【正文】 80 企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案82第 3 頁(yè) /共 120 頁(yè)吉林地稅電子稅務(wù)局操作手冊(cè) 變更稅務(wù)登記84 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案85 納稅人合并（分立）情況登記87 認(rèn)定89 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)89 優(yōu)惠91 稅收減免備案91 企業(yè)所得稅減免備案92 稅收優(yōu)惠資格取消94 申報(bào)96 源泉扣繳企業(yè)所得稅合同備案96 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)合同款項(xiàng)支付情況備案97 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案變更99 欠稅納稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)報(bào)告101 征收103 印花稅核定申請(qǐng)103 行政許可105 延期申報(bào)申請(qǐng)105 延期繳納稅款申請(qǐng)107 變更納稅定額申請(qǐng)109 信息采集111 存量房銷(xiāo)售信息采集113 我要查詢(xún)114 事項(xiàng)辦理114 涉稅事項(xiàng)辦理進(jìn)度查詢(xún)114 我的回執(zhí)116 我要設(shè)置117 報(bào)驗(yàn)戶切換117 修改密碼119第 4 頁(yè) /共 120 頁(yè)吉林地稅電子稅務(wù)局操作手冊(cè) 引言 編寫(xiě)目的十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議后，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在答中外記者問(wèn)時(shí)，提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略、簡(jiǎn)政放權(quán)、房產(chǎn)調(diào)控、大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新等新思路新話題，并成為了當(dāng)今社會(huì)聚焦的熱點(diǎn)，并將長(zhǎng)期受到關(guān)注。年度納稅證明如何辦理年度終了，根據(jù)需要需開(kāi)具年度納稅證明，需準(zhǔn)備如下資料：國(guó)稅：報(bào)告,稅務(wù)登記證原件，復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，所有復(fù)印件均要蓋章。同時(shí)應(yīng)做個(gè)人所得稅稅款手續(xù)費(fèi)退稅所屬期限管控表。即：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額費(fèi)率速算數(shù)不超過(guò)1億元（含1億元）‰0超過(guò)1～‰2000超過(guò)10～‰22000超過(guò)20～‰‰122000堤圍防護(hù)費(fèi)的主管單位為深圳市水務(wù)局 內(nèi)部操作流程：每月最后1天統(tǒng)計(jì)本月所月收入（營(yíng)業(yè)收入及其它業(yè)務(wù)收務(wù)）做為計(jì)稅基數(shù)，填寫(xiě)“深圳市地方稅務(wù)局代收費(fèi)繳費(fèi)表”，審核無(wú)誤，進(jìn)入地稅網(wǎng)站申報(bào)—代征費(fèi)征收—堤圍費(fèi)征收 點(diǎn)擊“堤圍費(fèi)征收”按報(bào)表填寫(xiě)，計(jì)算審核無(wú)誤，打印主管審核無(wú)誤，申報(bào)打印憑證留存。堤圍費(fèi)可以使用互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)的“代征費(fèi)征收“欄目進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。第五部份其它事項(xiàng)堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)提及申報(bào)按照市政府要求，我局受深圳市水務(wù)局委托，從2008年1月1日起，承擔(dān)堤圍防護(hù)費(fèi)的征收工作。印花稅申報(bào)每月5號(hào)左右，根據(jù)本月所要繳納的稅種和金額請(qǐng)財(cái)務(wù)做資金調(diào)渡，10號(hào)前進(jìn)行申報(bào)，首先進(jìn)入地稅網(wǎng)站 點(diǎn)擊“營(yíng)業(yè)稅/綜合申報(bào)”稅種選擇首先選營(yíng)業(yè)稅，增加可增加行數(shù)可根據(jù)先前填寫(xiě)“深圳市地方稅收納稅申報(bào)表”中的內(nèi)容、金額選擇。匯總后打印再填寫(xiě)深圳市地方稅收納稅申報(bào)表。各類(lèi)合同含購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。具體流程見(jiàn)印花稅申報(bào)，同印花稅一起申報(bào)。留存聯(lián)做為附件入帳，付款聯(lián)交于客戶。如超過(guò)3萬(wàn)以上美元，應(yīng)憑銀行扣款憑證開(kāi)具付匯證明或免稅證明。進(jìn)國(guó)稅網(wǎng)站—服務(wù)區(qū)—稅務(wù)文書(shū)預(yù)申請(qǐng)如下界面： 點(diǎn)擊“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)和勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表” 點(diǎn)擊“立即申請(qǐng)”按相關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)，后續(xù)流程同上。