【正文】 新的要求。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易在發(fā)生時(shí)，有于該項(xiàng)交易有關(guān)的信息可由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動記錄、原先使用的每項(xiàng)交易的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，還包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任制度等。(2)企業(yè)內(nèi)部控制范圍的變化傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理。二、會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響(1)企業(yè)內(nèi)部控制形式的變化電子計(jì)算機(jī)不僅具有高速、穩(wěn)定、方便、快捷的特點(diǎn)，還有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內(nèi)部控制形式在兩方面發(fā)生了變化：一方面手工會計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。建立和完善內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯(cuò)誤、杜絕舞弊以及保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行具有重要的意義，隨著科技的發(fā)展，會計(jì)電算化是會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形式，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的發(fā)展必然會給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新的問題和挑戰(zhàn)。（五）采用新的控制方法采用操作授權(quán)、口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理、操作日志管理等新的控制方法加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。經(jīng)常開展對財(cái)務(wù)人員電算化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的教育和知識培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識。首先，要設(shè)立不相容崗位，將職責(zé)進(jìn)行分離；其次，加強(qiáng)各崗位人員的協(xié)作和配合；最后，加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的相互監(jiān)督。修改審批監(jiān)督對企業(yè)自己設(shè)計(jì)制作的電算化系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)不完善的地方或存在的缺陷，做出修改要報(bào)上級部門進(jìn)行審批，不得擅自修改。確保系統(tǒng)正常運(yùn)行定期對計(jì)算機(jī)進(jìn)行清理掃描，配備專業(yè)的計(jì)算機(jī)維護(hù)人員定期對計(jì)算機(jī)進(jìn)行維護(hù)修理，及時(shí)高效地處理電算化系統(tǒng)在工作中出現(xiàn)的問題。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度加強(qiáng)和完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，定期審計(jì)、審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性。及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的雙重備份，分人保管。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制安裝計(jì)算機(jī)殺毒軟件，及時(shí)進(jìn)行軟件更新，并經(jīng)常進(jìn)行掃描殺毒。三、應(yīng)對措施（一）建立健全會計(jì)制度和電算化管理體制加快制度建設(shè)，加強(qiáng)電子數(shù)據(jù)的輸入、審核工作，加強(qiáng)程序操作控制制定完善的上機(jī)守則，操作規(guī)則，嚴(yán)格規(guī)定上機(jī)人員的權(quán)限，明確操作程序，獎(jiǎng)懲分明。存儲介質(zhì)受破壞數(shù)據(jù)信息丟失量大。（四）信息安全存在隱患會計(jì)信息電磁化，容易損壞或丟失。操作人員的不專業(yè)操作失誤又沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)也會給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來風(fēng)險(xiǎn)。電算化系統(tǒng)錄入的原始數(shù)據(jù)一旦出錯(cuò)，則很難被發(fā)現(xiàn)，從而使得接下來的一系列操作無效。二、會計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)（一）控制舞弊、犯罪的難度加大電算化條件下，數(shù)據(jù)處理隱蔽化，利用計(jì)算機(jī)處理大部分?jǐn)?shù)據(jù)，會計(jì)人員則只需要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入，以及一些處理數(shù)據(jù)的操作，審計(jì)環(huán)節(jié)在一定程度上受到削弱，再加上電算化系統(tǒng)授權(quán)口令化，某些人員可以利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行某種程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，而且不容易被發(fā)現(xiàn)，造成舞弊不易被發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制難度加大，使犯罪分子有機(jī)可乘。會計(jì)人員主觀原因造成非法操作或操作失誤電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息具有易偽造、易修改，且不留痕跡、不容易被察覺的特點(diǎn)，這就使得一些人員為了達(dá)到某些目的，盜用他人身份，進(jìn)入系統(tǒng)，惡意進(jìn)行非法操作，讓企業(yè)遭受損失。