3國(guó)稅稅負(fù)調(diào)研報(bào)告-展示頁(yè)
2024-08-26 18:11本頁(yè)面
【正文】 差距。 表 （三）： **— **年 XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)比較 （二）從橫向上比較，目前國(guó)稅宏觀稅負(fù)與全省、全國(guó)平均水平仍有一定差距 五年中，各年度的國(guó)稅宏觀稅負(fù)雖然各有差異，各具特點(diǎn)，但從影響宏觀稅負(fù)的各個(gè)因素來看，個(gè)性之中仍具有一定的內(nèi)在規(guī)律性。因此， **年國(guó)稅收入大大超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)稅收入增速為 gdp 增速的 3 倍多，國(guó)稅宏觀稅負(fù)增速也是 5 年中最高的。這些表明，稅收收入增長(zhǎng)、宏觀稅負(fù)提高不僅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度密切相關(guān)，同時(shí)也受非經(jīng)濟(jì)因素的影響，而各個(gè)年度中，稅收政策、稅收征管、收入計(jì)劃任務(wù)等非經(jīng)濟(jì)因素對(duì)國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)的綜合影響程度各不相同。 再?gòu)?gdp、國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)趨勢(shì)看，五年間，gdp 增速一直處于持續(xù)上升狀態(tài) ，而國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)增速都有上下起伏，且后兩者波動(dòng)的趨勢(shì)基本一致。全市國(guó)稅的收入規(guī)模逐年增長(zhǎng)，總量由**年的 億元，上升到 **年的 億元，增長(zhǎng)了 1 倍多，年均增長(zhǎng) %；同期國(guó)稅宏觀稅負(fù)也逐年持續(xù)上升，且趨勢(shì)平穩(wěn)，由 **年的 %提高到 **年的 %，增長(zhǎng)了 個(gè)百分點(diǎn)，年均增長(zhǎng) %。為此，筆者對(duì) XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)進(jìn)行了專題調(diào)查，深入分析全市國(guó)稅宏觀稅負(fù)的基本狀況，影響國(guó)稅宏觀稅負(fù)的主要因素，以及南通自身的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)的實(shí)際影響。 **年，四個(gè)稅種收入占全市國(guó)稅收入的比重已達(dá) %。 XX市國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的稅收收入是全市稅收收入的主要來源，在 **— **年的 5 年中 ，國(guó)稅收入占全部稅收收入的比重除 **年為%以外，其余均在 58%以上。另一方面，目前 XX 市宏觀稅負(fù)水平還不高，與全國(guó)、全省平均水平還存在一定差距。全市 gdp 總量由 **年的 億元，增長(zhǎng)到 **年的 億元，增長(zhǎng)了 倍，年均增長(zhǎng) %；稅收收入總量由 億元增長(zhǎng)到 億元，翻了 1 番多，年均增長(zhǎng) %，且從 **年開始，稅收收入一直超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，同期稅收彈性系數(shù)均在 以上， **年更是高達(dá) 。 從總體情況看，近年來 XX 市的宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)兩個(gè)基本特點(diǎn)：一方面，宏觀稅負(fù)已基本進(jìn)入穩(wěn)步上升的良性增長(zhǎng)區(qū)間。由于不同的收入來源在稅收收入中所占的比重不同，對(duì)稅收收入、宏觀稅負(fù)的影響程度不一樣；各個(gè)稅種與 gdp 的相關(guān)度不同，對(duì)研究稅收與經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系的實(shí)際意義也不一樣。 第 1 頁(yè) 共 19 頁(yè) 國(guó)稅稅負(fù)調(diào)研報(bào)告 宏觀稅負(fù)又稱宏觀稅率，指一國(guó)或一地一定時(shí)期（一般為一年）內(nèi)稅收收入占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ gdp）的比重，即國(guó)家在參與國(guó)民收入分配過程中以稅收形式所集中的價(jià)值總額及其比率，是反映稅收和經(jīng)濟(jì)相關(guān)度的重要指標(biāo)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收收入的統(tǒng)計(jì)口徑，稅收收入由國(guó)稅稅收收入、地稅稅收收入和海關(guān)代征進(jìn)口稅收三部分組成。因此，對(duì)宏觀稅負(fù)的分析是一個(gè)比較復(fù)雜的 過程。由表 （一）可以看出，在 ****年的五年間， XX 市宏觀稅負(fù)與稅收收入及 gdp 總量一直保持同步增長(zhǎng)狀態(tài)。而同期稅收收入占 gdp 的比重即宏觀稅負(fù)也由 **年的%，增長(zhǎng)到 **年的 %，增長(zhǎng)了 個(gè)百分點(diǎn)，年均增 第 2 頁(yè) 共 19 頁(yè) 長(zhǎng) %。以 **年為例，如表 （二）所示，稅收收入以稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的全部稅收收入及海關(guān)代征的進(jìn)口稅收計(jì)算， gdp 按當(dāng)年價(jià)計(jì)算，則 XX 市宏觀稅負(fù)分別比全省、全國(guó)平均水平低 %、 %。而且各個(gè)稅種中，國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱 “ 兩稅 “ ）相比而言與 gdp 關(guān)系最為緊密，其中，工業(yè)增值稅、消費(fèi)稅與第二產(chǎn)業(yè)中工業(yè)增加值，商業(yè)增值稅和第三產(chǎn)業(yè)中商業(yè)增加值在結(jié)構(gòu)上有比較密切的對(duì)應(yīng)關(guān)系；企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅則與 gdp 中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)部分有相關(guān)關(guān)系。所以說，通過對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)的客觀分析、比較和判斷，可以深入了解全市宏觀稅負(fù)的實(shí)際水平以及南通稅收與經(jīng)濟(jì)的 內(nèi)在聯(lián)系。 表 （一）： **— **年 XX 市宏觀稅負(fù)比較（略） 第 3 頁(yè) 共 19 頁(yè) 表 （二）： **年 XX 市宏觀稅負(fù)的橫向比較（略） 一、 XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)的基本特征 （一）從縱向上比較，國(guó)稅宏觀稅負(fù)整體上呈逐步上升態(tài)勢(shì) 如表 （三）所示，與前述全市稅收收入、宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)狀況一樣， **— **年 五年間， XX 市國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)也與 gdp總量保持同步增長(zhǎng)狀態(tài)?？梢哉f，國(guó)稅稅收收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)的穩(wěn)步增長(zhǎng)對(duì)全市稅收收入、宏觀稅負(fù)的提升發(fā)揮了重要作用。從 2024 年起，國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)增速均逐年下降，至 **年已與 gdp 基本持平。例如 **年，雖然 gdp 增速 第 4 頁(yè) 共 19 頁(yè) 低于 5 年的平均水平，但由于非經(jīng)濟(jì)性增長(zhǎng)因素的綜合影響較大，一是以征管質(zhì)量考核為重點(diǎn)的收入考核辦法在全市國(guó)稅系統(tǒng)全面實(shí)施，國(guó)稅組織收入工作 重心從根本上向提高征管質(zhì)量轉(zhuǎn)移；二是期初存貨已征稅款抵扣政策處于掃尾階段，全年審批抵扣稅款比 **年減少近 1 億元；三是外商投資企業(yè)超稅負(fù)返還政策取消，比 **年增收 8000 多萬元；四是收入計(jì)劃任務(wù)比上年
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