【正文】 起征點戶難認定。假設副食商業(yè)戶的毛利率為20（就高不就低），那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損616元。 以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。假設早餐飲食業(yè)的毛利率為35（就高不就低），那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損712元。 例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納營業(yè)稅=30005=150（元）；②應納城市維護建設稅1505=（元）；③應納教育費附加=1503=（元）；④應納個人所得稅=3000=39（元）。從2008年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費用扣除標準為1600元，對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費用扣除標準也為1600元。這就是起征點對達起征點戶與未達起征戶的典型稅收影響。甲共應納稅為216元，乙應納稅為0元，經過征免稅后，甲實得月銷售額為4984元，乙實得月銷售額仍是5148元，乙反比甲多得銷售額164元。甲戶為達起征點戶，乙戶為未達起征點戶，甲戶應納增值稅，乙戶不納增值稅。以下以例子說明起征點對征稅戶征與不征稅的影響： 設某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5148元，月含稅銷售額甲比乙多52元。這就對起征點上下一定范圍內的雙定戶稅負產生很大影響。 一、現行起征點的影響 起征點對達起征點戶和未達起征點戶的稅負影響。由于稅務機關認真執(zhí)行了起征點這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達起征點而享受到了免征增值稅或營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的優(yōu)惠。稅法中起征點的規(guī)定，其本質上是一種稅收優(yōu)惠，是對經營規(guī)模小的個人納稅人的一種稅收照顧。 （2）、征納雙方有矛盾。這顯然有違稅收公平原則。假設核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么它月應納地方各稅費為201元，按35的毛利率計算，毛利才1050元，減去地方各稅費201元后毛所得849元，按二人平攤。不僅要考慮月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負的輕重，征收難度的大小。實際上，由于起征點定得較低，有些行業(yè)的未達起征點戶難認定。 起征點對稅收征管的影響 （1）未達起征點戶難認定。假設副食商業(yè)戶的毛利率為20（就高不就低），那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損616元。 以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。假設早餐飲食業(yè)的毛利率為35（就高不就低），那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損712元。 例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納營業(yè)稅=30005=150（元）；②應納城市維護建設稅1505=（元）；③應納教育費附加=1503=（元）；④應納個人所得稅=3000=39（元）。從2008年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費用扣除標準為1600元，對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費用扣除標準也為1600元。這就是起征點對達起征點戶與未達起征戶的典型稅收影響。甲共應納稅為216元，乙應納稅為0元，經過征免稅后，甲實得月銷售額為4984元，乙實得月銷售額仍是5148元，乙反比甲多得銷售額164元。甲戶為達起征點戶，乙戶為未達起征點戶，甲戶應納增值稅，乙戶不納增值稅。以下以例子說明起征點對征稅戶征與不征稅的影響： 設某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5148元，月含稅銷售額甲比乙多52元。這就對起征點上下一定范圍內的雙定戶稅負產生很大影響。談起征點對稅負公平與稅收征管的調研報告 一、現行起征點的影響 起征點對達起征點戶和未達起征點戶的稅負影響。不論是增值稅的起征點，還是營業(yè)稅的起征點，只要達到起征點以上，就要全額依率計征，起征點以下的就不征稅?，F行按期納稅的個人納稅人起征點的規(guī)定是：（1）增值稅的起征點是月銷售額5000元；（2）營業(yè)稅的起征點，在城市的，月營業(yè)額5000元，在縣城、鎮(zhèn)、農村的，月營業(yè)額3000元。由于增值稅是價外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4950元。甲戶應納稅額計算如下（不考慮個人所得稅）： ①應納增值稅=50004=200（元）；②應納城市維護建設稅=2005=10（元）；③應納教育費附加=2003=6（元）。同理，起征點對營業(yè)稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。 起征點較低，對達到起征點以上一定幅度內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。以現行起征點計算分析，與此比較，對起征點以上一定范圍內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。應納稅費總額為201元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅39元，這就是明顯的稅負不公了。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納增值稅=50004=200（元）；②應納城市維護建設稅2005=10（元）；應納教育費附加=2003=6（元）；④應納個人所得稅=5000=45（元）。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅45元，這也是明顯的稅負不公了。從理論上講，未達起征點戶似乎很容易認定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達起征點戶比較容易認定，而早餐店的未達起征點戶很難認定了。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨 三、四點就開始準備早餐了，賺的的確是辛苦錢。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費用扣除標準1600元和960元，稅后所得則虧損1711元。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實際中卻把它們認定為未達起征點戶。2005年在調整工資、薪金所得個人所得稅費用扣除標準時，由于經過了公開聽證程序，中央新聞又予以了報道，所以在社會 第二篇：談起征點對稅負公平與稅收征管的調研報告在現行稅法中，只有增值稅和營業(yè)稅有起征點的規(guī)定，且只適用于個人。起征點的高低，對定期定額戶的稅負公平與稅收征管都有著深刻的影響。但現行起征點政策仍有不合理、不完善之處。不論是增值稅的起征點，還是營業(yè)稅的起征點，只要達到起征點以上，就要全額依率計征，起征點以下的就不征稅。現行按期納稅的個人納稅人起征點的規(guī)定是：（1）增值稅的起征點是月銷售額5000元；（2）營業(yè)稅的起征點，在城市的，月營業(yè)額5000元，在縣城、鎮(zhèn)、農村的，月營業(yè)額3000元。由于增值稅是價外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4950元。甲戶應納稅額計算如下（不考慮個人所得稅）： ①應納增值稅=50004=200（元）；②應納