會計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問題現(xiàn)在的會計(jì)電算化系統(tǒng)在應(yīng)用過程中，由于系統(tǒng)的隱蔽性使得對信息數(shù)據(jù)的監(jiān)督存在一定的難度，實(shí)質(zhì)上削弱了會計(jì)的審核功能。（三）會計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題會計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)不夠完善現(xiàn)在的會計(jì)電算化系統(tǒng)普遍存在的問題是重功能、輕安全，安全性能差不僅讓企業(yè)內(nèi)部不懷好意的人有機(jī)可乘，也加大了病毒感染、黑客入侵的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)配套措施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對電算化會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有積極組織相關(guān)人員對內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改完善，沒有制定相應(yīng)的措施以便于會計(jì)電算化的實(shí)施。內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化會計(jì)電算化后內(nèi)部控制的重點(diǎn)由內(nèi)部會計(jì)人員控制轉(zhuǎn)移到了對會計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面，即對電算化系統(tǒng)的控制。內(nèi)部控制方式和手段的變化會計(jì)電算化條件下，內(nèi)部控制由手工控制轉(zhuǎn)變到了手工和程序化相結(jié)合的控制方式。會計(jì)電算化后，會計(jì)賬務(wù)處理更加集中、高效，勞動力得到解放，一個(gè)會計(jì)人員可以處理的業(yè)務(wù)量增大，從而使得原來手工記賬的內(nèi)部控制方法變得難以發(fā)揮作用。雖然電算化以絕對的優(yōu)勢戰(zhàn)勝了手工記賬方法但它也給企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全等方面帶來了安全隱患，面對這些內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要分析現(xiàn)狀，找到存在的問題，及時(shí)提出應(yīng)對措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，從而把企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。第一篇：會計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題和對策分析2012年6月內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)論文電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)和對策分析摘要：隨著信息化時(shí)代的來臨，各種網(wǎng)絡(luò)資源層出不窮。企業(yè)會計(jì)也適應(yīng)新時(shí)代的潮流，步入了電算化的新階段。關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化； 內(nèi)部控制； 應(yīng)對措施一、會計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(一)會計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的變化內(nèi)部控制內(nèi)容和形式的變化會計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)交互系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)信息的隱蔽性和復(fù)雜性，使得內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富。內(nèi)部控制范圍的的擴(kuò)大隨著會計(jì)電算化的發(fā)展，會計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制的范圍從會計(jì)人員擴(kuò)展到計(jì)算機(jī)領(lǐng)域。通過人工確認(rèn)會計(jì)信息，將數(shù)據(jù)輸入會計(jì)電算化系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)智能的處理會計(jì)信息，增強(qiáng)了準(zhǔn)確性和可靠性，減小了人工記賬錯(cuò)誤的概率。（二）企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)行的現(xiàn)狀電算化制度不健全基本沿用手工會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，把電算化軟件的使用作為一種核算工具，沒有從根本上制度適用于電算化的內(nèi)部控制制度。執(zhí)行中缺乏部門配合，對會計(jì)電算化內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識會計(jì)電算化條件下，各部門之間根據(jù)各自權(quán)限進(jìn)入電算化系統(tǒng)進(jìn)行職權(quán)內(nèi)的操作，部門之間相互獨(dú)立，加上領(lǐng)導(dǎo)層缺乏必要的引導(dǎo)部門之間進(jìn)行溝通的措施，致使部門協(xié)調(diào)合作的能力較差。雖然功能多適應(yīng)了企業(yè)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的需求，但系統(tǒng)的穩(wěn)定與安全是企業(yè)對會計(jì)電算化系統(tǒng)最基本的要求。如果企業(yè)沒有對會計(jì)人員進(jìn)入會計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行控制或者操作人員沒有定期修改密碼，那么就很可能出現(xiàn)某些人員利用職能權(quán)限盜用密碼，以多重身份進(jìn)入系統(tǒng)，修改數(shù)據(jù)信息的情況。會計(jì)資料的備份和保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失電算化條件下，會計(jì)信息主要存儲于計(jì)算機(jī)內(nèi)，一旦數(shù)據(jù)的備份或打印不及時(shí)，而計(jì)算機(jī)又出現(xiàn)了故障，則可能造成重要數(shù)據(jù)的丟失。