審查企業(yè)銀行日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行對(duì)賬單，并與電匯單、支票等原始憑證對(duì)比，審計(jì)資金流向真實(shí)性和期末資金結(jié)存的準(zhǔn)確性。結(jié)合前四步及其他有關(guān)收入成本費(fèi)用的資料編制任期工程毛利核算表，并就存在的不確定事項(xiàng)從性質(zhì)、金額予以充分披露，為后續(xù)審計(jì)打下基礎(chǔ)。此時(shí)要結(jié)合責(zé)任成本預(yù)算指標(biāo)，考核分析成本費(fèi)用開(kāi)支節(jié)超，成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題。注意對(duì)其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)入賬（包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)），同時(shí)對(duì)回收的廢舊材料、工具、機(jī)具及行政用品作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際成本，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。這一點(diǎn)要與離任項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行有效溝通，并書(shū)面確認(rèn)，形成工作底稿。量化一定要做到依據(jù)可靠、合理，并取得被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的書(shū)面簽認(rèn)（若是屆中離任，要同時(shí)取得離任項(xiàng)目經(jīng)理和接任項(xiàng)目經(jīng)理的書(shū)面簽認(rèn)），形成工作底稿。二是按預(yù)算定額或中標(biāo)合同約定的單價(jià)對(duì)已完工程量進(jìn)行價(jià)值量化，確定完成的施工產(chǎn)值。對(duì)因變更索賠暫未批復(fù)的工程量，暫按實(shí)際發(fā)生數(shù)來(lái)考慮，確保工程量的合理界定，形成工作底稿?；诠こ添?xiàng)目的管理特點(diǎn)，從工程毛利審計(jì)、建設(shè)資金審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、審計(jì)評(píng)價(jià)等方面來(lái)說(shuō)明審計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)，詳述如下：工程毛利審計(jì)，是審計(jì)工作的重中之重，是離任或接任項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)注的焦點(diǎn)，也是審計(jì)把握的關(guān)鍵點(diǎn)，一定認(rèn)真審閱工程項(xiàng)目所有的經(jīng)濟(jì)合同，審核其合同簽訂、履約是否合規(guī)合法等情況。（三）工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)根據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)務(wù)要點(diǎn)做一淺析。審計(jì)成員構(gòu)成：有具有財(cái)務(wù)、工程預(yù)算、技術(shù)、征地拆遷等專(zhuān)業(yè)技能的人員組成，以便提高工作質(zhì)量。審計(jì)方法：賬戶(hù)入手的基礎(chǔ)審計(jì)方法、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法（順查法、逆查法、詳查法、抽查法、抽樣審計(jì)、審閱法、核對(duì)法、計(jì)算法、查詢(xún)法、函證法、監(jiān)盤(pán)法、觀(guān)察法、分析性復(fù)核）、內(nèi)控制度測(cè)評(píng)法（調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)其健全性、有效性）、審計(jì)調(diào)查法（發(fā)調(diào)查問(wèn)卷、觀(guān)察、查詢(xún)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查、專(zhuān)案調(diào)查、內(nèi)查外調(diào)）、財(cái)務(wù)分析法（比率和比較），靈活運(yùn)用這些方法可以廣泛征求各級(jí)干部職工對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的意見(jiàn)。責(zé)任內(nèi)容：任期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)特點(diǎn)：涉及面廣、任務(wù)重、要求高、保密程度高，審計(jì)報(bào)告不要局限于揭露會(huì)計(jì)核算方面的違規(guī)違紀(jì)行為，更重要的是揭露被審計(jì)人的重大違規(guī)違紀(jì)行為。（二）工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義為了強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任監(jiān)督和考核，在項(xiàng)目經(jīng)理任期屆滿(mǎn)時(shí)或?qū)弥须x任時(shí)，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)其任職期間所管工程項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度（或者稱(chēng)為“企業(yè)內(nèi)部小憲法”）等情況進(jìn)行的監(jiān)督和客觀(guān)評(píng)價(jià)，對(duì)離任項(xiàng)目經(jīng)理任期的工作績(jī)效給予界定和評(píng)價(jià)，或給接任項(xiàng)目經(jīng)理交清家底，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)，為企業(yè)考核、選拔、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理的任期一般是自聘任之日起至項(xiàng)目解體時(shí)止；任期內(nèi)一般不做調(diào)換，除非出現(xiàn)以下情形：一是建設(shè)或監(jiān)理單位要求更換項(xiàng)目經(jīng)理，二是工程進(jìn)度嚴(yán)重滯后，工程質(zhì)量、職業(yè)健康安全、環(huán)境管理缺乏保障，成本管理失控等可能危及施工合同的履行或項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，三是項(xiàng)目經(jīng)理被追究刑事責(zé)任，四是因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要另有重用，經(jīng)與建設(shè)或監(jiān)理單位協(xié)商同意。