如付匯金額超過(guò)3萬(wàn)以上美元，還需拿銀行扣款憑證去國(guó)稅開(kāi)具付匯證明或免稅證明 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳（適用稅率25%）：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，符合下列情況之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：（1）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（2）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（3）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。3)點(diǎn)擊“立即申請(qǐng)”按提示填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。1)進(jìn)國(guó)稅網(wǎng)站—服務(wù)區(qū)—稅務(wù)文書(shū)預(yù)申請(qǐng)。勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)如：惠普國(guó)際顧問(wèn)對(duì)員工進(jìn)行MTP培訓(xùn)目前國(guó)稅規(guī)定，法定源泉扣繳（適用稅率10%）：對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。單筆支付金額小于3萬(wàn)USD的，外管局規(guī)定目前可直接付款。第五條: 增值稅額=銷(xiāo)售額稅率(目前按3%)按深圳市寶安區(qū)的相關(guān)規(guī)定：對(duì)應(yīng)的增值稅還要繳納：教育費(fèi)附加(稅的3%)及城建稅(稅的1%),這些稅種金額小,較復(fù)雜,不作具體說(shuō)明。2）增值稅《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條:企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；企業(yè)所得稅法(扣繳義務(wù)人)第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。另一種情況：勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)境外不需繳企業(yè)所得稅，勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，具體法規(guī)如下： 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。1）國(guó)外勞務(wù)常見(jiàn)兩種情況：一種情況：勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)境外或發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)都需繳營(yíng)業(yè)稅，法規(guī)如下：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：“條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。申報(bào)后打印扣稅憑證第三部份：營(yíng)業(yè)稅代扣代繳非居民企業(yè)稅款業(yè)務(wù)流程（國(guó)外勞務(wù)稅務(wù)注意事項(xiàng)）（1）國(guó)外勞務(wù)： 中華人民共和國(guó)境外的公司或個(gè)人，受境內(nèi)公司的委托，在境外或境內(nèi)，為境內(nèi)公司提供勞務(wù)的行為。具體憑證附件為：（每月31號(hào)前入帳TCode為FV50）土地信息登記及申報(bào)流程程現(xiàn)有土地或后續(xù)有新增土地需填寫(xiě)《土地使用稅信息登記表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，登記后地稅網(wǎng)站系統(tǒng)中就會(huì)有土地的信息資料，進(jìn)入地稅網(wǎng)站，選擇證書(shū)，輸入密碼，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”—→其它稅種—→如圖右邊選擇—→城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)。土地使用稅的計(jì)提及計(jì)算公式年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用的土地面積（平方米）每平方米年稅額。（農(nóng)村不征收）3）納稅期限：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分兩期繳納，申報(bào)納稅期限為每年的6月1日至15日以及12月1日至15日。納稅義務(wù)人為使用土地的單位和個(gè)人。2）房產(chǎn)原值變更信息表3）變更前后的固定資產(chǎn)卡片 4）書(shū)面說(shuō)明（說(shuō)明追加/減的原因）第二部份 土地使用稅土地使用稅定義 1）納稅義務(wù)人：城填土地使用稅是我國(guó)目前在土地保有環(huán)節(jié)對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收的唯一稅種。根據(jù)此條規(guī)定：我內(nèi)部如本月有新增固定資產(chǎn),在次月由相關(guān)負(fù)責(zé)人填寫(xiě)房產(chǎn)原值變更信息表交于稅務(wù)課人員辦理。