【正文】 貸：在建工程占用資金 **工程 ? 借：資本性支出 房屋建筑物購建 辦公樓 ? 貸：銀行存款 ? 工程完工時 ? 借：固定資產 辦公樓 ? 貸：在建工程 **工程 ? 借：在建工程占用資金 **工程 貸：固定基金 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調注意事項 (資產類 ) ? 162:固定資產 ? 本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產原值； ? 按類別 、 品名記明細賬； ? 核算使用年限 1年以上 ， 一般設備單價500元以上 、 專用設備單價 800元以上 ， 并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產 。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調注意事項 (資產類 ) ? 151:投資 ? 按投資類別、投資單位設明細科目； ? 用現(xiàn)金、銀行存款投資時，要沖減“結余”科目。 ? 應嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 ? 賬銷債留。 ? 經省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級工會暫不使用本科目。 ? 因無錫市區(qū)工會經費實行 2%經費全額代收后，其中 60%部分即時返還到基層工會賬戶，因此市區(qū)各基層工會不需要使用此科目。核算上級工會應從代收、劃撥經費中返還屬于本級工會留成的部分； ? 13103“應收上級經費 應收建會籌備金”，只核算稅務代收、財政劃撥籌備金情形的。 ? 應嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 ? 賬銷債留。 ? 112：財政應返還額度 ? 只在財政直接支付、授權支付方式下使用，分別設兩個明細科目：11201財政直接支付、 11202財政授權支付； ? 本科目年末有余額，為工會應收財政下年度返還的資金額度。已開戶的可以不撤戶； ? 嚴格執(zhí)行國家有關支付結算辦法的規(guī)定，不得出租和出借； ? 按開戶行、存款種類設置日記賬，按業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了結出余額，至少每月與銀行核對一次，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調注意事項 (資產類 ) ? 101:庫存現(xiàn)金 ? 應設置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時進行盤點，超定額的及時送銀行，不得坐支； ? 有外幣現(xiàn)金的單位，應按折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬； ? 短缺時：查明原因的記“其他應收款”；不能查明原因的記“其他支出”； ? 溢余時：查明原因應支付的記“其他應付款”；不能查明原因的記“其他收入”。 ? 十、會計報表不同 ? 新制度建立了新的報表體系 ， 且不再分基層工會和縣以上工會 。如收入以資金渠道來確定；支出以資金項目為準，不以開支內容為準。 對基層某些特殊的支出由全總制定的 《 基層工會經費收支管理辦法 》 去規(guī)范 ， 新制度不再作具體規(guī)定 。 ? 八 、 會計科目使用限制不同 ? 為保持統(tǒng)一性 ， 新制度規(guī)定各級工會共用一套會計科目 ， 不再區(qū)分基層工會和縣以上工會 ， 但不需用的科目可不使用 。 由于突出了權責發(fā)生制 ， 新制度把 “ 上解經費支出 ” 科目撤銷 ， 上解經費不再作為支出處理 ， 在各級工會之間形成了工會經費分配的債權債務關系 。 ? 六、基建工程項目核算方法不同 ? 新制度對工程項目的核算實行了全過程的監(jiān)督管理 ， 在資產類科目中設置了 “ 在建工程 ” 科目 ， 反映工程項目全過程發(fā)生的實際支出；在凈資產類科目中設置了 “ 在建工程占用資金 ” ，反映在建工程完工前累計占用的資金 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 五、財政性資金核算辦法不同 ? 新制度將政府補助納入國庫集中支付制度和政府采購制度管理 ，體現(xiàn)了與國家財政支付改革接軌 ， 改變了原財政資金在工會的流向路徑 。 財政性資金和工會經費的支出均在支出中反映 ， 同時也符合財政性資金實行國庫集中支付和單獨向財政報預 、 決算的要求 。 ? 二、核算基礎不同 ? 新制度將舊制度的 “ 以收付實現(xiàn)制為基礎 ” ， 改為 “ 以收付實現(xiàn)制為基礎 ， 以權責發(fā)生制為補充 ” ， 其特點是預算收支總體上以收付實現(xiàn)制為基礎 ， 對于涉及不同使用責任和權益歸屬的經費 ， 原則上用權責發(fā)生制核算 。新《工會會計制度》培訓班 講 課 提 綱 無錫市總工會財務事業(yè)部 蔡 軍 聯(lián)系方式： 82712094 （辦公） 13961809529（移動） Email: 2023年 10月 主 要 內 容 一、新《工會會計制度》 新制度出臺背景、修訂過程、原則及制度體系 新制度與舊制度相比的主要不同 新制度會計科目的說明 新制度會計報表的說明 新制度會計核算實務舉例 二、工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定 三、新《工會預算管理辦法》 新《工會會計制度》出臺背景 ? 