【正文】 1法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－權(quán)益類（ 2） ? 45 3131本年利潤(rùn) 46 3141利潤(rùn)分配 314101其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤(rùn) 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) （新增） 314115未分配利潤(rùn) 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費(fèi)用 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務(wù)收入 51 5201投資收益 52 5301營(yíng)業(yè)外收入 53 5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”） 54 5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務(wù)支出 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－損益類（ 2） ? 56 5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （原“銷售費(fèi)用”） 57 5502管理費(fèi)用 58 5503財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 5601營(yíng)業(yè)外支出 60 5701所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－附注 ? 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 兩個(gè)重要概念 ? P5（十四） ? 賬面余額，是指某科目的 賬面實(shí)際余額 ，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等） ? 賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額 減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目 后的金額 ? 應(yīng)收賬款帳面余額 100萬，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備 5萬，則賬面價(jià)值為 95萬。重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。 ? 謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點(diǎn)）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 資本性 支出。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備等）。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會(huì)計(jì)主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法） ? 會(huì)計(jì)分期：年度和月度。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 3） ? 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 1） ? 小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 ? 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。加之以前頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我國(guó)對(duì)盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用對(duì)象 ? 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的 不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小 的企業(yè)。 ? 2023年，頒布《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 ? 1998年，財(cái)政部出臺(tái)了《股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在原有 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有限公司按照最新的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》來執(zhí)行。 ? 新的會(huì)計(jì)制度跨行業(yè) 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度演變 ? 1993年 7月 1日，會(huì)計(jì)制度改革，把過去六七十個(gè)分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度整理成 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) Wednesday, January 20, 2023 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 第 1講 總說明 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 培訓(xùn)安排 時(shí)間 培訓(xùn)內(nèi)容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負(fù)債、所有者權(quán)益、成本 損益、利潤(rùn)及分配、兩個(gè)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換 考試 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 ? 2023年 4月 27日財(cái)政部正式頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求于 2023年 1月 1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系由13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)化為 3個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度并行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。 ? 2023年，針對(duì) 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會(huì)計(jì)制度，國(guó)有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請(qǐng)審批，確定是否執(zhí)行此制度。 ? 2023年 4月 27日，頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，從 2023年 1月 1日開始實(shí)施。 ? “不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指 不公開發(fā)行股票或債券 ，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 2023年制定的《 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 》（ P200）（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企［ 2023］ 143號(hào)）中界定的小企業(yè)， 不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)（參照?qǐng)?zhí)行） 。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％ ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近 50％ 。 （ HOW？？） ? 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 2） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定（如：不能對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）；選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行簡(jiǎn)化的核算）。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。會(huì)計(jì)期末：年末和月末 ? 貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 1） ? P3（十一） ? 增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng) ? 新增（第 2點(diǎn)）：實(shí)質(zhì)重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊） ? 修訂（第 10點(diǎn)）：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 （如各項(xiàng)準(zhǔn)備等） 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 2） ? 一貫性原則（第 4點(diǎn)）：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng) 保持一致，不得隨意 變更。 ? 歷史成本原則（第 10點(diǎn)）：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)際成本 計(jì)量 。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得 自行調(diào)整 其賬面價(jià)值。 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。如年度對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 重要性原則：質(zhì)、量。次要的在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡(jiǎn)化處理。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準(zhǔn)備”科目貸方余額 20萬，則賬面價(jià)值為 40萬。 ， 可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 ，可以增設(shè)“備用金”科目。 ，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 第 2講 資產(chǎn)（上） 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 資產(chǎn)定義 ? 資產(chǎn)：過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ? 企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)買交易會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計(jì)劃中的購(gòu)買交易則不會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)。 （備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目”） ? P13五、現(xiàn)金盤虧 ? “管理費(fèi)用” 現(xiàn)金盤盈 ? “營(yíng)業(yè)外收入” ? 行業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再處理 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 銀行存款 ? P14 ? 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 ? P16四、（九）存款利息 ?“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （專門借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ?“在建工程” ） ? P16六 匯兌損益 籌建期間 ?”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用 狀態(tài)前 ?”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 其他 ?”財(cái)務(wù)費(fèi)用” 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他貨幣資金 ? P17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì) ? 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 ? P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 申請(qǐng)： Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用： Dr “在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款項(xiàng)退回： Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣 ? “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似 ? P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額， Dr 應(yīng)收票據(jù)， Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? P23（五） ，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收賬款 ? P25 ? 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算 ? P26四：定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)收款 ? P27 ? 不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過“其他應(yīng)收款”核算 ? P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會(huì)計(jì)制度里不能對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－計(jì)提 ? P28 ? 計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提 ? 計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 ? 計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額－（