項(xiàng)目經(jīng)理的主要職責(zé)： 一是全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、工期、效益、環(huán)保及文明施工、隊(duì)伍管理、以及對(duì)外溝通、協(xié)調(diào)等工作；二是制定項(xiàng)目質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理目標(biāo)及其體系；三是組織制定重大施工組織方案，合理配置資源，嚴(yán)格調(diào)控資金使用，確保施工生產(chǎn)順利進(jìn)行；四是全面推行項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化和責(zé)任成本管理，做好項(xiàng)目成本分析、預(yù)測(cè)、控制和考核工作，壓縮管理費(fèi)開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；五是負(fù)責(zé)項(xiàng)目“物資、設(shè)備、勞務(wù)”招標(biāo)工作、工資獎(jiǎng)金分配、財(cái)務(wù)開(kāi)支、驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥款的管理和審批；六是加強(qiáng)新技術(shù)、新工藝的推廣應(yīng)用，提高項(xiàng)目科技含量；七是協(xié)調(diào)好與業(yè)主、監(jiān)理、駐地政府等外部關(guān)系，做好變更設(shè)計(jì)（索賠）、質(zhì)量信譽(yù)評(píng)價(jià)和行業(yè)可持續(xù)發(fā)展工作；八是督促各職能部門(mén)做好業(yè)務(wù)工作，定期舉行會(huì)議，及時(shí)解決施工中的問(wèn)題，審定簽發(fā)對(duì)內(nèi)、外各類(lèi)專(zhuān)司文件、匯報(bào)材料；九是按約定履行工程承包合同，落實(shí)項(xiàng)目開(kāi)工、竣工、驗(yàn)交和回訪(fǎng)等事宜；十是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。施工現(xiàn)場(chǎng)主要通過(guò)工序工費(fèi)單價(jià)承包形式來(lái)雇傭勞務(wù)，進(jìn)而進(jìn)行工程施工。項(xiàng)目經(jīng)理選擇合適與否直接影響項(xiàng)目管理的好壞，而項(xiàng)目管理的好壞直接影響企業(yè)的發(fā)展。二、工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)（一）工程項(xiàng)目管理概述施工企業(yè)通過(guò)投標(biāo)，從建設(shè)單位（或稱(chēng)業(yè)主）取得中標(biāo)項(xiàng)目后，對(duì)工程項(xiàng)目管理實(shí)行企業(yè)法人代表委托、項(xiàng)目經(jīng)理競(jìng)聘的雙向選擇的制度化管理。管理責(zé)任是被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門(mén)，進(jìn)而對(duì)其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵：指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任職期間，對(duì)其所在部門(mén)、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任（含領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任）和直接責(zé)任。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義依據(jù)國(guó)資委2004年8月23日頒布的《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，稱(chēng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況。施工企業(yè)作為基建行業(yè)的骨干力量，為了使工程項(xiàng)目管理規(guī)范化，確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全、效益等基本目標(biāo)，對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理也實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其任期績(jī)效給予客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)，取得了顯著成果，培養(yǎng)了一批又一批德才兼?zhèn)?、銳意進(jìn)取的項(xiàng)目經(jīng)理人才，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。第一篇：施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)淺析施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)作者：陳奇仁上傳時(shí)間：2011127 0:0摘要 ：本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義出發(fā)，結(jié)合施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)，提出工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際含義，并結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)做一淺析，最后指出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)務(wù)中應(yīng)予以關(guān)注的重要問(wèn)題。