【正文】 部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。（三）會計(jì)人員素質(zhì)有限一方面，有些會計(jì)人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計(jì)控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動無視會計(jì)職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足，對內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。而高質(zhì)量的會計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計(jì)信息的基礎(chǔ)?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計(jì)控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會計(jì)控制為主，兼顧與會計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會計(jì)控制制度體系。第二篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。［4］[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2009年05期。［2］[ F ].東北財(cái)經(jīng)大學(xué) ,2005?？傊?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一個(gè)不斷更新的課題，需要我們結(jié)合實(shí)際情況，不斷深研究，尋找出適合自己最佳的控制辦法。我們要借鑒世界先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn) ,結(jié)合建設(shè)我國企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際情況和具體國情 ,開拓我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域 ,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān)督等等。內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立。法人治理結(jié)構(gòu)是否健全。評價(jià)內(nèi)容可以包括:企業(yè)經(jīng)營管理者是否重視內(nèi)部控制制度。同時(shí),要在完善公司治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上 ,充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用 ,確保所有者對公司的最終控制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督作用 ,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴(yán)密。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合效用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。正確把握授權(quán)的度企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程 ,要保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行 ,合理授權(quán)是必然的。因此，強(qiáng)調(diào)以人為本，提高人的綜合素質(zhì)，道德水準(zhǔn)和法律意識，充分發(fā)揮人的主動性，積極性和創(chuàng)造性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。同時(shí),建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰等人事制度 ,制定嚴(yán)格的個(gè)人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度 ,并做到考核及時(shí)、獎(jiǎng)罰到位。通過建立“分權(quán)”的內(nèi)控制度 ,形成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督關(guān)系。特別是隨著我國加入世貿(mào)組織，企業(yè)已完全融入世界一體化的浪潮之中，競爭無疑會在一個(gè)更為復(fù)雜，多變的舞臺上展開，企業(yè)如何在激烈的市場競爭中免避風(fēng)險(xiǎn)，捕捉先機(jī)，從容應(yīng)對，求得發(fā)展是我們應(yīng)當(dāng)加以重視的問題，而建立和完善一套行之有效的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際工作中充分發(fā)揮其作用，至關(guān)重要。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善企業(yè)在建立了內(nèi)部控制制度之后 ,應(yīng)該對其進(jìn)行強(qiáng)化和不斷完善 ,這不僅是國家法律法規(guī)的要求(新《會計(jì)法》規(guī)定,“各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”),也是企業(yè)追求效益的要求。、完整性。 ,防止資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成 ,它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。我國在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行 ,保證資料的安全和完整 , 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊 ,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序 , 由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。［關(guān)鍵詞］：內(nèi)部控制；完善內(nèi)部控制；會計(jì)控制；預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)一、什么是內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行 ,才能使企業(yè)在市場 競爭中不斷開拓發(fā)展。第一篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析［摘要］：內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、有序發(fā)展的基石 ,它作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用 ,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞 ,直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。我們要借鑒世界先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn) ,結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際情況和具體國情 ,開拓我國現(xiàn) 代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域 ,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可基本上劃分為兩大類，一類稱為控制，另一類稱為內(nèi)部管理體制控制。二、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營活動的各個(gè)方面 ,只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié) ,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。對一個(gè)單位的管理層來說 ,要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo) ,需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息,以便作出正確的判斷和決策。企業(yè)的效益 ,一是生產(chǎn)出效益 ,二是管理出效益 ,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能給企業(yè)減少財(cái)務(wù)浪費(fèi)和舞弊 ,消除不必要的安全隱患。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下四個(gè)方面著手:建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度按照會計(jì)法規(guī)的規(guī)定,合理設(shè)置會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位 ,合理劃分職責(zé)、權(quán)限,做到賬物分管,確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。在一般情況下 ,對有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付 ,債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ,資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé) , 以起到相互控制的作用。以人為本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量建設(shè)，提高人力資源控制在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人才是第一資源，人力資源是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，實(shí)踐證明，對于做為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言人為要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況人力資源所具有的忠誠心、向心力和創(chuàng)造力是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在，只有人才是企業(yè)內(nèi)部控制的根本和靈魂。①、通過多種形式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，引入競爭機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員在危機(jī)與超越并存的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值；②、采取薪金優(yōu)惠與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，定期對員工業(yè)績進(jìn)行考核，獎(jiǎng)罰分明，把考核與職工的工資及福利待遇掛鉤；③、對重要崗位員工（如財(cái)務(wù)、銷售、采購）應(yīng)建立職工信用保險(xiǎn)機(jī)制，簽定信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)；④、對一些主要工作崗位實(shí)行定期或不定期輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間,合理分配權(quán)限、公平分配利益 ,并明確各自職責(zé) ,建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和約束機(jī)制以及符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目,還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善。為杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的情況 ,要定期或不定期地請國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)。產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰。各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行。審計(jì)功能是否有效。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行 ,才能使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響，要充分發(fā)揮