進(jìn)入房產(chǎn)稅申報(bào)出現(xiàn)如下畫(huà)面，選取所需繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，檢查無(wú)誤，在左邊方框中打?qū)μ?hào)申報(bào)即可。將上述資料整理整齊，遞交地稅局，待審批。即實(shí)際操作中入帳日期、驗(yàn)收日期取其早】（3）房產(chǎn)稅免稅備案申請(qǐng)，需準(zhǔn)備如下資料：1）有關(guān)享受免稅三年的房屋的基本情況（包括房屋名稱(chēng)、房屋座落地、房產(chǎn)原值、用途、免稅金額等）及免稅起止時(shí)間的書(shū)面情況說(shuō)明； 2）取得房屋的入帳憑證、發(fā)票、買(mǎi)賣(mài)合同、發(fā)票；3）自建房屋的入帳憑證、發(fā)票、合同；4）房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或其它相關(guān)證明；自建房屋的有關(guān)報(bào)批證明材料；（報(bào)建的材料包括房產(chǎn)竣工使用后,政府部份出具的驗(yàn)收合格證,及辦理房產(chǎn)證之前需申請(qǐng)的并取得政府部門(mén)的批復(fù)文件,以此來(lái)證明我司房產(chǎn)屬于合法建筑）；5）營(yíng)業(yè)執(zhí)業(yè)、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件6）填寫(xiě)房產(chǎn)稅契稅土地增值稅減免申請(qǐng)表；房產(chǎn)稅契稅土地增值稅減免申請(qǐng)清單。（2）免稅開(kāi)始時(shí)間的計(jì)算：新建房屋從工程驗(yàn)收完畢之日起計(jì)算；購(gòu)置新建房屋從辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓之月起計(jì)算；【工程驗(yàn)收或完工之前已使用、出租、出借的，則視實(shí)際啟用、出租、出借之日為竣工之日。房產(chǎn)免三申請(qǐng)備案（1）根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房產(chǎn)稅實(shí)施辦法》中規(guī)定：納稅單位新建或購(gòu)置的新建房屋(不包括違章建造的房屋)，自建成或購(gòu)置之次月起免納房產(chǎn)稅三年。從竣工后的下一年度起按擴(kuò)建、改建、裝修后的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。4）關(guān)于擴(kuò)建、改建、裝修房屋的征稅問(wèn)題。電力，電訊、電纜、導(dǎo)線、電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。2）房屋原價(jià)是指建造房屋（包括新建、添建、重建）、購(gòu)買(mǎi)商品房所支付的總金額，包括裝修費(fèi)和各種附屬設(shè)備、配套設(shè)施的價(jià)款，如暖氣，冷氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明系統(tǒng)。對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。（3）計(jì)算公式: 應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*70%*%每月計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)根據(jù)地稅系統(tǒng)中的房產(chǎn)原值進(jìn)行計(jì)提，公式為每月計(jì)提房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*70%*%/12，分錄為：稅費(fèi)入：其它業(yè)務(wù)支出租賃TFT的房產(chǎn)稅入： 制造費(fèi)用在管控表中放入房產(chǎn)稅計(jì)提電子檔，電子檔中數(shù)值已公式列出。不適用工業(yè)企業(yè)。第一篇：地稅操作手冊(cè)地稅操作手冊(cè)第一部份房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅納定義及計(jì)算公式及房產(chǎn)原值范圍房產(chǎn)免三申請(qǐng)備案新增房產(chǎn)的信息登記及房產(chǎn)稅申報(bào)房產(chǎn)原值變更第二部份土地使用稅土地使用稅的定義土地使用稅的計(jì)提及計(jì)算公式土地使用稅的信息登記及申報(bào)流程第三部份營(yíng)業(yè)稅代扣代繳業(yè)務(wù)流程租賃發(fā)票的開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)第四部份印花稅印花稅的計(jì)提及簽收印花稅的申報(bào)第五部份其它事項(xiàng)堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)提及申報(bào)個(gè)人所得稅稅款手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)流程年度納稅證明如何辦理第一部份房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅納定義及計(jì)算公式及房產(chǎn)原值范圍（1）納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)以征稅對(duì)象，依照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)租賃收入向產(chǎn)權(quán)所有人或承典人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在深圳市，以房產(chǎn)租賃收入征收房產(chǎn)稅只適用于個(gè)人，國(guó)家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)，公園，名勝古跡，宗教寺廟等。