關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目經(jīng)理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、實(shí)務(wù)要點(diǎn)近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在摸索中穩(wěn)中求進(jìn)，特別是國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人離任、提拔任用等方面發(fā)揮了不可估量的作用，為完善干部管理制度開(kāi)創(chuàng)了一條新路子，并得以推廣應(yīng)用到諸多行業(yè)當(dāng)中。本文僅就施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)做淺析。關(guān)鍵是通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問(wèn)題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺(jué)性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理的有關(guān)部門(mén)，但由于其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)有的全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計(jì)人在其工作責(zé)任范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、包容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的生存之基、信譽(yù)之窗和效益之源。因此，項(xiàng)目經(jīng)理作為工程項(xiàng)目的第一責(zé)任人，應(yīng)按照精干高效、分工明確、運(yùn)行便捷、適應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際需要和滿(mǎn)足業(yè)主要求的原則，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度要求，定編項(xiàng)目各職能部門(mén)及關(guān)鍵管理人員，確保項(xiàng)目生產(chǎn)管理運(yùn)轉(zhuǎn)正常。項(xiàng)目經(jīng)理與公司法人代表簽訂《項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)承諾書(shū)》，核定項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)，作為考核項(xiàng)目經(jīng)理績(jī)效的重要依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)的主線(xiàn)就是要實(shí)現(xiàn)競(jìng)聘時(shí)承諾的安全（傷亡事故控制目標(biāo)）、質(zhì)量（創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃和目標(biāo)）、工期（主體工程計(jì)劃比合同工期提前多長(zhǎng)時(shí)間）、效益（項(xiàng)目綜合收益率指標(biāo)）、信譽(yù)（鐵路信用評(píng)價(jià)或建設(shè)單位綜合檢查排名目標(biāo)）等五大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這體現(xiàn)在項(xiàng)目經(jīng)理與公司法人代表簽訂的《項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)承諾書(shū)》上，也是項(xiàng)目經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的主要依據(jù)。由于項(xiàng)目經(jīng)理存在屆中調(diào)換或任期屆滿(mǎn)的情形，為了就其任期績(jī)效情況給予一個(gè)客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)，就產(chǎn)生了項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性，于是就產(chǎn)生了工程項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)。此項(xiàng)工作可由單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織或由其直接實(shí)施審計(jì)。審計(jì)原則：堅(jiān)持“獨(dú)立、客觀(guān)、公正、有離必審、先審后離”的原則，未經(jīng)審計(jì)，不得解除項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和兌現(xiàn)任職期間的全部績(jī)效薪金。審計(jì)內(nèi)容：任職期間項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況（任務(wù)承攬情況）、有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及廉潔從業(yè)規(guī)定情況。