5淺談信息化條件下的審計(jì)質(zhì)量控制-展示頁
2024-09-07 04:45本頁面
【正文】 定或者顯示的電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件以及其他數(shù)據(jù)資料，其制作情況和真實(shí)性經(jīng)對方當(dāng)事人確認(rèn)，或者以公證等其他有效方式予以證明的，與原件具有同等的證明效力。此外，工商、稅務(wù)等行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中也都越來越廣泛地使用電子證據(jù)。 一、信息化條件下審計(jì)證據(jù)的法律定位及其特點(diǎn) 審計(jì)證據(jù)是 “ 審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí) ” 。由于電子數(shù)據(jù)固有的高科技性、無形性和易篡改性等特征，信息化在給審計(jì)工作帶來便利的同時(shí)，也帶來了一定潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 第 1 頁 共 11 頁 淺談信息化條件下的審計(jì)質(zhì)量控制 信息技術(shù)的發(fā)展深刻地改變了人類的生活方式和生產(chǎn)方式，也給審計(jì)工作帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。劉家義審計(jì)長在2024 年全國審計(jì)工作會(huì)議上指出， “ 中國審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化 ” ，可見，審計(jì)信息化和數(shù)字化是傳統(tǒng)審計(jì)邁向現(xiàn)代審計(jì)的必由之路。因此，對信息化條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量控制方法進(jìn)行研究，是很有必要的。在信息化條件下，審計(jì)人員從被審計(jì)單位及有關(guān)單位的信息系統(tǒng)中獲取的大量電子數(shù)據(jù)，這些電子數(shù)據(jù)只要是能夠直接或者通過分析后間接支撐審計(jì)結(jié)論的，都可以成為審計(jì)證據(jù)，一般稱之為電子證據(jù)。 在我國三大訴訟法中，電子證據(jù)并不是證據(jù)的種類之一，如行政訴訟法第三十一條規(guī)定，證據(jù)包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的 陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄和現(xiàn)場筆錄等七種。由此可見，無論是在行政機(jī)關(guān)執(zhí)法中，還是在訴訟程序中，電子數(shù)據(jù)可以作為證據(jù)使用，其法律地位是明確的。 信息化條件下的審計(jì)證據(jù) ，具有區(qū)別于傳統(tǒng)紙質(zhì)證據(jù)的顯著特點(diǎn)：一是無形性，電子證據(jù)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，看不見、摸不著；二是高科技性，電子證據(jù)依賴于信息技術(shù)而存在，專業(yè)性較強(qiáng)；三是脆弱性，容易丟失和被篡改，且不留痕跡；四是一定程度的可恢復(fù)性，某些情況下，數(shù)據(jù)被刪除或破壞后可通過一定的技術(shù)手段進(jìn)行恢復(fù)。 二、信息化條件下審計(jì)質(zhì)量控制的基本原則 信息技術(shù)是審計(jì)人員查清事實(shí)、得出審計(jì)結(jié)論的方法和途徑之一，信息化條件下的審計(jì)工作程序、審計(jì)取證 的方法和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)定性和法律法規(guī)的適用等與傳統(tǒng)審計(jì)方式?jīng)]有任何區(qū)別，這是信息化條件下審計(jì)質(zhì)量控制的基本原則。 首先，信息化條件下審計(jì)機(jī)關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合法定的 第 3 頁 共 11 頁 權(quán)限和程序。例如，審計(jì)人員在被審計(jì) 單位不知情的情況下，秘密進(jìn)入被審計(jì)單位信息系統(tǒng)并獲取電子數(shù)據(jù)，明顯違反了法定的審計(jì)程序，所獲取的電子數(shù)據(jù)因?yàn)椴环蠈徲?jì)證據(jù)的合法性要求，是不能作為審計(jì)證據(jù)使用的。 其次，信息化條件下獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。一般情況下，審計(jì)人員獲取的電子證據(jù)主要是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過分析這些數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)問題線索，但該問題是否真實(shí)存在，往往需要做進(jìn)一步的延伸調(diào)查
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1