（2）計(jì)提時(shí)間: 房產(chǎn)稅按月計(jì)提，每個(gè)季未第一個(gè)納稅期限內(nèi)（10號(hào)前）扣繳。（4）房產(chǎn)原值1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿的“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價(jià)或原價(jià)。對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估；對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。供水，供氣、供油、排水等管道。3）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水，采暖，消防，中央空調(diào)，電氣及智能化樓孫設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)的原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。第 1 頁(yè)，共 6 頁(yè)已稅房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建、改建或裝修竣工后的原值不論是否比原值增加或減少，在竣工的當(dāng)年都不進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅。擴(kuò)建、改建、裝修后的次年第一季度應(yīng)申請(qǐng)變更房產(chǎn)原值登記。符合新建或購(gòu)置的新建房屋免稅規(guī)定的單位，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按減免稅審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批。購(gòu)進(jìn)房屋、出租房屋、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之日是指房屋實(shí)際交付使用之日。注：自建的房屋包括：入在建工程的憑證、轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的憑證及相關(guān)的發(fā)票、合同。新增房產(chǎn)信息登記及房產(chǎn)稅申報(bào)房產(chǎn)免三期限到期前一個(gè)月，填寫(xiě)房產(chǎn)信息登記表，去地稅局登記，登記后地稅系統(tǒng)中就會(huì)有房產(chǎn)的信息資料，進(jìn)入地稅網(wǎng)站，選擇證書(shū)，輸入密碼，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”—→其它稅種—→如圖右邊選擇—→房產(chǎn)稅申報(bào)。申報(bào)后打印扣稅憑證房產(chǎn)原值變更根據(jù)[87]財(cái)稅地字第003號(hào)文件規(guī)定：對(duì)房屋所屬的附屬設(shè)備，如發(fā)生增減變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生增減變動(dòng)的次月起，調(diào)整房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值。接到房產(chǎn)原值變更信息表后應(yīng)準(zhǔn)備如下準(zhǔn)備資料：1）固定資產(chǎn)房屋追加或追減的入帳憑證、發(fā)票。該稅種以土地為征稅對(duì)象，以納稅人實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅依據(jù)，按照國(guó)土部門(mén)提供的土地等級(jí)，依照相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收。2）征稅范圍：征稅范圍為城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)。納稅人選擇一次性繳納全年稅款的，申報(bào)納稅期限為每年的6月1日至15日。半年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用的土地面積（平方米）每平方米年稅額/2 土地等級(jí)一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)六級(jí) 每平方米年稅額30元21元13元9元5元3元費(fèi)用計(jì)提原則：城鎮(zhèn)土地使用稅按月計(jì)提，半年匯總申報(bào)。進(jìn)入土地使用稅申報(bào)出現(xiàn)如下畫(huà)面，選取所需繳納土地使用稅，檢查無(wú)誤，在左邊方框中打?qū)μ?hào)申報(bào)即可。這些勞務(wù)是：加工、修理修配、交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、娛樂(lè)業(yè)、咨詢(xún),培訓(xùn),技術(shù)服務(wù)業(yè)、郵電通信服務(wù)?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。第三條:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。第十八條中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。3）國(guó)外勞外代扣代繳稅費(fèi)的如下：目前深圳市有關(guān)代扣代繳業(yè)務(wù)操作流程目前的外匯政策是:單筆支付金額大于等于3萬(wàn)USD的，必須取得征免稅