法律、章程的修訂： 《會計法》、《工會法》、《工會章程》 ? 工會業(yè)務發(fā)展、經費收繳體制變化 ? 財政支持力度加大： 離退休人員經費、專項工作經費、幫扶中心專項資金等 ? 預算管理制度改革： 實行部門預算、國庫集中支付、規(guī)范工資津補貼等 新《工會會計制度》修訂過程 ? 2023年啟動 ? 財政部、全總財務部共同研究確定將《工會會計制度》列入國家會計制度體系 ? 2023年 4月 7日，財政部發(fā)布新《工會會計制度》（征求意見稿），廣泛征求意見 ? 2023年 5月 31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》《工會新舊會計制度有關銜接問題的規(guī)定》， 2023年 1月 1日起實施 ? 2023年 7月 20日，財政部、中華全國總工會聯(lián)合下發(fā)《關于實施新〈工會會計制度〉準備工作的通知》 新《工會會計制度》修訂 的原則及制度體系 ? 一、原則 ? 兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新 ? 兼顧規(guī)范核算與易于操作 ? 兼顧會計核算與預算管理 ? 二、制度體系 ? 《工會會計制度》 ? 《工會會計制度》 會計科目與會計報表 ? 工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定 ? 財政部、中華全國總工會關于做好貫徹實施新〈工會會計制度〉準備工作的通知 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 一、會計制度等級不同 ? 新制度以政府規(guī)章的形式頒布 ， 是針對中國工會的實際 ， 專為工會量身定做的會計制度 。 也是第一次將工會會計制度納入國家會計制度體系 ， 成為我國法律體系的一部分 ， 極大地提高了工會會計制度的法律地位和社會公信度 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 三、預算管理范圍不同 ? 新制度體現(xiàn)了工會的大財務觀 ， 即 “ 大收入 ” 和 “ 大支出 ” 的理念 ， 將政府財政性資金 、 企業(yè)行政資金和工會經費全部納入預算管理 ， 實行收支兩條線 ， 實現(xiàn)了全面預算管理 。 ? 四、突出維權工作的力度不同 ? 新制度體現(xiàn)了 “ 組織起來 ， 切實維權 ” 的工會工作方針 ， 重點突出了維權方面的開支 ， 細分為對職工維權和對工會干部維權兩個方面 ， 從而使維權工作在會計制度上有了保證 ， 在核算上有了可操作性 ， 便于各級工會掌握維權工作在總支出中所占比例 。 新補充的財政 “ 零余額賬戶用款額度 ” 和 “ 財政應返還額度 ” 等科目 ， 增加財政直接支付和授權支付核算的相關內容 ， 保證了財政性資金的?？顚Ｓ煤皖A 、 決算管理 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 七 、 上下級工會之間經費關系不同 ? 新制度對工會經費撥繳 、 上繳 、 補助 、 轉撥進行了歸集 ， 更好地體現(xiàn)了上下級工會之間的債權債務關系 ， 突出了各級工會應享有的權利和責任 。 新制度把補助經費 、 轉撥經費 、 建會籌備金全部歸集到新增的應收 （ 付 ） 上（ 下 ） 級經費等 4個科目中 ， 各級工會的權益一目了然 。 一級科目可自主選擇使用 ， 但不得更改名稱 ， 根據(jù)需要可自行設置明細科目 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 九、會計科目設置與核算內容不同 ? 新制度適應了近年來工會經費撥繳方式、工會業(yè)務活動內容所發(fā)生的重大變化，會計科目的設置與核算內容較舊制度更加科學規(guī)范。根據(jù)新形勢下工會會計核算的要求，新制度對會計科目進行了全面細致的歸集和整理，并根據(jù)新時期工會工作特點，對部分科目核算內容進行了新增或調整，使工會經濟活動的反映更加全面、完整、準確。作為國家級會計制度 ， 新制度擴大了會計報表使用對象的范圍 ，在原制度規(guī)定的 “ 各級工會領導 、 上級工會 ” 的基礎上 ， 增加了 “ 其他會計報表使用者 ” ， 以便滿足財政 、 稅務 、 審計 、 統(tǒng)計 、 捐贈者的信息使用并接受報表使用者的監(jiān)督和檢查 。 ? 102：銀行存款 ? 經費集中戶可根據(jù)實際設立，其存款在“銀行存款 經費集中戶存款”中核算，可以不開戶。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調注意事項 (資產類 ) ? 111：零余額賬戶用款額度 ? 只在財政授權支付方式下使用； ? 本科目年末應無余額。 ? 121：借出款 ? 逾期 3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。應另設備查賬簿，繼續(xù)保留債權，向對方追索。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調注意事項 (資產類 ) ? 131:應收上級經費 ? 13101“應收上級經費 應收上級補助”，只核算回撥、超收、專項等補助，具體三級明細根據(jù)上級要求設立； ? 13102“應收上級經費 應收上級轉撥經費”，只核算稅務代收、財政劃撥經費情形的。核算上級工會應從代收、劃撥的籌備金中返還屬于本級工會的部分。 ? 132：應收下級經費 ? 設兩個明細科目：應收經費、應收籌備金 ? 根據(jù)下級報送的工會經費收繳報告表中的數(shù)額記賬。