（二）數(shù)據(jù)錯(cuò)誤具有連續(xù)性內(nèi)部控制依賴計(jì)算機(jī)程序，內(nèi)部控制的程序化使內(nèi)部控制具有不定期的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。（三）電腦操作及存儲數(shù)據(jù)的缺陷電算化會計(jì)系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡、原始憑證數(shù)字化，使得這些資料易于偽造，存在安全隱患。數(shù)據(jù)存儲于硬盤、磁盤內(nèi)，不具有直接可見性，一旦存儲設(shè)備出問題，數(shù)據(jù)就很容易丟失。計(jì)算機(jī)的自動高效使會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效牽制，財(cái)務(wù)信息依賴于原始數(shù)據(jù)的輸入、計(jì)算機(jī)容易受病毒的侵害等。數(shù)據(jù)存儲于磁盤、光盤內(nèi)，這些介質(zhì)雖然具有存儲數(shù)據(jù)量大，節(jié)省占用空間等優(yōu)點(diǎn)，但一旦系統(tǒng)或硬件出故障，就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的大量丟失。企業(yè)會計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度明確各個(gè)崗位的職責(zé)，合理分工，制定員工崗位職責(zé)手冊，確定工作標(biāo)準(zhǔn)，合理配備人員，設(shè)置不相容的職位，避免越權(quán)操作給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。配置專業(yè)的電算化人才和系統(tǒng)維護(hù)人才，定期對計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢測維護(hù)。企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法等方法對財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)進(jìn)行清查，用賬面價(jià)值法、評估確認(rèn)法、查詢核實(shí)法等對財(cái)產(chǎn)物資金額進(jìn)行清查，并及時(shí)把清查結(jié)果與電算化系統(tǒng)內(nèi)賬面的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，找出盤盈或者盤虧的原因，保證電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。（二）建立計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度保障硬件和軟件的環(huán)境安全加強(qiáng)程序操作控制，規(guī)定無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份等。做好安全保密工作制定人員操作準(zhǔn)則，明確規(guī)定，機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房。（三）提高從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和安全常識加強(qiáng)會計(jì)人員的職能控制會計(jì)電算化知識與功能的相對集中使得我們必須明確組織分工，制定相應(yīng)的組織和管理控制。注重會計(jì)人員的電算化培訓(xùn)工作定期對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)以增強(qiáng)其專業(yè)技能，提高職業(yè)素養(yǎng)，努力把會計(jì)人員培養(yǎng)成在計(jì)算機(jī)運(yùn)用、系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、財(cái)務(wù)會計(jì)知識等領(lǐng)域都具有較高職業(yè)技能的人才。（四）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒防范控制安裝殺毒軟件，定期掃描殺毒，及時(shí)升級；規(guī)定操作人員不得用機(jī)房的計(jì)算機(jī)瀏覽不安全的網(wǎng)站或下載資源。參考文獻(xiàn)：[1]《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)》，程新生主編，清華大學(xué)出版社，北京交通大學(xué)出版社，[2]龍學(xué)軍，[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2008.（29）:125[3]王華娟，于淑芳，[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009.（3）:45[4][J]..（10）:37[5][J].（24）:200[6][J].[7]會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)與完善[J].（15）：227第二篇：淺論會計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制淺論會計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制摘要：內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。關(guān)鍵字：會計(jì)電算化內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)會計(jì)一、企業(yè)實(shí)施電算化下的內(nèi)部控制的必要性隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，實(shí)行會計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多。因此,如何充分發(fā)揮會計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。會計(jì)賬務(wù)的集中處理，使會計(jì)部門一些傳統(tǒng)的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制，如用友u8，速達(dá)3000、5000及金蝶軟件的試算平衡、對賬等；另一方面手工會計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后直接改為由計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動控制，如余額和發(fā)生額的平衡檢查。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的控制措施。(3)企業(yè)內(nèi)部控制對象的變化