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：《項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)承諾書(shū)》、責(zé)任成本管理測(cè)算指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，通過(guò)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)程序：審前調(diào)查、進(jìn)駐被審單位、實(shí)行承諾制度、編制基本情況調(diào)查表、評(píng)審內(nèi)控制度、檢查資料和相關(guān)活動(dòng)、匯總審計(jì)證據(jù)及資料并初步交換意見(jiàn)、提交審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注任期經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)期責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)考核、建設(shè)資金使用、項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)、職工權(quán)益保障情況、會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)等問(wèn)題。在實(shí)務(wù)主要把握以下關(guān)鍵鏈條：一是奔赴施工現(xiàn)場(chǎng)考察，并會(huì)同工程技術(shù)部門(mén)認(rèn)真審核至離任時(shí)（屆滿(mǎn)時(shí)或?qū)弥须x任時(shí)）的工程項(xiàng)目形象進(jìn)度，詳細(xì)列出已完工程量清單和剩余工程量清單，并取得被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的書(shū)面簽認(rèn)（若是屆中離任，要同時(shí)取得離任項(xiàng)目經(jīng)理和接任項(xiàng)目經(jīng)理的書(shū)面簽認(rèn)）。這點(diǎn)可結(jié)合營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試進(jìn)行，確保工程量歸屬期的正確性。對(duì)屬于變更索賠的工程量，若沒(méi)有建設(shè)單位批復(fù)的單價(jià)，基于謹(jǐn)慎的考慮，可暫按實(shí)際發(fā)生的成本予以量化，待取得建設(shè)單位批復(fù)的單價(jià)后，僅對(duì)批復(fù)的單價(jià)與實(shí)際成本的差異進(jìn)行調(diào)整。三是對(duì)完成的施工產(chǎn)值認(rèn)真逐項(xiàng)分析，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)建造合同》中有關(guān)收入確認(rèn)核心要件（即收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量、合同的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定），結(jié)合與建設(shè)單位簽訂《工程承包合同》的條款以及其他相關(guān)資料，對(duì)已完成產(chǎn)值中是能從建設(shè)單位得到驗(yàn)工計(jì)量批復(fù)的，并獲得建設(shè)單位撥付或?qū)⒁獡芨秾?duì)應(yīng)工程款的，就確認(rèn)為收入（或稱(chēng)其為有效產(chǎn)值）；對(duì)已完成產(chǎn)值中不能從建設(shè)單位得到驗(yàn)工計(jì)量批復(fù)的，就不確認(rèn)為收入（或稱(chēng)其為無(wú)效產(chǎn)值），只確認(rèn)相應(yīng)的實(shí)際成本；對(duì)屬于變更索賠暫未批復(fù)的或者批復(fù)額不能預(yù)估時(shí)，暫不作為收入考慮，只作為成本考慮，待實(shí)際得到驗(yàn)工計(jì)量批復(fù)時(shí)，再確認(rèn)為被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的任期收入，但在審計(jì)報(bào)告中要充分披露變更索賠的相關(guān)重要情況。四是按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”基礎(chǔ)要求，結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的相關(guān)原則，認(rèn)真核實(shí)已完工程量實(shí)際發(fā)生的工程成本，要按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)及管理費(fèi)等考核成本費(fèi)用的歸集是否及時(shí)足額，分配是否合理，與財(cái)務(wù)賬面工程施工合同成本比較，看是否存在差異，并分析差異的原因。更要注意已完工程量是否按工序工費(fèi)單價(jià)承包合同約定及時(shí)足額計(jì)量，是否存在多列、漏列工程合同成本情況，對(duì)于屬于變更索賠工程量，是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議并按約定對(duì)勞務(wù)費(fèi)計(jì)量，最終取得項(xiàng)目經(jīng)理的簽字認(rèn)可，形成工作底稿。對(duì)勞務(wù)承包隊(duì)伍的計(jì)價(jià)成本要做到審查分包合同簽訂的合規(guī)性、審查現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)的工程量的情況、審查分包隊(duì)伍使用的材料、審查分包決算、審查分包工程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。建設(shè)資金使用情況審計(jì)，主要關(guān)注資金使用是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”，以及以個(gè)人賬戶(hù)從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶(hù)等問(wèn)題。二是對(duì)債權(quán)債務(wù)單位做好函證工作（據(jù)實(shí)際情況選擇積極式或消極式），確保債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和資金流向終端的可靠性。三是逐筆審核資金支付是否履行內(nèi)部審批程序，是否有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的支撐，是否有有效合同或協(xié)議支撐，資金支付是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)